Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 сентября 2010 года Красноглинский районный суд г.Самары в составе:
Председательствующего: Курунтяевой О.Д.
При секретаре: Филипповой Е.И.
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2- 1315\2010 года по иску Самородова М.Н. к ИФНС по Красноглинскому району г.Самары о признании незаконным требования и решения,
У С Т А Н О В И Л:
Самородов М.Н. обратился в суд с иском к ИФНС по Красноглинскому району г.Самары о признании незаконным требования, указав, что является адвокатом, членом Палаты адвокатов Самарской области. Осуществляя адвокатскую деятельность индивидуально, то есть имея статус адвоката, учредившего адвокатский кабинет. На соответствующий налоговый учет поставлен в ИФН по Красноглинскому району г.Самары. Учредившие адвокатский кабинет адвокаты, как индивидуальные предприниматели, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц ( НДФЛ) самостоятельно. В июле 2010 года он получил от ИФНС по Красноглинскому району требование об уплате авансового платежа по НДФЛ за 2010 год. Полагает, что требование не основано на законе, так как нарушает его права как плательщика НДФЛ, в частности право уплаты НДФЛ в любой день в течение января-апреля года следующего за отчетным. Требование об уплате можно предъявлять только при образовании недоимки по налогу, авансовый платеж не является недоимкой. Просит признать незаконным выдвинутое к нему требование ИФНС по Красноглинскому району г.Самары № 104041 от 21.07.2010 года об уплате авансового платежа по налогу на доходы физических лиц. Обязать ИФНС по Красноглинскому району г.Самары устранить допущенные нарушения. Взыскать с ответчика в его пользу компенсацию за фактическую потерю времени в размере 4000 рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей.
В процессе рассмотрения дела Самородов М.Н. дополнил свои исковые требования, также просил признать незаконным решение ИФНС по Красноглинскому району г.Самары № 3690 от 13.08.2010 года об отказе в осуществлении ему возврата излишне уплаченного в 2009 году НДФЛ на основании недоимки по тому же виду налога, указав, что 3 августа 2010 года он обратился в ИФНС с заявлением об осуществлении возврата излишне уплаченного НДФЛ за 2009 год в размере 5784 руб. 24 августа 2010 года он получил решение ответчика об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченного НДФЛ, так как ИФНС посчитал недоимкой неуплаченный в текущем году авансовый платеж по НДФЛ.
В судебном заседании Самородов М.Н. поддержал свои требования, обстоятельства изложенные в заявлении подтвердил. От исковых требований в части взыскания из федерального бюджета РФ в его пользу 6000 рублей в счет компенсации за фактическую потерю времени и 200 рублей в счет компенсации расходов по оплате государственной пошлины отказался, о чем судом вынесено определение.
Представитель ИФНС по Красноглинскому району г.Самара, по доверенности Коннова Е.Н. заявление Самородова М.Н. не признала, пояснила, что адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально обязаны соблюдать сроки уплаты авансовых платежей, поскольку такие сроки строго установлены НК РФ. Поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ, инспекция не производит принудительного взыскания указанных сумм с Самородова М.Н. Поскольку иных форм извещения налогоплательщика о пропуске им срока уплаты налога, сбора, или в данном случае авансового платежа не установлено, то Самородову М.Н. было направлено требование. Считает, что оспариваемое требование ни коим образом не нарушает прав налогоплательщика. Решением от 13.08.2010 года Самородову М.Н. было отказано в осуществлении возврата излишне уплаченного в 2009 году НДФЛ на основании недоимки по тому же виду налога.
Выслушав заявителя, представителя ИФНС, изучив материалы гражданского дела, суд считает, что заявление Самородова М.Н. подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Гражданин вправе оспорить в суде решение, действие ( бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считает, что нарушены его права и свободы ( ч 1 ст. 254 ГПК РФ)
Согласно ст. 255 ГПК РФ к решениям, действиям ( бездействиям) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия ( бездействия) в результате которых нарушены права и свободы гражданина, созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав или свобод, на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - по сумам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики, указанные в п.1, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. В случае появления в течение года у налогоплательщика. Доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в 5 дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль- сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Судом установлено, что 26.04.2010 года Самородовым М.Н. являющимся адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, была предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за 2009 год. По данным декларации, сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика за 2010 год составит 33000 рублей. ИФНС по Красноглинскому району г.Самары был произведен расчет суммы авансовых платежей по НДФЛ в размере 4290 рублей.
ИФНС по Красноглинскому району г.Самары Самородову М.Н. было направлено налоговое уведомление № 161 на уплату налога на доходы физических лиц на 2010 год, из которого следует, что сумма авансовых платежей по налогу составляет 4290 рублей, со сроком уплаты 15.07.2010 года 2145 руб, 15.10.2010 года 1072 руб., 17.01.2011 года 1073 руб. (л.д. 19)
В указанный срок 15.07.2010 года Самородовым М.Н. авансовый платеж в сумме 2145 рублей не был уплачен. ИФНС по Красноглинскому району г.Самары Самородову М.Н. было направлено требование № 104041 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором Самородова М.Н. извещают о том, что у него имеется задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам и он обязан его уплатить. (л.д. 7)
03.08.2010 года Самородов М.Н. обратился в ИФНС по Красноглинскому району с заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2009 год.
13.08.2010 года ИФНС по Красноглинскому району г.Самары отказала в возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2009 год, в связи с наличием недоимки по тому же виду налога (л.д.14)
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно ст. 11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с действующим законодательством, авансовый платеж по НДФЛ не является недоимкой, он является промежуточным платежом, который уплачивается в течение налогового периода.
Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Таким образом, выдвинутое Самородову М.Н. требование ИФНС по Красноглинскому району г.Самары № 104041 от 21.07.2010 года об уплате авансового платежа по налогу на доходы физических лиц за 2010 год является незаконным.
Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов требовать с налогоплательщика уплаты авансовых платежей по НДФЛ.
Неуплата авансового платежа в текущем году не может являться основанием для отказа в возврате из бюджета излишне уплаченного НДФЛ за прошедший год.
В связи с чем суд считает, что решение ИФНС по Красноглинскому району г.Самары № 3690 от 13.08.2010 об отказе в осуществлении Самородову М.Н. возврата излишне уплаченного в 2009 году НДФЛ является незаконным.
Доводы ИФНС по Красноглинскому району г.Самары о том, что право Самородова М.Н. не нарушено, суд не может принять во внимание, поскольку именно решением об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченного НДФЛ в виду наличия недоимки по тому же виду налога, нарушается право заявителя на получение денежных средств.
В соответствии со ст. 258 ГПК РФ, суд считает необходимым обязать ИФНС по Красноглинскому району г.Самары устранить допущенные нарушения.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Признать незаконным требование ИФНС по Красноглинскому району г.Самары № 104041 от 21.07.2010 года об уплате авансового платежа по налогу на доходы физических лиц за 2010 год, выдвинутое Самородову М.Н..
Признать незаконным решение ИФНС по Красноглинскому району г.Самары № 3690 от 13.08.2010 года об отказе в осуществлении Самородову М.Н. возврата излишне уплаченного в 2009 году НДФЛ на основании недоимки по тому же виду налога.
Обязать ИФНС по Красноглинскому району г.Самары устранить допущенные нарушения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд в течении 10 дней со дня изготовления мотивированного решения, то есть с 23 сентября 2010 года.
Председательствующий: