К делу № 2-938 2010г
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Гор.Кропоткин 26 июля 2010 года.
Кропоткинский городской суд Краснодарского края в составе:
Судьи Забродина С.Н.
При секретаре Малыхиной Е.В.
Рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Ситько ..., действующего от имени и в интересах несовершеннолетнего Ситько ... о признании недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Краснодарскому краю об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченного земельного налога и об обязании принятия решения о возврате излишне уплаченного земельного налога
У С Т А Н О В И Л:
Представитель заявителя просит суд признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Краснодарскому краю №229 от 25 мая 2010 года об отказе в осуществлении зачета (возврата) Ситько .... излишне уплаченного земельного налога за 2008-2009 годы в сумме 404315 рублей 88 копеек и обязать Межрайонную инспекцию ФНС России №5 по Краснодарскому краю устранить допущенное нарушение прав Ситько .... и вынести решение о возврате Ситько ... суммы излишне уплаченного земельного налога за 2008 год 202157 рублей 94 копейки, за 2009 год 202157 рублей 94 копейки, мотивируя заявление тем, что налоговым органом для определения налогооблагаемой базы при исчислении земельного налога ошибочно применена кадастровая стоимость земельного участка, установленная на 2010 год. Как следует из кадастрового плана земельного участка от 20 апреля 2007 года стоимость земельного участка, принадлежащего на праве собственности Ситько ...., составляет 91099 рублей 38 коп. Согласно ответа территориального отдела по г.Кропоткину, Кавказскому и Тбилисскому районам Управления федерального агентства кадастра обьектов недвижимости по Краснодарскому краю от 12 марта 2010 года кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего Ситько ... на 1 января 2007 года составляет 91102 руб.48 коп; как следует из текста оспариваемого решения согласно сведениям, поступившим из Управления Роснедвижимости по Краснодарскому краю кадастровая стоимость данного земельного участка на 1 января 2008 года и на 1 января 2009 года составляет 50630586 рублей 36 копеек. Изменение кадастровой стоимости земельного участка обусловлено утверждением главой администрации Краснодарского края результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов распоряжением от 29 декабря 2007 года №1202-р, которое было опубликовано в газете «Кубанские новости» №37 13 марта 2009 года. Данный нормативный акт не мог применяться до указанной даты. Заявителем на основании налоговых уведомлений уплачен земельный налог в сумме 202522 руб 34 коп за 2008год и за 2009 год исходя из налогооблагаемой базы в размере 50630586 руб 36 коп.
Представитель Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Краснодарскому краю с заявленными требованиями не согласен, указав, что при расчете земельного налога за 2008-2009 годы учитывалась кадастровая стоимость земельного участка равная 50630586 руб 36 коп, указанная стоимость рассчитана с учетом распоряжения главы администрации Краснодарского края №1202-р от 29.12.2007г и кадастрового паспорта, представленного на 1 января 2008 года территориальным отделом по г.Кропоткину, Кавказскому и Тбилисскому районам Управления Роснедвижимости по Краснодарскому краю. Факт оплаты земельного налога заявителем не оспаривает.
Заявление подлежит удовлетворению по следующим мотивам: согласно копии свидетельства о государственной регистрации права Ситько ... на праве собственности принадлежит земельный участок площадью 7951,27 кв.м кадастровый номер Номер обезличен, расположенный в ...
10 декабря 2008 года налоговым органом в адрес заявителя было направлено налоговое уведомление на уплату физическим лицом земельного налога за 2008 год. Сумма налога была рассчитана МРИ ФНС России №5 по Краснодарскому краю исходя из налогооблагаемой базы в размере 50630586 рублей 36 коп в сумме 202522 рубля 34 коп с учетом имеющейся переплаты в размере 199 руб.20 коп. 16 февраля 2009 года заявителем была оплачена сумма земельного налога, указанная в налогом уведомлении с учетом переплаты в сумме 202323 рубля 14 коп, что подтверждается копией квитанции.
14 ноября 2009 года МРИ ФНС России №5 по Краснодарскому краю в адрес заявителя было направлено налоговое уведомление на уплату физическим лицом земельного налога за 2009 год. В соответствии с указанным уведомлением сумма налога была рассчитана МРИ ФНС России №5 по Краснодарскому краю исходя из налогооблагаемой базы в размере 50630586 рублей 36 коп в сумме 202 323 рубля 14 коп. 15 февраля 2010 года заявителем была уплачена указанная в налогом уведомлении сумма налога, что подтверждается копией чека-ордера от 15 февраля 2010г.
24 марта 2010 года Ситько ...., действуя от имени и в интересах Ситько ... обратился с заявлением в межрайонную инспекцию ФНС России №5 по Краснодарскому краю с заявлением о наличии переплаты по земельному налогу в сумме 404315 рублей 88 коп и перерасчете по уплате земельного налога. 20 апреля 2010 года МРИ ФНС России №5 по Краснодарскому краю направило в адрес заявителя уведомление об отказе в перерасчете земельного налога.
24 мая 2010 года заявитель обратился в МРИ ФНС России №5 по Краснодарскому краю с требованием о возврате излишне уплаченного налога в сумме 404315 руб.88 коп за 2008-2009годы. 25 мая 2010 года МРИ ФНС России №5 по Краснодарскому краю приняла решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) по мотивам отсутствия переплаты по налогу исходя из сведений, поступивших из органов Роснедвижимости для спорного земельного участка, согласно которым по состоянию с 1 января 2008 года-1 января 2010 года кадастровая стоимость данного земельного участка, то есть налогооблагаемая база, составляет 50630586 рублей 36 коп.
Согласно ответа территориального отдела по г.Кропоткину, Кавказскому и Тбилисскому районам Управления Роснедвижимости по Краснодарскому краю л.д.17) кадастровая стоимость земельного участка в ... по состоянию на 1 января 2007 года составляла 91102 руб.48 коп.
Из письма МРИ ФНС России №5 по Краснодарскому краю от 20 апреля 2010 года л.д.19) следует, что по данным органов Роснедвижимости кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером Номер обезличен по состоянию с 1 января 2008 года по 1 января 2010 года составляет 50630586 рублей.
Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения.
В статье 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых обьектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ.
В силу п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Исходя из положений ст.52, ст.396 п.3 Налогового кодекса РФ обязанность по начислению земельного налога и направлению соответствующего налогового уведомления налогоплательщику-физическому лицу не позднее 30 дней до наступления срока платежа возложена на налоговый орган.
В статье 66 Земельного кодекса РФ предусмотрено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения устанавливается Правительством Российской Федерации.
Органы исполнительной власти субьектов Российской федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра обьектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель (п.10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 года №316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель».
При этом нормативные правовые акты органов исполнительной власти субьектов Российской Федерации об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель, изданные во исполнение названных постановлений Правительства Российской Федерации, регулируют земельные отношения и в силу пункта 3 статьи 2 Земельного кодекса РФ относятся к актам, содержащим нормы земельного права.
В 2009 году кадастровая стоимость земельного участка была изменена и составила 50630586 рублей. При этом изменение кадастровой стоимости земельного участка было обусловлено утверждением Главой администрации Краснодарского края результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов распоряжением от 29 декабря 2007г №1202-р.
В силу части 3 статьи 15 Конституции Российской Федерации законы подлежат официальному опубликованию. Неопубликованные законы не применяются. Любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.
В соответствии со ст.44 Закона Краснодарского края от 6 июня 1995 года №7-КЗ «О правотворчестве и нормативно-правовых актах Краснодарского края» законы подлежат официальному опубликованию. Неопубликованные законы не применяются. Любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения. Согласно ст.46 данного Закона официальным опубликованием нормативных правовых актов края признается первая публикация их полного текста в газете «Кубанские новости» или Информационном бюллетене Законодательного Собрания Краснодарского края. Опубликованные в официальном порядке нормативные правовые акты края после вступления их в силу подлежат применению всеми государственными органами края, органами местного самоуправления в крае, должностными лицами, а также исполнению находящимися на территории края предприятиями, учреждениями, организациями, общественными обьединениями, гражданами.
Распоряжение Главы администрации Краснодарского края от 29 декабря 2007 года №1202-р «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края», на основании которого изменена кадастровая стоимость участка, опубликовано в газете «Кубанские новости» лишь 13 марта 2009 года в №37. При этом в газете «Кубанские новости» от 9 февраля 2008 года №21 опубликована только краткая информация о принятии данного распоряжения. Соответственно, данный нормативный правовой акт не мог подлежать применению до указанной даты, в силу прямого указания Конституции РФ.Таким образом, на 1 января 2008 года изменения в кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего Ситько ... на праве собственности, не были утверждены. Кадастровая стоимость в размере 50630586 не могла применяться для определения налогооблагаемой базы по земельному налогу за 2008 год. При исчислении земельного налога за 2009 год также нельзя применять кадастровую стоимость в размере 50630586 рублей, так как налоговая база по земельному налогу за 2009 год не могла быть исчислена исходя из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной в текущем налоговом периоде, то есть в 2009 году.
При таких обстоятельствах по состоянию на 1 января 2008 года стоимость спорного земельного участка не была определена в установленном законом порядке. В соответствии с п.14 ст.396 Налогового кодекса РФ по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством РФ не позднее 1 марта этого года. В связи с тем, что распоряжение Главы Администрации Краснодарского края от 29 декабря 2007 года №1202-р было опубликовано только 13 марта 2009 года, не был соблюден порядок доведения до налогоплательщиков результатов государственной кадастровой оценки земель для целей налогообложения в установленном статьей 396 Налогового кодекса РФ порядке.
Распоряжение Главы Администрации Краснодарского края от 29 декабря 2007 года №1202-р утратило силу в связи с изданием Распоряжения Главы Администрации Краснодарского края от 5 февраля 2010 года №57-р.
Доводы представителя налогового органа о том, что в компетенцию налогового органа не входит определение кадастровой стоимости земельного участка и контроль над деятельностью органов Роснедвижимости по проведению государственной кадастровой оценки земель не могут быть приняты во внимание, поскольку они противоречат требованиям подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Таким образом сумма земельного налога, подлежащая уплате заявителем за 2008 год и за 2009 год должна быть исчислена из стоимости земельного участка 91102 руб 48 коп и составит 364 руб 40 коп за 2008 год и 364 руб.40 коп за 2009год. У заявителя имеется переплата по земельному налогу за 2008-2009 годы в сумме 404315 рублей 88 копеек, а поэтому решение от 25 мая 2010 года №229 МРИ ФНС России №5 по Краснодарскому краю об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченного налога, является недействительным.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ
Р Е Ш И Л:
Признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Краснодарскому краю №229 от 25 мая 2010 года об отказе в осуществлении зачета (возврата) Ситько ... излишне уплаченного земельного налога в сумме 404315 рублей 88 копеек.
Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России №5 по Краснодарскому краю устранить допущенное нарушение прав Ситько ... и вынести решение о возврате Ситько ... суммы излишне уплаченного земельного налога за 2008 год 202157 рублей 94 копейки, за 2009 год 202157 рублей 94 копейки.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кропоткинский городской суд в 10-дневный срок.
Председательствующий