Дело № 2-840/2011г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2011 года г. Ярославль

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Лисютиной О.В.,

при секретаре Корчагиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области к Мазурину А.Ф. о взыскании сумм налога, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании суммы штрафа, указав в заявлении, что ответчик Мазурин А.Ф. состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 5 по ЯО. Деятельность ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В результате проведенной в отношении индивидуального предпринимателя Мазурина А.Ф. проверки установлено, что налогоплательщиком допущены нарушения исчисления, своевременности уплаты по налогам и сборам, а также страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Установлено занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы по уплате единого социального налога по причине не представления налоговых деклараций за 2007-2008 года. Ответчику доначислен единый социальный налог за 2007-2008 года в сумме ..... руб., а также начислены пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за неуплату указанного налога в установленный срок в сумме ..... руб. В соответствии с п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по единому социальному налогу за 2007-2008 года ответчику начислен штраф в размере ...... руб. В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату единого социального налога в результате занижения налоговой базы за 2007 -2008 года ответчику начислен штраф в сумме .... руб. Ответчиком допущено занижение налогооблагаемой базы по причине непредставления налоговых деклараций за 2007-2008 года по уплате налога на добавленную стоимость. Установлена неуплата налога на добавленную стоимость и доначислен НДС за 2007 год к уплате в бюджет в сумме ...... руб., а также за 2008 год в сумме ...... руб. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2007-2008 года ответчику начислены пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме ..... руб. В соответствии с п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2007 - 2008 года ответчику начислен штраф в сумме ..... руб. В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога на добавленную стоимость за 2007-2008 года в результате занижения налоговой базы, ответчику начислен в сумме ..... руб. Кроме того Мазурину А.Ф. на основании п.1 ст. 126 НК были начислены штрафы «за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов (сведений) в виде штрафа в размере .... руб. за каждый документ» в сумме ..... руб. и .... руб. Кроме того, при вынесении решения истцом принят во внимание тот факт, что на иждивении у ответчика имеется сын, являющийся студентом дневной формы обучения, в связи с чем сумма штрафа была уменьшена в два раза. Решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности было направлено в его адрес заказным письмом с уведомлением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, требование об уплате налогов, пени и налоговых санкций - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. В указанный в требовании срок и до настоящего времени обязанность по уплате перечисленных сумм ответчик не исполнил.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА от истца поступило ходатайство об уменьшении суммы иска, в котором истец указал, что в соответствии с п.13 ст.10 Федерального закона от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» в части привлечения к ответственности ответчика, инспекцией произведен перерасчет штрафов, начисленных Мазурину А.Ф. в соответствии с п.2 ст. 119 НК РФ на единый социальный налог и налог на добавленную стоимость, сумма штрафов уменьшена . В связи с указанным, а также частичной уплатой налога на добавленную стоимость , перерасчетом суммы пени по налогу на добавленную стоимость, просят взыскать с ответчика налог в сумме ... руб., пени по единому социальному налогу - в сумме ...... руб., пени по налогу на добавленную стоимость - ....... руб., штраф по единому социальному налогу в сумме ..... руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме ..... руб., штраф за непредставление в установленный срок налоговым агентом в
налоговые органы документов - ..... руб.

Представители истца – Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области Ваулина Г.Н. и Мачехина А.Н. исковые требования поддержали в соответствии с ходатайством от 12.04.2011 года по изложенным в иске основаниям и пояснили, что сумма штрафа ответчику уменьшена в соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ. Второй раз уменьшили сумму штрафа в связи с п. 13 ст. 10 ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ». У ответчика имелась переплата сумм, были представлены дополнительно документы. Суммы налога, пен и штрафа просит взыскать в соответствии с ходатайством об уточнении требований от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Ответчик Мазурин А.Ф. в судебном заседании исковые требования признал частично. Просит уменьшить сумму штрафа в связи с тем, что его сын является студентом дневного отделения, пенсию по инвалидности он получает незначительную. В исчислении налогов он заблуждался. Не знал, что по НДС необходимы справки и нужно сдавать отчеты. Консультанты в налоговой не работают. Ему известно, что сумма штрафа налоговой была уменьшена. Просит предоставить рассрочку уплаты сумм налога.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Установлено, что ответчик Мазурин А.Ф. состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 5 по ЯО.

Деятельность ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, имеющейся в материалах дела.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 5 по ЯО НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в отношении ответчика была назначена выездная проверка по исчислению и своевременности уплаты налогов и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Решением Заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯО НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕНр от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д.л.д. 55-74) ответчик в соответствии со ст. 101 НК РФ привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В соответствии со ст. 38 ФЗ от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № 213-ФЗ (ред. от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, осуществляются в порядке, установленном НК РФ с учетом положений главы 24 части второй НК РФ, действовавшей до дня вступления в силу пункта 2 статьи 24 настоящего Федерального закона.

В данном случае к отношениям сторон подлежат применению положения главы 24 НК РФ, действовавшей до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, до дня вступления в силу пункта 2 статьи 24 указанного выше закона.

