Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2011 года Красноглинский районный суд г.Самары в составе:

Председательствующего: Курунтяевой О.Д.

При секретаре: Новиковой Е.Ю.

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2- 1828\2011 года по иску Р к Инспекции ФНС по Красноглинскому району г.Самары об уменьшении взыскиваемой суммы неуплаченных налогов и суммы штрафа и приостановлении взыскания сумм налога,

У С Т А Н О В И Л:

Р обратилась в суд с иском к Инспекции ФНС по Красноглинскому району г.Самары об уменьшении взыскиваемой суммы неуплаченных налогов и суммы штрафа и приостановлении взыскания сумм налога, указав, что специалистом 1 разряда инспекции была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогам на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) предоставленная ею 17.02.2010 года. В данной декларации ею был заявлен имущественный налоговый вычет в размере 2000000 рублей в связи с приобретением квартиры № 34 в строящемся жилом дома по <адрес> Указанное жилое помещение в строящемся жилом доме было приобретено е. сразу же после продажи квартиры 6 <адрес>. Так как строительство сейчас приостановлено, акт приемки-передачи данного жилого помещения отсутствуют. В связи с этим, по результатам проверки был составлен акт от 24.05.2010 года № 8666 в котором в предоставлении ей имущественного налогового вычета было отказано. В связи с отказом в предоставлении указанного имущественного налогового вычета, на основании акта камеральной налоговой проверки от 24.05.2010 года № 8666 ей были сделаны следующие выводы и предложения: взыскать с Р сумму неуплаченных налогов в размере 32246 руб. за отчетный период 2008 года. Привлечь Р к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ и взыскать штраф: за непредставление физическим лицом в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 30% суммы налога, подлежащего уплате и 10% суммы налога за каждый полный месяц итого 40% от 32246 руб., что составляет 12898 руб. Не согласившись с указанным актом, ею были поданы возражения 10.06.2010 года. несмотря на это ИФНС по Красноглинскому району г.Самары было принято решение от 09.08.2010 года № 10304 о начислении налога в размере 32246 руб. за отчетный период 2008 года и о привлечении ее к административной ответственности в виде штрафа за непредставление физическим лицом в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 30% суммы налога, подлежащего уплате и 10% суммы налога за каждый полный месяц, а всего 40% от 32246 руб. что составляет 12898 руб. Данное решение ею было также обжаловано в апелляционном порядке, Управлением ФНС по самарской области было принято решение от 21.09.2010 года оставить решение ИФНС России по Красноглинскому району г.Самары от 09.08.2010 года без изменения. Срок подачи декларации за 2008 год был пропущен на том основании, что она надеялась на окончание строительства дома и предоставление ей имущественного налогового вычета за 2009 год с последующим погашением таким образом налога за 2008 год. Она является пенсионеркой, живет на одну пенсию, возможность работать не имеет по состоянию здоровья, другого имущества кроме проданной квартиры у нее не было и нет. Часть пенсии она тратит на оплату договора коммерческого найма жилого помещения, в котором проживает. Требуются постоянно деньги на покупку лекарств. Просит уменьшить взыскиваемые с нее сумму неуплаченных налогов в размере 32246 руб. за отчетный период 2008 год и сумму штрафов за непредставление физическим лицом в установленный законом срок налоговой декларации в размере 12898 руб. Также просит приостановить взыскание указанных сумм до окончания строительства купленной ею квартиры.

Р в процессе рассмотрения дела уточнила свои исковые требования просит уменьшить до 100 рублей взыскиваемые с нее сумму неуплаченного налога в размере 32246 руб. и сумму штрафов 16113 руб. 80 коп. до 100 рублей.

В судебное заседание истица Р не явилась, просит дело рассмотреть в ее отсутствие.

Представитель ИФНС России по Красноглинскому району г.Самары, по доверенности К исковые требования не признала, пояснила, что при рассмотрении материалов камеральной проверки и последующем рассмотрении апелляционной жалобы, налогоплательщиком не было представлено доказательств, подтверждающих тяжелое материальное положение, либо иных обстоятельств позволяющих смягчить ответственность за допущенное правонарушение. В настоящее время сумма штрафов составляет 16113 руб. 80 коп. и сумма налога составляет 32246 руб.

Выслушав представителя ответчика, изучив материалы гражданского дела, суд считает, что исковые требования Ремневой Н.С. подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из акта камеральной налоговой проверки от 24.05.2010 года следует, что Р не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. 07.06.2008 года Р продала квартиру расположенную по адресу: <адрес>. Р обязана была предоставить декларацию за 2008 год по форме 3-НДФЛ до 30.04.2009 года, а она ее предоставила 17.02.2010 года. В ходе проведения камеральной проверки по данной декларации выявлено занижение налоговой базы налогоплательщиком. Всего по результатам проверки установлено неуплата налога в бюджет в сумме 32246 руб. (л.д. 6-7)

Решением № 10304 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, от 09.08.2010 года Р привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление физическим лицом в установленный НК срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 12898 руб. и за неуплату или неполную уплату налогоплательщиком – физическим лицом сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий по п. 1 ст. 122 НК РФ 6449 руб., а всего 19347 руб. ( л.д. 10)

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области по апелляционной жалобе Р решение ИФНС России по Красноглинскому району г.Самары от 09.08.2010 года № 10304 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, жалобу Р без удовлетворения.

