Решение по иску ИФНС России №3 по г.Краснодару к Кашараба О.В. о взыскании налога на доходы физических лиц и по встречному иску Кашараба О.В. к ИФНС России №3 по г.Краснодару о признании незаконным решения



                                                    Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13.02.2012 года                                    г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара             Кочетова Т.Э.,

при секретаре                                                        Дзюба К.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску ИФНС России № 3 по г.Краснодару к Кашараба О.В. о взыскании налога на доходы физических лиц и по встречному исковому заявлению Кашараба О.В. к ИФНС России № 3 по г.Краснодару о признании незаконным решения № 18544 от 25.09.2009г.,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России № 3 по г.Краснодару обратилась в суд с иском к Кашараба О.В. о взыскании налога на доходы физических лиц.

    В обосновании своего заявления указывает на то, что на основании налоговой декларации Кашарабы О.В. (декларация по форме 3-НДФЛ) за 2008г. отделом камеральных налоговых проверок № 3 ИФНС России № 3 по г.Краснодару проведена проверка достоверности сведений, представленных налогоплательщиком. По итогам проведенной проверки Инспекцией вынесено решение № 18544 от 29.09.2009г. о привлечении Кашарабы О.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Названным решением предложено налогоплательщику уплатить доначисленный налог в сумме 2 460 830 руб. и штраф за неуплату (неполную уплату) налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 492 166 рублей. В том числе, пунктом 1 названного Решения в предоставлении Кашараба О.В. имущественного налогового вычета, предусмотренного ст.220 НК РФ, отказать ввиду непредставления документально подтвержденных расходов по приобретению доли уставного капитала ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в размере 126 628 748,55 руб., а также отказать в возврате НДФЛ в сумме 14 000 907рублей, заявленной плательщиком к возврату по декларации за 2008г.. Кашарабой О.В. было обжаловано вынесенное решение Инспекции № 18544 от 29.09.2009г.. 23.04.2010г. Октябрьским районным судом г.Краснодара и оставленным без изменения кассационным определением Краснодарского краевого суда от 22.07.2010г. требования Кашарабы О.В. были удовлетворены. Также, суд обязал налоговый орган предоставить Кашарабе О.В. налоговый вычет в размере 126 107 812,77руб., возместить Кашарабе О.В. сумму переплаты по НДФЛ за 2008 год в размере 13 933 186 руб. и освободить истца от налоговой ответственности в виде взыскания неоплаченного долга и штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Инспекция ФНС России № 3 по г.Краснодару по исполнительному листу Октябрьского районного суда г.Краснодара от 23.04.2010г. по делу № 2-523/10 имущественный вычет сумме 13 933 186руб. возвратила Кашарабе О.В.. 02 марта 2011 года Постановлением суда надзорной инстанции Краснодарского краевого суда решение Октябрьского районного суда г. Краснодара от 23.04.2010г. и кассационное определение судебной коллегии по гражданским делам краевого суда от 22.07.2010г. было отменено, дело направлено на новое рассмотрение. 19.05.2011г. решением Октябрьского районного суда г.Краснодара от 19.05.2011г и оставленным без изменения кассационным определением Краснодарского краевого суда от 07.07.2011г. в заявленных требованиях Кашарабе О.В. было отказано. Следовательно, во избежание ущерба казне Российской Федерации и потерь для бюджета России сумма 13 933 186 рублей подлежит возврату в бюджет Российской Федерации.

Ответчик не согласен с заявленными требованиями, считает, что в соответствии с письмом Минфина России № 03-02-07/1-191 от 16.04.2009г. налоговый орган не имел право выставлять уточненное требование, на основании которого взыскивается недоимка.

Ответчиком, подан встречный иск о признании незаконным решения ИФНС России № 3 по г. Краснодару № 18544 от 25.09.2009г.

В обосновании заявленных требований по встречному иску Кашараба О.В. указал, что налоговый орган вопреки обязанности, установленной п.п. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ, вынес решение, противоречащее официальным разъяснениям Минфина России, отраженным в письме № 03-04-05-01/8 от 23.01.2008г.

Инспекция считает заявленный встречный иск необоснованным, имеется вступившее в законную силу решение суда по спору между теми же сторонами по тому же предмету.

Выслушав представителей истца и ответчика, исследовав и оценив доказательства, имеющиеся в материалах дела, а также конкретные обстоятельства в их совокупности, суд полагает, что иск подлежит удовлетворению, в удовлетворении встречного иска следует отказать.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогоплательщиков входит уплачивать законно установленные налоги.

Согласно справке от 22.02.2010г. в территориальном разделе Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) информация о Кашарабе О.В. отсутствует.

По состоянию на 13.02.2012г. статус Кашарабы О.В. не изменился.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании поданной Кашарабой О.В. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2008г. заявителем проведена камеральная налоговая проверка достоверности сведений, представленных налогоплательщиком. По итогам проведенной проверки инспекцией вынесено решение № 18544 от 29.09.2009г. о привлечении Кашарабы О.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Названным решением предложено налогоплательщику уплатить доначисленный налог в сумме 2460830 руб. и ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 492166 рублей. В том числе, п. 1 названного решения отказано в предоставлении Кашарабе О.В. имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, ввиду непредставления документально подтвержденных расходов по приобретению доли уставного капитала ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в размере 126628748,55 руб., а также отказано в возврате НДФЛ в сумме 14000907 руб., заявленного плательщиком к возврату по декларации за 2008г.

Кашарабой О.В. данное решение было обжаловано в суд.

Решением Октябрьского районного суда г. Краснодара от 23.04.2010г. требования ответчика удовлетворены, решение инспекции отменено, инспекция обязывалась предоставить Кашарабе О.В. налоговый вычет в размере 126107812,77 руб., возместить сумму переплаты по НДФЛ за 2008 год в размере 13933186 руб. Данное решение оставлено в силе кассационным определением Краснодарского краевого суда от 22.07.2010г.

Инспекцией по исполнительному листу Октябрьского районного суда г. Краснодара от 23.04.2010г. по делу № 2-523/10 Кашарабе О.В. предоставлен имущественный вычет в сумме 13 933 186 руб.

Постановлением суда надзорной инстанции Краснодарского краевого суда от 02.03.2011г. решение Октябрьского районного суда г. Краснодара от 23.04.2010г. и кассационное определение судебной коллегии по гражданским делам краевого суда от 12.07.2010г. было отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Решением Октябрьского районного суда г. Краснодара от 19.05.2011г., оставленным без изменения кассационным определением Краснодарского краевого суда от 07.07.2011г. в заявленных требованиях Кашарабе О.В. было отказано.

Таким образом, образовалась недоимка по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 1 393 3186 руб.

По состоянию расчетов на 20.09.2011г. за ответчиком числится задолженность по НДФЛ в сумме 16394016 руб.

Так, ст. 45 НК РФ определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ч. 1 ст. 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По поводу довода ответчика о том, что налоговым органом незаконно выставлено уточненное требование, суд поясняет, что недоимка по НДФЛ в сумме 13933186 руб. образовалась 01.06.2011г. в связи с вступлением в законную силу решения Октябрьского районного суда от 19.05.2011г., в соответствии с которым признано законным решение инспекции. Ранее на данную сумму на данном основании налоговым органом требование не выставлялось, таким образом, у суда нет оснований полагать, что выставление требования № 18800 от 09.06.2011г. является незаконным.

Встречным иском Кашараба О.В. просит признать незаконным решение ИФНС России № 3 по г. Краснодару № 18544 от 15.09.2009г.

Решением Октябрьского районного суда г. Краснодара от 19.05.2011г. судом установлена законность вынесенного ИФНС России № 3 по г. Краснодару решения № 18544 от 15.09.2009г. Кассационным определением Судебной коллегии по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 07.07.2011г. данное решением оставлено в силе.

В соответствии с п. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, законность обжалуемого по встречному иску решения инспекции установлена вступившим в законную силу решением суда и не подлежит доказыванию.

Суд полагает, что сумма государственной пошлины в размере 60 000 рублей, подлежат взысканию с ответчика в пользу РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

          Исковые требования ИФНС России № 3 по г.Краснодару к Кашараба О.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, удовлетворить в полном объеме.

          В удовлетворении встречного иска Кашараба О.В. к ИФНС России № 3 по г.Краснодару о признании незаконным решения № 18544 от 25.09.2009г., отказать.

Взыскать с Кашараба О.В. в пользу Российской Федерации налога на доходы физических лиц в размере 13 933 186( тринадцать миллионов девятьсот тридцать три тысячи сто восемьдесят шесть) рублей.

          Взыскать с Кашараба О.В. в пользу Российской Федерации государственную пошлину в размере 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей.

Решение суда может быть обжаловано и опротестовано в Краснодарский краевой суд через районный суд в течении одного месяца.

Судья -