Решение № 2-15/2012 (2-573/2011;) ~ М-517/2011 от 11.01.2012г.



РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

11 января 2012 года. с. Красногвардейское.

Красногвардейский районный суд Ставропольского края

в составе:

судьи Кулеш В.В.

при секретаре Селютиной Е.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю к Белик М.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к Белик М.Н. о взыскании недоимки по налогу и пени, указывая, что в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ Белик М.Н. является плательщиком земельного налога.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими веление государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в соответствии с действующим законодательством было произведено начисление данного вида налога за 2010 год на:

1. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость участка 7914 098 рублей, доля владения земельным участком 3/715, налоговая ставка 0.300%, количество месяцев владения 12/12, расчет налога: 7914098 х 3/715 х 0.300% х 12/12 = 99 рублей 62 копейки.

2. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость участка 7914 098 рублей, доля владения земельным участком 3/715, налоговая ставка 0.300%, количество месяцев владения 12/12, расчет налога: 7914098 х 3/715 х 0.300% х 12/12 = 99 рублей 62 копейки.

3. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость участка 4678 5064 рублей, доля владения земельным участком 1/10, налоговая ставка 0.300%, количество месяцев владения 12/12, расчет налога: 46785064 х 1/10 х 0.300% х 12/12 = 14035 рублей 52 копейки.

4. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость участка 129038106 рублей, доля владения земельным участком 629/50000, налоговая ставка 0.300%, количество месяцев владения 12/12, расчет налога: 129038106 х 629/50000 х 0.300% х 12/12 = 469 рублей 90 копеек.

Таким образом, ответчик Белик М.Н. обязана была уплатить 106738 рублей 87 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление на уплату физическим лицом земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ был произведён перерасчёт земельного налога, в связи, с чем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1493 рубля 33 копейки.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование об уплате налогов.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды ответчику было направлено ответчику Белик М.Н. заказной корреспонденцией и получено ей, о чем свидетельствует почтовое уведомление, но в добровольном порядке исполнено частично.

На основании данных карточки «Расчеты с бюджетом» сумма недоимка по земельному налогу за 2010 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1493 рубля 33 копейки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм: налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 93 рубля 18 копеек.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ, предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом, Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможность передачи обязанности по уплате земельного налога третьим лицам.

Установленный Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 февраля 1995 года № 96 «О порядке осуществления прав соб­ственников земельных долей и имущественных паев» и Указом Президента Российской Федерации от 7 марта 1996 года № 337 «О реализации конституционных прав граждан на землю» порядок уплаты земельного налога, при котором при передаче земельной доли в аренду или в пользование земельный налог по договору с собственником мог уплачиваться арендатором или пользователем, утратил действие в 2003 году в связи с вступлением в силу Земельного Кодекса Российской Федерации и Федерального Закона Российской Федерации от 24 июля 2002 года № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения».

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю просит взыскать с Белик М.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Ставропольскому краю недоимку по земельному налогу в сумме 1493 рублей 33 копеек и соответствующие пени в сумме 93 рублей 18 копеек перечисли на: расчётный счёт 40101810300000010005 ГРКЦ ГУ Банка России по СК город Ставрополь; получатель платежа: УФК по Ставропольскому краю; БИК 040702001; КБК налог 18210606013101000110; КБК пеня 18210606013102000110; ОКАТО 07230804000; Налоговый орган: Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю; ИНН 2615012580; КПП 261501001.

В судебное заседание истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю не явился, представив суду ходатайство, в котором просит гражданское дело по иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю к Белик М.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени рассмотреть в его отсутствие по имеющимся в деле материалам, настаивая на заявленных исковых требованиях.

Ответчик Белик М.Н. в судебное заседание не явилась, представив суду заявление, в котором просит гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю к Белик М.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени рассмотреть в её отсутствие.

Определением Красногвардейского районного суда Ставропольского края суда ходатайства истца - представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю и ответчика Белик М.Н. о рассмотрении гражданского дела в их отсутствие удовлетворены и признано возможным гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю к Белик М.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени рассмотреть в отсутствие истца - представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю и ответчика Белик М.Н.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В соответствии с ч.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании Белик М.Н. имеет в собственности:

1. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка 26:01:0:84, кадастровая стоимость земельного участка 7914 098 рублей, доля владения земельным участком 3/715;

2. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка 26:01:0:84, стоимость земельного участка 46785064 рубля 00 копеек, доля владения земельным участком 3/715;

3. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка 26:01:0:184, стоимость земельного участка 46785 064 рубля, доля владения земельным участком 1/10;

4. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка 26:01:000000:406, стоимость участка 129038106 рублей, доля владения земельным участком 629/50000 (л.д.8).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю в соответствии с действующим законодательством Белик М.Н. было произведено начисление земельного налога за 2010 год на:

1. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость участка 7914 098 рублей, доля владения земельным участком 3/715, налоговая ставка 0.300%, количество месяцев владения 12/12, расчет налога: 7914098 х 3/715 х 0.300% х 12/12 = 99 рублей 62 копейки.

2. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость участка 7914 098 рублей, доля владения земельным участком 3/715, налоговая ставка 0.300%, количество месяцев владения 12/12, расчет налога: 7914098 х 3/715 х 0.300% х 12/12 = 99 рублей 62 копейки.

3. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость участка 4678 5064 рублей, доля владения земельным участком 1/10, налоговая ставка 0.300%, количество месяцев владения 12/12, расчет налога: 46785064 х 1/10 х 0.300% х 12/12 = 14035 рублей 52 копейки.

4. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость участка 129038106 рублей, доля владения земельным участком 629/50000, налоговая ставка 0.300%, количество месяцев владения 12/12, расчет налога: 129038106 х 629/50000 х 0.300% х 12/12 = 469 рублей 90 копеек.

В соответствии с налоговым уведомлением на уплату физическим лицом земельного налога за 2010 год от ДД.ММ.ГГГГ Белик М.Н. обязана была до ДД.ММ.ГГГГ год уплатить земельный налог в размере 106738 рублей 87 копеек (л.д.9).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю Белик М.Н. был произведён перерасчёт земельного налога, в связи, с чем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1493 рубля 33 копейки.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование об уплате налогов.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды ответчику Белик М.Н. было направлено заказной корреспонденцией и получено ей, о чем свидетельствует почтовое уведомление (л.д.10,11), но в добровольном порядке исполнено частично.

На основании сведений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю сумма недоимка Белик М.Н. по земельному налогу за 2010 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1493 рубля 33 копейки.

В силу ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ч.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с расчётом, представленным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю сумма пени Белик М.Н. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 93 рубля 18 копеек.

Расчёты Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю по земельному налогу и пени в отношении Белик М.Н. произведены в соответствии с действующим законодательством, ответчиком Белик М.Н. после получения ею копии искового заявления и приложенных к нему документов расчёты Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю по земельному налогу и пени не оспорены и суд принимает указанные расчёты за основу.

ДД.ММ.ГГГГ начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю ФИО1 в отношении Белик М.Н.. вынесено решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в соответствии со ст.48 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ответчик Белик М.Н. необос­нованно не исполняет предусмотренную Налоговым Кодексом Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога, несмотря на направленные в его адрес налоговые уведомления.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что ответчик Белик М.Н., являясь плательщиком земельного налога, после получения ею налоговых уведомлений, требования об уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды не приняла и добровольно налоговые платежи и пени не уплатила.

Совокупность исследованных в судебном заседании свидетельствует об обоснованности исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю к Белик М.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, которые подлежат удовлетворению в полном объёме.

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю по иску к Белик М.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу подлежат удовлетворе­нию.

В соответствии со ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

2. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются федеральными законами о налогах и сборах.

Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Учитывая, что истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю в соответствии со ст.333.35 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины в доход государства, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю удовлетворены в полном объёме, государственная пошлина в размере 400 рублей на основании ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию с ответчика Белик М.Н.

Руководствуясь ст.ст. 44, 45, 69, 75, 333, 388, 389, 390, 391, 394, 397 НК РФ, ст.ст. 88,98,103,194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации России № 4 по Ставропольскому краю к Белик М.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Белик М.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю недоимку по земельному налогу в сумме 1493 рублей 33 копеек и пени в сумме 93 рублей 18 копеек на расчётный счёт 40101810300000010005; ГРКЦ ГУ Банка России по СК г. Ставрополь; получатель платежа: УФК по Ставропольскому краю; БИК 040702001; КБК налог 18210606013101000110; КБК пеня 18210606013102000110; ОКАТО 07230804000; налоговый орган: Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю; ИНН 2615012580; КПП 261501001.

Взыскать с Белик М.Н. госпошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда через Красногвардейский районный суд Ставропольского края в течение месяца.

Судья Кулеш В.В.