Согласно пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 235 НК РФ, п. 1ст 237, п. 3 и п. 7 ст. 243 НК РФ (действовавших до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА), лица, производящие выплаты физическим лицам, признаются налогоплательщиками единого социального налога. Налоговая база указанных налогоплательщиков, определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных абз.2 п. 1 ст. 236 НК РФ. Налогоплательщики, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ, организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Пункт 1 ст. 146, п. 2 ст. 53, п. 1 ст. 154, ст. 163, п. 4 ст. 166, п. 1 и 2 ст. 173, ст. 174 определяют порядок исчисления налоговой базы, определения налоговых ставок по уплате налога на добавленную стоимость. Согласно ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров. Пункт 8 ст. 169 НК РФ, регламентирует, что формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации, в частности Постановлением № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Установлено, что в результате проведенной истцом в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА проверки за 2007-2008 года индивидуального предпринимателя Мазурина А.Ф. выявлены нарушения последним исчисления, своевременности уплаты по налогам и сборам, а также страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, что подтверждается актом НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕНа выездной налоговой проверки.

На период 2007-2008 годов индивидуальный предприниматель Мазурин А.Ф. являлся работодателем, осуществлял деятельность по сдаче в аренду транспортных средств с экипажем, и в соответствии с указанными выше положениями Налогового Кодекса Российской Федерации являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и единого социального налога.

Произведенной инспекцией поверкой установлено, что Мазуриным А.Ф., как налогоплательщиком допущено занижение налогооблагаемой базы по причине непредставления налоговых деклараций за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и не исчислены в полном объеме налог на добавленную стоимость и единый социальный налог.

Суд соглашается с расчетом истца, по суммам не исчисленных ответчиком налогов, за период 2007-2008 годов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату указанных сумм налога, ответчику начислены пени: в соответствии с произведенным инспекцией перерасчетом, за просрочку уплаты налога на добавленную стоимость в сумме ......, за просрочку уплаты единого социального налога в сумме ....руб.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени ответчиком не погашена, суд считает требования истца в данной части законными и обоснованными, и приходит к выводу о взыскании с ответчика указанной задолженности.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее ..... рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Кроме того, ответчику в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ исчислен штраф за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов (сведений).

Судом установлено, что срок представления налоговых деклараций по налогам за 2007 год истек ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2008 год - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА Ответчик указанные сроки нарушил, что подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчиком. Факт занижения Мазуриным А.Ф., как налогоплательщиком, налогооблагаемой базы по причине непредставления налоговых деклараций за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и не исчисления в полном объеме налогов на добавленную стоимость и единый социальный налог, подтверждается актом НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН выездной налоговой проверки. Указанным актом также подтверждается нарушение сроков представления налогоплательщиком в налоговые органы соответствующих документов (сведений).

Таким образом, суд приходит к выводу о правомерности и законности начисления истцом указанных штрафов ответчику.

В связи с произведенными истцом перерасчетами, в настоящее время инспекцией заявлены требования о взыскании в соответствии со ст. ст. 119, п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, штрафных санкций в размере ...... руб., из которых штраф по единому социальному налогу составляет ..... руб., штраф по налогу на добавленную стоимость - .... руб., штраф за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов - .... руб.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Установлено, что при начислении суммы штрафов, истцом учтены положения указанных выше норм законодательства, а именно принят во внимание факт нахождения на иждивении налогоплательщика Мазурина А.Ф. сына, являющегося студентом дневной формы обучения Ярославского Государственного Технического Университета, однако суд считает возможным в соответствии с п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ еще уменьшить сумму штрафа в два раза по сравнению с размером, в котором просит взыскать истец, взыскав штрафные санкции в размере .....

Решение НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за совершение налоговых правонарушений, направлялось в адрес ответчика ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, что подтверждается материалами дела (л. д. 54).

Требование об уплате налога, пени, штрафа НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН со сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА также направлялось в адрес ответчика, что подтверждается материалами дела (л.д. л.д. 98, 111-113).

По указанным в списках заказных отправлений адресу: АДРЕС ответчик зарегистрирован, что подтверждается сведениями, представленными в суд ОАСР УФМС Росси по ЯО от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В соответствии со ст. 203 ГПК РФ суд, рассмотревший дело, по заявлениям лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств, вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Ответчик просит предоставить ему рассрочку уплаты суммы налога, пени штрафа. Суд считает, что в настоящее время оснований для предоставления ответчику отсрочки исполнения обязательств не имеется. Материальное положение ответчика в настоящее время в полном объеме не выяснено. Кроме того, вопрос о рассрочке ответчик вправе поставить на стадии исполнения решения суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с Мазурина А.Ф. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области недоимку за 2007-2008 года по единому социальному налогу в ФФОМС, в ТФОМС, в ФБ, в ФСС РФ, налогу на добавленную стоимость в сумме ...... руб., пени в сумме ...... руб., штрафные санкции - .... руб., а всего ... руб

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано также в Ярославский областной суд через районный суд в течение 10 дней.

Судья О.В. Лисютина