К делу № 2-1063/2011г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск                                                                                «01» августа 2011 года

Крымский райсуд Краснодарского края в составе:

судьи                                                                                         Улановской Т.В.

при секретаре                                                                           Соловьевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску ИФНС России по г. Крымску Краснодарского края к Галушко Татьяне Григорьевне о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС по г. Крымску Краснодарского края обратилась в суд с иском к Галушко Татьяне Григорьевне о взыскании недоимки по налогам                                                                                                                                                                                                                                                                                            и пени.

Свои требования мотивирует тем, что Галушко Т.Г., ИНН №, была поставлена на учет в ИФНС России по г. Крымску Краснодарского края как индивидуальный предприниматель 30.04.2008г. (что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25.01.2011) и была снята с налогового учета 18.03.2010, по причине потери статуса индивидуального предпринимателя (что подтверждается Уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе на территории РФ от 18.03.2010г.).

В соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налогов прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком, со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом (п. 1 ст. 83 Кодекса).

Согласно п. 5 ст. 84 Кодекса в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 N 95-О, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2004 N 14-П и от 14.07.2005 N 9-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (пп. 3 и 4 п. 3 ст. 44 Кодекса).

Таким образом, процедура снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя носит заявительный характер и не предполагает предварительного урегулирования его налоговых обязательств; а прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.Следовательно, при утрате статуса Индивидуального предпринимателя физическое лицо имеет право предоставлять декларации за прошлые отчетные периоды, в которые велась предпринимательская деятельность.

В ИФНС России по г. Крымску Краснодарского края 14.12.2010 года гр. Галушко Т.Г. лично были представлены следующие документы, в которых в соответствующих строках налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога к уплате всего на сумму 13 054 290.00рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ); п. 6 ст. 227 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ); п. 3 ст. 243 НК (в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ), общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговыми декларациями с учетом положений названных статей, уплачивается по месту учета налогоплательщика в следующие сроки уплаты:

1) по налогу НДФЛ физ.лиц., зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей

2) ЕСН, зачисляемый в ФБ

3) Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС

4) Единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС

5) НДС на товары, производимые на территории РФ

Однако, ответчиком - Галушко Т.Г. сумма: по ЕСН 216 004.00 руб.; по НДС 11 487 566.00 руб.; налога на доходы физических лиц 1 350 720.00 руб. в установленные сроки оплачена не была, что подтверждается Выпиской из лицевого счета (Приложение № 18), а также справкой по форме 39-1 по состоянию на 14.12.2010 года (Приложение № 20), т.е. на дату представления вышеуказанных деклараций. В выписке и справке 39-1, по налогам ЕСН; НДС; НДФЛ отсутствует переплата в сумме, достаточной для погашения начисленных по декларациям сумм.

В соответствии со ст.70 НК РФ ИФНС России по г. Крымску 20.12.2010г. выявила недоимку по лицевым счетам плательщика Галушко Т.Г. в общей сумме 13 054 290.00 руб., оформив документ выявления недоимки № 67100 от 20.12.2010г.

Согласно положениям НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени, которое направляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, налогоплательщику, при наличии у него недоимки.

ИФНС России по г. Крымску 23.12.2010 года в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику вручено лично требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №67131 от 20.12.2010, которое в установленный законом срок для исполнения (17.01.2011 года), ответчиком оставлено без исполнения, что подтверждается Выпиской из лицевого счета (Приложение № 19).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога налоговым органом начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, Инспекция ФНС по г. Крымску Краснодарского края просит взыскать с Галушко Т.Г. недоимку по налогам: ЕСН, НДС, НДФЛ в размере 13 054 290 рублей, согласно требованию № 6713 от 20.12.2010 года, а также соответствующие пени в размере 2 304 907,65 рублей по требованиям № 1; 2; 3; 4; 5 от 27.01.2011 года, а всего задолженность в размере 15 359 197,65 рублей.

В судебное заседание ответчица Галушко Т.Г. и ее представитель Курило Е.В., извещенные надлежащим образом о месте и времени разбирательства дела, не явились. Суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

В порядке подготовки дела к судебному разбирательству стороны были приглашены на беседу, в ходе которой от представителя ответчицы Курило Е.В. поступил отзыв на исковое заявление, согласно которому, по ее мнению, истцом, при расчете исковых требований не учтено то обстоятельство, что Галушко Т.Г. частично осуществляла уплату сумм налогов путем перечисления денежных средств через филиал «Сочинский ЗАО «Международного промышленного банка» г. Сочи на расчетный счет ИФНС по г. Крымску. Также указана, что заявленная суммы задолженности по налогам и пени несоразмерны невысоким доходам, получаемым Галушко Т.Г. в результате осуществления предпринимательской деятельности. В настоящее время Галушко Т.Г. прекратила деятельность в качестве предпринимателя, имеет на иждивении несовершеннолетнюю дочь, доход ее семьи ниже прожиточного минимума, установленного в Краснодарском крае. Просит суд при рассмотрении дела учесть частичную уплату начисленных сумм налогов и, в качестве обстоятельства, в силу ст. 112 НК РФ смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, тяжелое материальное положение ответчицы в настоящее время.

В судебном заседании представитель истца - Инспекции ФНС по г. Крымску Краснодарского края - Бадикова Е.П. исковые требования поддержала в полном объеме, суду при этом пояснила, что налоговым органом учтены и не были включены в сумму исковых требований ранее произведенные ответчицей налоговые платежи, оплата которых инспекцией не опровергается. Доводы ответчика в указанной части являются несостоятельны, как и довод о несоразмерности суммы начисленных налогов с полученными налогоплательщиком доходами, поскольку предпринимательская деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, осуществляется на свой страх и риск., а обязанность уплачивать законно установленные налоги предусмотрена ст. 57 ГК РФ. Ссылка ответчика на положения ст. 112 НК РФ в рассматриваемом споре не уместна. Тяжелое материальное положение ответчицы в настоящее время никак не оправдывает ее умышленного уклонения от уплаты налогов в соответствующие периоды 2009 года, 2010 года.

Выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по г. Крымску Краснодарского края подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ и статьей. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Эта норма носит безусловно обязательный характер.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, Галушко Т.Г., ИНН №, была поставлена на учет в ИФНС России по г. Крымску Краснодарского края как индивидуальный предприниматель 30.04.2008г., а 18.03.2010 года снята с налогового учета по причине потери статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Согласно п. 5 ст. 84 Кодекса в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 N 95-О, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2004 N 14-П и от 14.07.2005 N 9-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (пп. 3 и 4 п. 3 ст. 44 Кодекса).

Таким образом, процедура снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя носит заявительный характер и не предполагает предварительного урегулирования его налоговых обязательств; а прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.Следовательно, при утрате статуса Индивидуального предпринимателя физическое лицо имеет право предоставлять декларации за прошлые отчетные периоды, в которые велась предпринимательская деятельность.

14.12.2010 года в ИФНС России по г. Крымску Краснодарского края ответчица Галушко Т.Г. лично были представлены следующие документы, в которых в соответствующих строках налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога к уплате всего на сумму 13 054 290.00рублей.

На основании статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ и указанного выше нормативного акта, ответчиком - Галушко Т.Г. сумма: по ЕСН 216 004.00 руб.; по НДС 11 487 566.00 руб.; налога на доходы физических лиц 1 350 720.00 руб. в установленные сроки оплачена не была, что подтверждается Выпиской из лицевого счета, а также справкой по форме 39-1 по состоянию на 14.12.2010 года, т.е. на дату представления вышеуказанных деклараций. В выписке и справке 39-1, по налогам ЕСН; НДС; НДФЛ отсутствует переплата в сумме, достаточной для погашения начисленных по декларациям сумм.

Недоимка по лицевым счетам плательщика Галушко Т.Г. в общей сумме 13 054 290.00 руб. была выявлена ИФНС России по г. Крымску 20.12.2010г., в связи с чем был оформлен документ выявления недоимки № 67100 от 20.12.2010г.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ Галушко Т.Г. ИФНС России по г. Крымску 23.12.2010 года вручено лично требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №67131 от 20.12.2010, которое в установленный законом срок для исполнения (17.01.2011 года), ответчиком оставлено без исполнения, что подтверждается Выпиской из лицевого счета.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога налоговым органом начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой сумм налогов ответчицей, истцом были начислены соответствующие пени в общей сумме 2 304 907, 65, об уплате которых ответчице, в целях досудебного урегулирования спора, инспекцией направлялись требования за № № 1,2,3,4,5, что подтверждается реестром отправления заказных писем (л.д. ).

           В силу названных выше норм закона, регулирующего указанные правоотношения, истец представил допустимые доказательства, подтверждающие его требования и обязанность ответчицы оплатить налоги: НДС, ЕСН, НДФЛ и соответствующие пени.

Доводы представителя ответчицы о том, что истцом при расчете исковых требований не учтено, то, что Галушко Т.Г. частично осуществляла уплату сумм налогов путем перечисления денежных средств через филиал «Сочинский ЗАО «Международного промышленного банка» г. Сочи на расчетный счет ИФНС по г. Крымску, являются голословными и несостоятельными. Уплаченные налогоплательщиком суммы налога по платежным поручениям № 3 от 20.01.2009г., № 16 от 12.03.2009г.; № 22 от 22.04.2009г., № 28 от 13.05.2009г., № 33 от 11.06.2009г., № 58 от 04.08..2009г., № 75 от 20.08.2009г., № 90 от 09.09.2009г., № 112 от 19.10.2009г., № 117 от 11.11.2009г., содержатся по соответствующим датам в выписке из лицевого счета налогоплательщика, представленной инспекцией в судебное заседание. Выписки из лицевых счетов банков, о необходимости исследования которых заявляла представитель ответчицы, также содержат указания на вышеперечисленные платежи, произведенные Галушко Т.Г. в период 2009 года. Данные факты подтверждают, что указанные суммы своевременно были учтены налоговым органом и не были включены в сумму исковых требований.

Доводы представителя ответчицы о несоразмерности суммы начисленного налога с доходами полученными налогоплательщиком в результате осуществления предпринимательской деятельности судом также признается несостоятельным..

Согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Таким образом, понятие риска заложено уже на законодательном уровне в самом определении предпринимательской деятельности. А обязанность уплачивать законно установленные налоги предусмотрена Конституцией РФ и носит безусловно обязательный характер. Начисление пени за неуплату налога это следствие действий самого налогоплательщика: Понятие освобождения от уплаты сумм пени действующее законодательство РФ не содержит.

Ссылка ответчика на положения ст. 112 НК РФ в рассматриваемом споре не уместна по следующим основаниям.

Положения ст. 112 НК РФ содержат понятие обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения

Настоящий спор заключается не в законности применения к налогоплательщику инспекцией штрафных санкций (ответственности за совершение налогового правонарушения) и не в возмещении вреда, причиненном гражданином. Спор заключается в том, что налогоплательщиком в нарушение положений НК РФ в установленные сроки не уплачена сумма налога, начисленных в законном порядке самим же налогоплательщиком.

Отношения по уплате налогов и пени регламентируются ст. 23, ст. 75 НК РФ. Тяжелое финансовое положение ответчика в настоящее время никак не оправдывает его умышленного уклонения от уплаты налогов в соответствующие периоды 2009 - 2010 годов, когда она осуществляла предпринимательскую деятельность и предположительно систематически получала прибыль.

Согласно ст. 103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, государственная пошлина в размере 84 995,98 рублей, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с п.1 ст. 333.36 НК РФ, подлежит взысканию с ответчицы в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 31, 45, 69,70 НК РФ, ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Крымску Краснодарского края к Галушко Татьяне Григорьевне о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Галушко Татьяны Григорьевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, в пользу ИФНС России по г. Крымску Краснодарского края недоимку по налогам: ЕСН, НДС, НДФЛ в размере 13 054 290 (Тринадцать миллионов пятьдесят четыре тысячи двести девяносто) рублей 00 копеек, а также пени в размере 2 304 907 (Два миллиона триста четыре тысячи девятьсот семь) рублей 65 копеек, а всего задолженность в размере 15 359 197 (Пятнадцать миллионов триста пятьдесят девять тысяч сто девяносто семь) рублей 65 копеек.

Взыскать с Галушко Татьяны Григорьевны госпошлину в доход государства в размере 84 995 (Восемьдесят четыре тысячи девятьсот девяносто пять) рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение 10 суток со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: