РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
| 16 августа 2011г. | Куйбышевский районный суд г. Иркутска |
в составе председательствующего судьи Штрассер Н.П.
при секретаре Кармадановой Е.А.
с участием представителя истца Шелег И.Л., представителя ответчика Галкиной Ю.М.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2- 1619/2011 по иску Тань Ю. к МИФНС России № 16 по Иркутской области о признании недействительным требования об уплате налога и пени, признании утратившим возможность взыскания недоимки, пени, признании недоимки безнадежной, возложении обязанности списать недоимку, признании отсутствия задолженности по налогу и пени, взыскании расходов на уплату государственной пошлины,
УСТАНОВИЛ:
В обоснование требования, измененных в порядке ст. 39 ГПК РФ, истец Тань Ю. указал, что ИФНС № 16 предъявила ему, прекратившему статус индивидуального предпринимателя с xx.01.2005г., требование № 1605 по состоянию на хх марта 2011г. об уплате налогов: НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления по состоянию на xx.01.2003г, - ххх ххх руб. 00коп., НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления по состоянию на 2003г. на xx.03.2003г. – ххх руб. 57 коп; НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления декабрь 2003г. по состоянию на xx.03.2003г. – ххх ххх руб. В том числе указана пеня в размере х ххх ххх руб. 25 коп по НДС на товары, производимые на территории РФ. Однако в требовании № 1605 справочно так же указывается, что за Тань Ю. числится общая задолженность в сумме х ххх хххруб. 75 коп, в том числе по налогам и сборам х ххх ххх руб. 32 коп. Но руководствуясь законом истец вправе требовать признания недействительным непосредственно требование 1605 на общую сумму х ххх ххх,хх руб. заявитель не согласен с требованием, поскольку оно не соответствует Налоговому кодексу РФ, требование нарушает его права и законные интересы Согласно требованию ИФНС № 16 по Иркутской области поставила Заявителя в известность о том, что за ним имеется задолженность по налогу х ххх хххруб. и пени - 262 449, 25 коп. согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством, сроке исполнения требования, а так же о мерах по взысканию налога при неисполнении обязательства. Кроме того, во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а так же ссылку на положения закона о налогах. Согласно п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 2xx.01.2001г. досудебное урегулирование спора о взыскании пеней по недоимкам состоит в указании налоговым органом в Требовании размера недоимки, даты, с которой начинают исчисляться пени, и ставки пеней. Такое толкование норм налогового права дает налогоплательщику условия, когда он исходя из содержания Требования, в состоянии четко определить, куда, за какой период, и в каком объеме он должен внести обязательные платежи. Исходя из указанного требование может быть признано недействительным. Если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по их уплате или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными. Оспариваемое Требование не содержит сведения о показателе недоимки, на которую начисляются пени, а так же расчет пени с указанием даты, с которой начинается рассчитываться пени, в связи с чем Требование не соответствует Указанные нарушения являются серьезными поскольку: в силу абз.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате недоимки должно быть направлено не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговый период за который ответчик потребовал уплаты налога, это с xx.01.2003г. по xx.03.2003г. следовательно уплата налога производится до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок, предусмотренный ст. 70 НК РФ, для направления требования за 2003г. истек. Налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки и пени за истечением сроков исковой давности, предусмотренных ст. 196ГПК РФ, 48 НК РФ. Истец так же указывает, что согласно ст. 52 п.2 НК РФ налогоплательщику направляется уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения уведомления, неисполнение данной обязанности дает налоговому органу основание направить в течение трех месяцев в адрес должника Требование. При неисполнении требования налоговый орган вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Истец никаких уведомлений не получал, никаких требований до 2011г. не получал.
В судебное заседание истец Тань Ю. не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
В силу ст. 167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося истца.
Представитель истца Шелег И.Л. исковые требования поддержал, просил удовлетворить, суду пояснил, что направленное истцу налоговое требование противоречит требованиям налогового законодательства, до его направления в адрес Тань Ю. не направлялось уведомление, налоговый период, за который истцу предложено уплатить налоги и пени, относится к 2003 году, однако возможность взыскания данной задолженности по налогу и пени у налогового органа утрачена за истечением сроков. Сохранение данной недоимки по налогам и задолженности по пени нарушает права истца, поскольку не отражает действительного положения дел.
Представитель ответчика Галкина ЮМ., действующая по доверенности, исковые требования не признала, просила в удовлетворении отказать. Поддержала доводы письменного отзыва, согласно которому обязанность по уплате налогов признается исполненной при условии, когда налогоплательщик в срок перечислил в бюджет всю сумму начисленного обязательного платежа. Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога влечет начисление пени на сумму недоплаты или неуплаты, которые начисляются до момента фактической уплаты налога. Инспекцией в адрес Тань Ю. ввиду наличия недоимки по НДС xx.03.2001г. выставлено Требование № 1605 об уплате налога и пени. Указанная выше задолженность перед бюджетом по уплате налога образовалась в 2003г. Поскольку на момент выставления Требования данная задолженность не была погашена, Инспекцией исчислена в силу ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности пени. Претензии истца к Требованию полагала необоснованными, так как форма требования предусмотрена, налоговый орган использует данную форму требования, в которой содержатся все сведения, указанные в п. 4 ст. 69НК РФ. Формальные нарушения требования не являются основанием для признания его недействительным. Нарушение 3 месячного срока, установленного ст. 70 НК РФ, для выставления требования не может служить препятствием к взысканию недоимки, следовательно являться основанием для признания требования недействительным. Срок направления требования установленный ст. 70 НК РФ, не является пресекательным, так как исчерпывающий перечень оснований для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога и пени, предусмотренный ст. 44 НК РФ, не содержит такого основания как несвоевременное направление налогоплательщику требования об уплате налога и пени. Кроме того, направление требования фактически носит информационный характер. При определении предельных сроков взыскания недоимок по налогам необходимо учитывать совокупность сроков, установленных ст. 46,48,70 НК РФ.
Выслушав стороны, исследовав материалы гражданского дела суд находит исковое заявление подлежащим удовлетворению частично.
В силу ст. 173 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия, бездействие нарушают его права.
По смыслу ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Согласно ст. 48 НК РФ ч. 1 В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает х ххх рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила х ххх рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила х ххх рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила х ххх рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 3 Закона РФ « О налоговых органах Рссийской Федерации» № 943-1 от xx.03.1991г. налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, Налоговым Кодексом РФ и другими федеральными законами, настоящим законом и иными законодательными актами РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и нормативными правовыми актами Правительства РФ, международными договорами РФ, а так же нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
На основании п.п. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которыми налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Из пояснений представителя истца Шелег И.Л. следует, что истец получил в апреле 2011г. требование № 1605 об уплате налогов, пени с указанием срока уплаты налога: xx.01.2003г, xx.03.2003г, xx.03.2003г., в уведомлении указано, что на xx.03.2011г. за истцом числиться задолженность общая в сумме х ххх ххх руб. 75 коп., в том числе по налогу -х ххх хххруб. 32 коп.
Из Требования № 1695 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на xx.03.2011г. следует, что срок платежа налога установлен xx.01.2003, xx.03.2003г, при этом Требование содержит предупреждение о применении судебного взыскания в случае неисполнения платежей в порядке ст. 48 НК РФ.
Настаивая на признании данного требования недействительным, представитель истца пояснял, что направление в марте 2011г. налогоплательщику требования с указанием дат окончания срока платежа xx.01.2003г. и xx.03.2003г. делает данный документ абсурдным, неисполнимым. При этом ранее данного требования никаких иных в адрес налогоплательщика не направлялось.
Представитель ответчика не оспаривала, что ране в адрес Налогоплательщика уведомление и требование не направлялись, но полагал, что направление требования № 1695 обоснованно и законно.
Оценивая доводы сторон в совокупности с изложенным выше законодательством суд находит, что обжалуемое Требование № 1695 по состоянию на xx.03.2011г., содержащее требование об уплате налога и пени не позднее xx.01.2003г. и xx.03.2003г. является недействительным, поскольку противоречит смыслу закона, а так же не соответствует положениям налогового законодательства об указании в направляемом Требовании срока уплаты налога, поскольку указанный в оспариваемом требовании срок не соответствует дате направления требования. Оспариваемое требование об уплате пеней не содержит сведений о недоимке, по которой произведен расчет пеней, а также о периоде начисления пеней, следовательно, не отвечает положениям п. п. 1, 2, 4, 8 ст. 69 НК РФ.
Так же суд полагает возможным удовлетворить исковые требования об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности налогу и пени за 2003год даже в случае их наличия, поскольку вышеизложенным законодательством установлены сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимок и пеней. В установленные сроки ответчик с заявлением по спорному периоду не обратился.
Довод ответчика о наличии сроков для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки в связи с иным (суммарным) исчислением такого срока, который по мнению ответчика, является не пресекательным, суд полагает надуманным и не основанным на законе.
В силу указанного суд полагает подлежащим удовлетворению требование истца о признании утраченной налоговым органом возможности взыскания недоимки по налогам и пени, числящейся за Таню Ю. за 2003год.
Требования о признании недоимки безнадежной и возложении обязанности на налоговый орган по её списанию суд полагает не подлежащими удовлетворению по следующим причинам.
В силу положений пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговому органу разрешено списывать недоимку по налогам, штрафам, пени после принятия судом решения, согласно которому налоговый орган утратил возможность ее взыскания в связи с пропуском установленных сроков. Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимают налоговые органы по месту учета налогоплательщика.
Приказом ФНС России от xx.08.2010г. № ЯК -х-х/ххх утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными ко взысканию, согласно п. 2 которого Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам;( п.2.4). Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.1 - 2.3 Порядка; руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.
Поскольку суд пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности, следовательно, у налогового органа возникла возможность признания данной задолженности безнадежной по указанному основанию, и её списания в соответствии с установленным нормативными документами порядком, которым не предусмотрен судебный порядок признания недоимки безнадежной.
Так же суд полагает не основанными на законе требования истца о признании за гражданином Тань Ю. отсутствие задолженности по налогу НДС и пени за налоговый период 2003год, поскольку истцом в нарушение требований ст. 56 ГПК РФ не представлено доказательства полной уплаты налогов за 2003г., оценка которых позволила бы придти суду к обоснованному выводу о наличии или отсутствии у истца неоплаченных сумм налогов.
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Тань Ю. удовлетворить частично.
Признать недействительным требование МИФНС России № 16 по Иркутской области № 1605 от xx.03.2011г. об уплате налога, пени.
Признать утрату возможности МИФНС России № 16 по Иркутской области взыскания задолженности по налогу и пени за 2003г., числящиеся за Тань Ю. .
Взыскать с МИФНС России № 16 по Иркутской области в пользу Тань Ю. расходы на оплату государственной пошлины ххх руб.
В удовлетворении требований о признании отсутствия задолженности, признании недоимки безнадежной, возложении обязанности списать недоимку отказать.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд города Иркутска в течение десяти дней со дня изготовления решения в окончательной форме.
| Судья | Штрассер Н.П. |