В соответствии с письмами ФНС России от 15.03.2011 года, от 26.11.2010 года, в целях реализации п.13 ст. 10 ФЗ от 27.07.2010 года № 229-ФЗ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ в связи с урегулированием вопросов налогового администрирования, были проведены мероприятия в отношении налогоплательщиков, по которым с 01.01.2010 года до 03.09.2010 года приняты решения о привлечении к ответственности и применении налоговых санкций, превышающих максимальный размер санкции, предусмотренной за такое правонарушение ч. 1 НК РФ. В рамках указанных мероприятий по решению от 09.08.2010 года № 10304 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Р штраф был снижен на 3233 руб. 20 коп. В настоящее время сумма штрафа составляет 16113 руб. 80 коп.

Основанием для принятия данного решения послужило то, что в нарушении пп2 п.1 ст. 220 НК РФ Р неправомерно применила имущественный налоговый вычет. При приобретении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 2 000000 руб. Сумма налогового вычета составляет 260000 рублей. Однако акт приема-передачи имущества, а именно квартиры, в собственность отсутствует. У Р отсутствует право на применение налогового имущественного вычета предусмотренного п. 2 ст. 220 НК РФ. Общая сумма дохода полученного в 2008 году на основании поданной ею декларации составляет 2545501,30 руб., общая сумма дохода подлежащего налогооблажению составляет 2545501,30 руб. общая сумма расходов и налоговых вычетов- 2252735,00 руб., облагаемая налоговая база 292766,30 руб. сумма налога исчисленного к уплате 38060 руб., сумма налога удержанного у источника дохода 5814 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 32246 руб. тем самым Р совершила неуплату или неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. Также Р не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 23, п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2008 год Р обязана была представить декларацию до 30.04.2009 года. Р декларацию за 2008 год представила 17.02.2010 года, количество просроченных дней составляет 199, что составляет более 180 дней.

Начисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2008 год подлежащая уплате в бюджет в размере 32246 руб. Р не оспаривается.

Она просит снизить данный налог до 100 рублей в связи с тяжелым материальным положением. Однако ее исковые требования в этой части не подлежат удовлетворению, поскольку они не основаны на законе.

Налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения начисленного налоговым органом налога при наличии смягчающих обстоятельств.

Согласно ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения признаются тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения и иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии со ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации и Пленум ВАС РФ в совместном постановлении от 11.06.1999 года № 41\9 « О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» указали, что п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств 9 например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

При вынесении Решения ИФНС по Красноглинскому району г.Самары № 10304 от 09.08.2010 года не были учтены смягчающие вину Р обстоятельства. В решение указано, что обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ смягчающих и отягчающих ответственность налогоплательщика не установлено.

Суд, исходя из того, что налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, считает возможным применить положения пп.3 п. 1 ст. 112 НК РФ, признав в качестве смягчающих вину Р обстоятельств следующее: Р совершила правонарушение впервые, является пенсионеркой и получает пенсию, состояние ее здоровья, отсутствие жилья, обстоятельства совершения правонарушения.

Суд, оценивая в совокупности вышеизложенное, в соответствии со ст. 114 ч 3 НК РФ считает необходимым уменьшить размер штрафных санкций, установленных решением инспекции ФНС России по Красноглинскому району г.Самары от 9 августа 2010 года начисленных Р по ст. 122 п 1 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2008 год до 1% от суммы неуплаты налога на доходы физических лиц за 2008 год, и по ст. 119 п. 2 НК РФ не непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год до 2% от суммы неуплаты налога на доходы физических лиц за 2008 год. Суммы штрафа соответственно составляют 322 руб. 46 коп. и 645 руб.

Исковые требования Р о приостановлении взыскания сумм неуплаченного налога и штрафа до окончания строительства квартиры 34 в строящемся жилом доме по <адрес>, и получения акта передачи квартиры удовлетворению не подлежат, поскольку инспекция ФНС по Красноглинскому району г.Самары не обращалась с иском о взыскании каких-либо сумм с Р и данные требования истицы не основаны на законе.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Р удовлетворить частично.

Уменьшить размер штрафных санкций установленных решением № 10304 ИФНС России по Красноглинскому району г.Самары от 09.08. 2010 года, начисленных Р по ст. 122 п. 1 НК РФ до 322 руб. 46 коп., по ст.119 НК РФ до 645 рублей.

В исковых требованиях Р об уменьшении суммы налога и приостановлении взыскания сумм – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд в течении 10 дней со дня изготовления мотивированного решения, то есть с 3 ноября 2011 года.

Председательствующий: