(3510) Решение по иску о взыскании налога, пени. Иск удовлетворен.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куйбышевский районный суд г.Иркутска в составе:

председательствующего судьи Алсыковой Т.Д.,

при секретаре Комаровой К.В.,

с участием: представителя истца Воробьевой Н. С., представителя ответчика Ждановой О. Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1691\2011 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области к Саросеку И. А. о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском о взыскании с ответчика в его пользу налога на доходы физических лиц в размере х ххх ххх рублей, пеней по налогу на доходы физических лиц в размере ххх ххх рублей 75 копеек. В обоснование иска сослался на следующее. Ответчик в соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Истцом в отношении ответчика была проведена выездная налоговая проверки за 2008 год, в ходе которой было установлено, что им в 2008 году получен доход в размере хх ххх ххх рублей от продажи недвижимого имущества – забора (сооружения) и двух земельных участков, расположенных по адресу: Республика Бурятия, г.N., ул.С. , 9, которым он владел менее трех лет. В нарушение требований Налогового кодекса РФ ответчик налог на доходы физических лиц с данной суммы не исчислил, не уплатил, декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 год в налоговые органы не представил. Между тем, подлежащий уплате в бюджет налог на доходы физических лиц составил х ххх ххх рублей, исходя из расчета: (хх ххх ххх рублей – х ххх ххх рублей) * 13%. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременное исполнение обязанности по начислению и перечислению налога на доходы физических лиц с ответчика, кроме взыскания налога на доходы физических лиц подлежат взысканию и пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, до дня уплаты налога по состоянию на xx.12.2010 года в размере ххх ххх рублей 75 копеек. В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику было направлено требование № 1857 от xx.03.2011 года об уплате налога в размере х ххх ххх рублей, и пени в размере ххх ххх рублей 75 копеек в добровольном порядке. Однако оно ответчиком не исполнено.

В судебном заседании представитель истца по доверенности от xx.12.2010 года Воробьева Н.С. иск поддержала.

Ответчик Саросек И.А. в суд не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, доверил представление своих интересов Ждановой О.Д.

Представитель ответчика по доверенности от xx.07.2011 года Жданова О.Д. иск не признала, пояснила, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц должна была возникнуть у ответчика не ранее получения уведомления об уплате настоящего налога. Поскольку такого уведомления истцом в адрес ответчика не направлялось, то истец был не вправе направлять в его адрес требование об уплате налога и пеней и соответственно, обращаться в суд с настоящим иском. Кроме того, по мнению представителя ответчика, налоговому органу должно было стать известным о неуплате налога после xx.07.2009 года, поскольку xx.03.2008 года был зарегистрирован переход права собственности на отчужденное ответчиком имущество ООО «СЭТИЯН». Исходя из того, что указанная в требовании МИФНС РФ № 16 по Иркутской области сумма задолженности по уплате названного налога и пеней образовалась и должна была быть выявлена налоговым органом в 2009 году, сроки для взыскания данной задолженности в их совокупности истцом пропущены. По мнению представителя ответчика, названный спор подведомственен арбитражному суду, поскольку ответчиком отчужденное имущество использовалось в предпринимательской деятельности. В этой связи, просила отказать в удовлетворении иска в полном объеме.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.208 Налогового кодекса РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом х ххх ххх рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом ххх ххх рублей.

Пунктом 1 ст.225 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п.п.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст.228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ), который, согласно ст.216 Налогового кодекса РФ, признается календарным годом.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация налогоплательщиком представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что Саросек И.А. на основании договора купли-продажи забора (сооружения) и двух земельных участков от xx.09.2007 года приобрел у Покацкого В.С. забор (сооружение) по ул.С. № 9 г.N. Республики Бурятия, а также два земельных участка в г.N. относительно ориентира – административного здания по ул.С. , д.9 г.N. Республики Бурятия.

На основании договора купли-продажи забора (сооружения) и двух земельных участков от xx.02.2008 года Саросек И.А. продал принадлежащие ему на праве собственности: забор (сооружение) литера V инвентарный № хххх, расположенный по адресу: г.N., ул.С. , 9, земельный участок площадью х ххх кв.м, а также земельный участок площадью х ххх кв.м, находящиеся в г.N. относительно ориентира – административного здания по ул.С. , 9 г.N., ООО «СЭТИЯН» за общую стоимость хх ххх ххх рублей.

Во исполнение договора купли-продажи забора (сооружения) и двух земельных участков от xx.02.2008 года на картсчет Саросека И.А. № ххххх, открытый в ОАО АК «Байкалбанк» всего перечислено хх ххх ххх рублей в следующем порядке: платежным поручением № 18 от xx.05.2008 года с расчетного счета ООО «СЭТИЯН» перечислена сумма в хх ххх ххх рублей; платежным поручением № 20 от xx.05.2008 года с расчетного счета ООО «СЭТИЯН» - сумма в х ххх ххх рублей; платежным поручением № 46 от xx.05.2008 года с расчетного счета ООО «Бэст-Строй» - сумма в х ххх ххх рублей; платежным поручением № 51 от xx.05.2008 года с расчетного счета ООО «Бест-Строй» - сумма в х ххх ххх рублей.

После получения в 2008 году дохода в размере хх ххх ххх рублей Саросек И.А., достоверно зная о необходимости исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, в нарушение ст.п.п.1 п.1 ст.23, 208, 210, 216, 224, 225, 228, 229 Налогового кодекса РФ, состоя на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области, налоговую декларацию на доходы физических лиц в названный налоговый орган в срок до xx.04.2009 года не представил, налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере х ххх ххх рублей в срок до xx.07.2009 года не уплатил.

Указанные обстоятельства в силу ст.198 ч.1 УК РФ – уклонение от уплаты налога на доходы с физического лица путем непредставления налоговой декларации в крупном размере, ему назначено наказание в виде штрафа в размере ххх ххх рублей.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.2 названной статьи Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

В силу п.2 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 названной статьи Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что решением № 14-34\55 от xx.06.2010 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области назначена выездная проверка Саросека И.А. по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты им налога, в том числе, на доходы физических лиц за период с xx.01.2007 года по xx.12.2009 года.

Ответчик об этом был извещен письменным уведомлением от xx.07.2010 года № хх-хх\ххххх, полученным им xx.07.2010 года.

В период с xx.06.2010 года по xx.08.2010 года проверка была проведена, по результатам которой был составлен акт № 14-43\52 от xx.10.2010 года, предложено взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в размере х ххх ххх рублей, пени за не перечисление названного налога по состоянию на xx.10.2010 года в размере ххх ххх рублей 75 копеек.

Названный акт ответчик получил xx.11.2010 года.

Этого же числа ему было предложено явиться в налоговый орган на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки xx.12.2010 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются соответствующим решением о проведении выездной проверки, уведомлением от xx.07.2010 года № хх-хх\ххххх, почтовым уведомлением о вручении почтового извещения, актом, уведомлением от xx.11.2010 года № хх-хх\ххххх.

Как следует из решения № хх-хх\хх от xx.12.2010 года, принятого по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, названный налоговый орган решил привлечь Саросека И.А. к налоговой ответственности, предусмотренной п.3 ст.122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере х ххх ххх рублей, к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере ххх ххх рублей. Ему начислены пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере ххх ххх рублей 75 копеек по состоянию на xx.12.2010 года, Саросеку И.А. предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере х ххх ххх рублей, штраф, пени, явиться после вступления в силу настоящего решения в суд, но не позднее 7 рабочих дней после данного события в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области для получения требования об уплате названных платежей. До его сведения доведено, что в случае неявки для получения требований об уплате налога, пени, штрафа, данное требование будет ему направлено по почте заказным письмом.

Настоящее решение направлено ответчику и получено им xx.12.2010 года, что подтверждается уведомлением о вручении почтового извещения, вступило в законную силу xx.01.2011 года.

Поскольку ответчиком в нарушение названных норм права самостоятельно налог на доходы физических лиц не уплачен, то истец был вправе в порядке ст.45 Налогового кодекса РФ направить ответчику требование об уплате названного налога и пеней на основании ст.75 Налогового кодекса РФ.

В адрес ответчика налоговым органом направлено требование № 633 об уплате по состоянию на xx.01.2011 года налога на доходы физических лиц в размере х ххх ххх рублей и пеней за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере ххх ххх рублей 75 копеек в срок до xx.02.2011 года, вручено это требование ответчику xx.02.2011 года.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями о вручении почтовых отправлений.

Решением от xx.02.2011 года Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области пункт 1 резолютивной части решения о привлечении к ответственности Саросека за совершение налогового правонарушения от xx.12.2010 года № хх-хх\хх отменен в связи с привлечением последнего к уголовной ответственности приговором Куйбышевского районного суда г.Иркутска от xx.11.2010 года.

Названное решение было получено ответчиком xx.02.2011 года, что подтверждается сопроводительным письмом от xx.02.2011 года № 14-25\03279, уведомлением о вручении почтового извещения.

Анализируя установленные обстоятельства и применяя указанные нормы права, суд приходит к выводу о том, что истцом соблюден порядок обращения в суд с иском о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц и пеней за просрочку его уплаты.

Поскольку судом установлен факт наличия у ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере х ххх ххх рублей (исходя из расчета: (хх ххх рублей – х ххх ххх рублей ) * 13%, пеней на просрочку уплаты названного налога за период с xx.07.2009 года по xx.12.2010 года в размере ххх ххх рублей 75 копеек, правильно исчисленных истцом в порядке п.3, 4 ст.75 Налогового кодекса РФ, то суд считает необходимым удовлетворить иск о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц в размере х ххх ххх рублей, пеней за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере ххх ххх рублей 75 копеек.

В силу установленного, судом не может быть принят во внимание довод ответчика о пропуске истцом срока для обращения в суд с настоящим иском.

Не принимает во внимание суд и довод ответчика о том, что истец не был вправе обратиться в суд с настоящим иском, не направив предварительно ответчику уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере х ххх ххх рублей.

Названный довод суд находит несостоятельным, поскольку п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ, положенный в его основу, применяется только к тем правоотношениям, в рамках которых обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган.

Между тем, в силу п.п.2 п.1, п.2 ст.228 Налогового кодекса РФ физические лица при получении дохода от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет исчисляют самостоятельно.

Не может быть принят во внимание довод ответчика о подведомственности настоящего спора арбитражному суду, поскольку доказательств получения дохода в хх ххх ххх рублей от предпринимательской деятельности ответчиком суду не представлено. Указанные доказательства ответчиком не были представлены в момент рассмотрения материалов по результатам выездной налоговой проверки и при рассмотрении судом названного уголовного дела.

Суд не принимает во внимание довод ответчика о представлении налоговой декларации в МФНС № 1 Республики Бурятии и представленную в его обоснование налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку данное доказательство не содержит сведений о принятии названным налоговым органом.

Кроме того, факт уклонения ответчика от уплаты названного налога установлен судом на основании указанного приговора суда, имеющего при рассмотрении настоящего гражданского дела преюдициальную силу.

На основании ч.1 ст.103 ГПК РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере хх ххх рублей 70 копеек.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.193-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с Саросека И. А. налог на доходы физических лиц в размере х ххх ххх рублей с зачислением на счет по коду ОКАТО 25401000000, коду бюджетной классификации 182 1 01 02021 01 1000 110, пени по налогу на доходы физических лиц в размере ххх ххх рублей 75 копеек с зачислением на счет по коду ОКАТО 25401000000, коду бюджетной классификации 182 1 01 02021 01 2000 110.

Взыскать с Саросека И. А. в федеральный бюджет государственную пошлину в размере хх ххх рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд г.Иркутска в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.