Решение

Именем Российской Федерации

г. Краснокаменск «25» мая 2011 года.

Краснокаменский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Клейнос С.А.,

при секретаре Лопатиной Т.К., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции № 4 Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к Стрельникову Н.А. о взыскании налогов, пени, налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция № 4 Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю обратилась в суд с указанным иском ссылаясь на следующие обстоятельства. В отношении индивидуального предпринимателя Стрельников Н.А. была проведена налоговая проверка правильности исчисления и уплаты налогов в 2008 году: налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога. По результатам налоговой проверки было установлено, что Стрельников Н.А. в 2008 году осуществлял деятельность по оптовой торговле товарами, поскольку реализация товаров осуществлялась контрагентам не через розничный магазин, а со склада. В ходе выездной налоговой проверки на основании деклараций, представленных ответчиком, первичных бухгалтерских документов, представленных контрагентами ответчика по требованию налогового органа, было выявлено, что за 2008 год Стрельниковым Н.А. занижена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, что повлекло неуплату указанных налогов в размере: 907721 руб. – налог на доходы физических лиц, 1046508 руб. – налог на добавленную стоимость, единый социальный налог в федеральный бюджет – 176115 руб. За несвоевременную уплату налогов начислены пени: по налогу на доходы физических лиц в сумме 274727,17 руб., по налогу на добавленную стоимость – 125083,96 руб., по единому социальному налогу в федеральный бюджет – 24268,23 руб. Кроме того, ответчик, по требованию налогового органа, не представил запрашиваемые документы для проведения проверки. За допущенные налоговые правонарушения в виде неуплаты или неполной уплаты сумм налогов в результате занижения налоговой базы, за непредставление документов и сведений по требованию налогового органа, к ответчику применяются налоговые санкции в виде уплаты штрафов, в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств уменьшенных в два раза, в размере: по налогу на доходы физических лиц – 90772,10 руб., по налогу на добавленную стоимость – 104650,80 руб., по единому социальному налогу – 17611,20 руб., за непредставление сведений и документов – 625 руб.

Налогоплательщику по результатам налоговой проверки по почте было направлено требование № 459 об уплате налога, пени и штрафов, однако в добровольном порядке ответчиком требование исполнено не было.

Обосновывая вышеизложенным, просит суд взыскать с ответчика задолженность в размере 2768079, 46 рублей в том числе: по налогам – 2130341 руб., из них по налогу на добавленную стоимость – за 2 кв., 3 кв. 2008 года – 1046508 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2008 год – 907721 руб. единый социальный налог в федеральный бюджет за 2008 год – 176115 руб., по начисленным пеням – 424079,36 руб. : по налогу на добавленную стоимость – 125083,96 руб., по налогу на доходы физических лиц – 274727,17 руб., единый социальный налог в федеральный бюджет – 24268,23 руб., налоговые санкции – 213659,10 руб. в том числе предусмотренные п.1 ст.122 НК РФ – 213034,10 руб., где налог на доходы физических лиц – 90772,10 руб., налог на добавленную стоимость – 104650,80 руб., единый социальный налог – 17611,20 руб., ст.126 НК РФ – 625 рублей.

В судебном заседании представитель истца Быкова Н.В., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объёме, дала объяснения, аналогичные изложенным в исковом заявлении.

Ответчик Стрельников Н.А. в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил суду, что фактически предпринимательской деятельностью он не занимался, работал сторожем склада у предпринимателя Б., которая со своим мужем предложили ему за 5000 рублей ежемесячной доплаты зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Фактически предпринимательскую деятельность на базе «Ц» вела Б., по данному факту в отношении Б. возбуждено уголовное дело, налоги и все санкции должна уплатить она, поскольку он никакого дохода не получал. Несколько раз он подписывал документы, какие документы подписывал пояснить не может.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Стрельников Н.А. 04 мая 2008 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность в указанном качестве в связи с принятием им решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 15 октября 2009 г..

Судом установлено, что Стрельников Н.А. в 2008 году осуществлял в качестве индивидуального предпринимателя деятельность по оптовой торговле товарами, продуктами питания, за наличный расчёт предпринимателям и юридическим лицам. Названные обстоятельства подтверждаются объяснениями ответчика, подтвердившего, что реализация продуктов питания осуществлялась со склада на базе «Ц», накладными, товарными чеками, выписываемыми ответчиком предпринимателям и юридическим лицам, протоколами допросов свидетелей. Документов по требованию налогового органа не представил, что подтверждается объяснениями сторон, материалами налоговой проверки.

В соответствии со статьями 143, 207, 235 Налогового кодекса РФ ( в редакции закона, действующего в проверяемый период) ответчик являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, в том числе в федеральный бюджет, так как являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по оптовой торговле товарами.

В силу п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным налоговой проверки полученный от оптовой торговли доход составил 11180211 рублей, в том числе НДС, начисленный по ставке – 18 % - 403892 руб., начисленный по ставке 10% - 775679 руб.

В нарушение п.1 ст.153 НК РФ ответчиком занижена налоговая база по НДС, в результате чего, занижен налог на добавленную стоимость на 115995 руб.

Кроме того, в нарушение п.1 ст.169, п.1 ст. 172 НК РФ Стрельниковым Н.А. документально не подтверждены произведенные им налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу по НДС во 2 кв. 2008 года на сумму 624274 руб, в 3 кв.- на сумму 306239 руб.

В результате неправомерно поведения ответчика, в нарушение п.6 ст.174 НК РФ Стрельниковым Н.А. не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 1046508 руб.

Как указывалось выше, доход от оптовой торговли составил 11180211 рублей, без учета НДС 10000640 руб. С учётом профессионального налогового вычета в размере 20% от общей суммы дохода, полученного Стрельниковым Н.Ф., налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2008 год составила 8000512 руб. Стрельниковым Н.А. занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц на сумму 6982466, что является нарушением п.6 ст.227 НК и повлекло неуплату налога на доходы физических лиц в бюджет в размере 907721 руб.

В нарушение п.3 ст.237 НК РФ ответчиком занижена налоговая база по единому налогу за 2008 год на сумму 10000640, в результате чего в федеральный бюджет недоплата по указанному налогу составила 176112 руб.

Указанные выше обстоятельства подтверждены. Доказательств иному ответчик суду не представил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом проверены расчеты истца в части пени за несвоевременную уплату налогов, сомнений представленные расчеты не вызывают, ответчиком не оспариваются.

Таком образом, требование о взыскании пени являются правомерными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п.1 ст. 126 непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

Истцом правомерно, в силу п.3 ст.114 НК РФ уменьшены налоговые санкции в два.

Судом проверены расчеты истца по налоговым санкциям и сомнений не вызывают, ответчиком не оспариваются.

Порядок взыскания, предусмотренный ст.48 НК РФ соблюден.

Доводы ответчика о том, что он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность судом не принимаются, поскольку являются несостоятельными, так как обязанность по уплате налогов лежит на лице, которое в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ обязано уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы. Деятельность иного лица от имени представляемого индивидуального предпринимателя не может служить основанием для освобождения последнего от уплаты причитающихся налогов, а при их несвоевременной уплате, штрафов, пеней.

На основании изложенного и руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать со Стрельникова Н.А. в федеральный бюджет:

налог на добавленную стоимость - 1046508 ( один миллион сорок шесть тысяч пятьсот восемь) рублей (код ОКАТО 76410000000, код бюджетной классификации – 18210301000011000110),

налог на доходы физических лиц - 907721 ( девятьсот семь тысяч семьсот двадцать один) рубль (код ОКАТО 76410000000, код бюджетной классификации – 18210102022011000110),

единый социальный налог - 176115 (сто семьдесят шесть тысяч сто пятнадцать) рублей (код ОКАТО 76410000000, код бюджетной классификации – 18210909010011000110),

пени по налогу на добавленную стоимость - 125083,96 (сто двадцать пять тысяч восемьдесят три) рубля 96 копеек (код ОКАТО 76410000000, код бюджетной классификации – 18210301000011000110),

пени по налогу на доходы физических лиц - 274727,17 (двести семьдесят четыре тысячи семьсот двадцать семь) рублей 17 копеек (код ОКАТО 76410000000, код бюджетной классификации – 18210102022011000110),

пени по единому социальному налогу - 24268,23 ( двадцать четыре тысячи двести шестьдесят восемь) рублей 23 копейки ( код ОКАТО 76410000000, код бюджетной классификации – 18210909010011000110),

кроме того, взыскать штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога: на добавленную стоимость - 104650,80 (сто четыре тысячи шестьсот пятьдесят) рублей 80 копеек (код ОКАТО 76410000000, код бюджетной классификации – 18210301000011000110),

на доходы физических лиц – 90772,10 (девяносто тысяч семьсот семьдесят два) рубля 10 копеек (код ОКАТО 76410000000, код бюджетной классификации – 18210102022011000110),

единый социальный налог – 17611,20 ( семнадцать тысяч шестьсот одиннадцать) рублей 20 копеек ( код ОКАТО 76410000000, код бюджетной классификации – 18210909010011000110),

а также штраф за непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений – 625 (шестьсот двадцать пять) рублей (код ОКАТО 76410000000, код бюджетной классификации – 182 1 16 03010 01 0000 140), всего взыскать 2768082,46 ( два миллиона семьсот шестьдесят восемь тысяч восемьдесят два) рубля 46 копеек.

Взыскать со Стрельникова Н.А. в бюджет муниципального района «Город Краснокаменск и Краснокаменский район» государственную пошлину в размере 22040,41 ( двадцать две тысячи сорок) рублей 41 копейка.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Забайкальский краевой суд через Краснокаменский городской суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

«Не вступило в законную силу»

Судья С.А.Клейнос