Судья Костогладова О.Г.                                                   Дело № 33-643/11(А)

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

26 января 2011 года                                                                                 г. Барнаул

Судебная коллегия по гражданским делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Дьякова М.И.,

судей                                 Кулеш О.А., Котликовой О.П.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по кассационной  жалобе ответчика Симонова В.С. на решение Славгородского городского суда Алтайского края от 29 ноября 2010 года по делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Алтайскому краю к Симонову В.С. о взыскании сумм налога, пени и штрафа.

Заслушав доклад судьи Дьякова М.И., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Алтайскому краю (далее - МИФНС № 9 по АК) обратилась в суд с вышеуказанным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на следующие доводы и обстоятельства.

Решением заместителя начальника МИФНС № 9 по АК от 11 сентября  2009 года № РА-041-13 Симонов В.С. привлечен к налоговой ответственности:

- по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в сумме … руб. (в т.ч. по НДС - … руб., НДФЛ - … руб., ЕСН ФБ - … руб., ЕСН ФФОМС - … руб., ЕСН ТФОМС - … руб.);

- по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления деклараций в сумме … руб. (в т.ч. декларации по НДС за 3 квартал 2007 года - … руб., по НДС за 4 квартал 2007 года - … руб., по НДС за 1 квартал 2008 года - … руб., по НДС за 2 квартал 2008 года - … руб., по НДС за 3 квартал 2008 года - … руб., по НДС за 4 квартал 2008 года - … руб., по НДФЛ за 2007 год - … руб., по ЕСН ФБ за 2007 год - … руб., по ЕСН ФФОМС за 2007 год - … руб., ЕСН ТФОМС за 2007 год - … руб.);

- по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций в налоговый орган, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренных п. 2 ст. 119 НК РФ - в сумме … руб. (в т.ч. декларации по НДС за 4 квартал 2008 года - … руб., по НДФЛ за 2008 год - … руб., по ЕСН в ФБ за 2008 год  - … руб., по ЕСН в ФФОМС за 2008 год - … руб., по ЕСН в ТФОМС за 2008 год - … руб.).

Кроме того, указанным решением налогового органа Симонову В.С. начислена пеня по состоянию на 11 сентября 2009 года в сумме … руб. (в т.ч. по НДС - … руб., по НДФЛ - … руб., по ЕСН в ФБ - … руб., ЕСН ФФОМС - … руб., ЕСН ТФОМС - … руб.), а также предложено уплатить недоимку по налогу в сумме … руб. (в т.ч. НДС - … руб., НДФЛ - … руб., ЕСН ФБ - … руб., ЕСН ФФОМС - … руб., ЕСН ТФОМС - … руб.

Основанием для начисления налога, пени и штрафных санкций послужили следующие обстоятельства.

Симонов В.С. осуществлял предпринимательскую деятельность в период с … по …, находился на едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности. Вместе с тем, в ходе проверки, проведенной налоговым органом, установлено, что в проверяемом периоде Симонов В.С. также осуществлял оптовую торговлю молоком, которая не подпадает под систему налогообложения ЕНВД. В связи с этим Симонов В.С. обязан был исчислять и уплачивать НДС, НДФЛ и ЕСН и представлять в налоговый орган налоговые декларации по указанным налогам.

1 декабря 2009 года Симонову В.С. было вручено требование № 1092 от 25 ноября 2009 года об уплате задолженности в общей сумме … руб., которое налогоплательщиком не исполнено.

МИФНС № 9 по АК  (с учетом уточненного искового заявления) просила взыскать с Симонова В.С. задолженность по налогам, пене и штрафам в общей сумме … руб., в том числе:

- налоги в общей сумме … руб. (в т.ч. НДС в сумме … руб., НДФЛ … руб., ЕСН в ФБ - … руб., ЕСН в ФФОМС - … руб., ЕСН в ТФОМС - … руб.);

- пени в сумме … руб. (в т.ч. по НДС в сумме … руб., по НДФЛ - … руб., по ЕСН в ФБ - … руб., по ЕСН ФФОМС - … руб., по ЕСН ТФОМС - … руб.);

- штрафы в общей сумме … руб. (в т.ч. по НДС в сумме … руб., по НДФЛ - … руб., по ЕСН в ФБ - … руб., по ЕСН в ФФОМС - … руб., ЕСН в ТФОМС - … руб.).

Решением Славгородского городского суда от 29 ноября 2010 года исковые требования МИФНС № 4 удовлетворены частично, с Симонова В.С. в пользу МИФНС № 9 по АК взысканы налоги, пени и штрафы в общей сумме … руб., в том числе НДС в сумме … руб., НДФЛ в сумме … руб., ЕСН в ФБ - … руб., ЕСН в ФФОМС - … руб., ЕСН в ТФОМС - … руб.; пени в сумме … руб. (в т.ч. по НДС - … руб., по НДФЛ - … руб., по ЕСН в ФБ - … руб., ЕСН ФФОМС - … руб., ЕСН ТФОМС - … руб.), а также взысканы штрафные санкции в сумме 40 000 руб. В удовлетворении остальной части иска отказано.

В кассационной жалобе Симонов В.С. просит отменить решение, ссылаясь на то, что суд недостаточно снизил размер штрафов, хотя имел возможность полностью освободить ответчика от их уплаты. Ответчик был поставлен на налоговый учет как плательщик ЕНВД, о том, что он обязан платить иные налоги, налоговый орган ему не разъяснил. Суд, производя взыскание в полном объеме, не учел материальное и семейное положение ответчика, а также степень его вины.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителя МИФНС № 9 по Алтайскому краю Фота А.Г., просившего оставить решение суда без изменения, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

В соответствии с п.п. 1, 2 и 10 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Как усматривается из материалов дела, на основании решения заместителя начальника МИФНС № 9 по АК от 26 июня 2009 года № РП-041-13 проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Симонова В.С. по вопросам правильности исчисления, своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДС за период  с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности за период с 1 января 2007 года по 31 января 2008 года, ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности за период с 1 января 2007 года по 31 января 2008 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января 2007 года по 31 января 2008 года, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 1 июня 2006 года по 31 декабря 2008 года.

По итогам проведенной проверки МИФНС № 9 по АК принято вышеуказанное решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № РА-041-13 от 11 сентября 2009 года.

Данное решение оспаривалось налогоплательщиком в апелляционном порядке, решением Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 9 ноября 2009 года Симонову В.С. отказано в удовлетворении апелляционной жалобы.

Таким образом, решение налогового органа вступило в законную силу, в установленном законом порядке оно не отменялось, не соответствующим закону не признавалось.

На основании указанного решения налогоплательщику Симонову В.С. были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № 1092 по состоянию на  25 ноября 2009 года (срок исполнения до 11 декабря 2009 года) и № 209  по состоянию на 13 мая 2010 года (срок исполнения - до 1 июня 2010 года), которые налогоплательщиком добровольно не исполнены, в связи с чем МИФНС № 9 по АК обратилась в суд с иском о взыскании указанных сумм налогов, пени и штрафных санкций.

МИФНС № 9 по АК обратилось в суд с исковым заявлением 26 мая 2010 года, т.е. срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

Удовлетворяя заявленные исковые требования, суд обоснованно исходил из того, что обстоятельства, изложенные в решении налогового органа и послужившие основанием  для начисления сумм налогов, пени и штрафных санкций, подтверждаются материалами дела, выводы налогового органа о доначислении налогов, пени и штрафов основаны на законе. При этом судом на основании п. 3 ст. 114 НК РФ приняты во внимание смягчающие обстоятельства и размер штрафов снижен до … руб.

Довод кассационной жалобы Симонова В.С. о том, что он был поставлен на налоговый учет как плательщик ЕНВД и не мог предполагать, что должен был также уплачивать иные налоги, не основан на законе.

В силу подп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в ходе выездной налоговой проверки, проведенной налоговым органом, в проверяемом периоде Симонов В.С. фактически осуществлял вид деятельности, не подпадающий под систему налогообложения единым налогом на вмененный доход, а именно - оптовую торговлю молоком. В связи с этим у Симонова В.С., независимо от каких-либо разъяснений налогового органа, возникла обязанность по уплате установленных законом налогов, в том числе НДФЛ, ЕСН, НДС. То обстоятельство, что Симонов В.С. не знал о том, что  должен уплачивать указанные налоги, не имеет правового значения.

Довод кассационной жалобы о том, что Симонов В.С. не имел умысла на совершение налоговых правонарушений, опровергается материалами дела, которыми установлено, что Симонов В.С. не уплачивал установленные законом налоги и не выполнял установленные законом обязанности по представлению налоговых деклараций, хотя при должной осмотрительности мог и должен был это делать. Обстоятельств, объективно препятствовавших Симонову В.С. соблюдать требования налогового законодательства, по делу не установлено.

Ссылка Симонова В.С. на то, что судом не учтены смягчающие обстоятельства, не соответствует фактическим обстоятельствам дела, поскольку размер штрафных санкций судом уменьшен с учетом предпенсионного возраста, тяжелого материального положения ответчика и того обстоятельства, что ранее он к налоговой ответственности не привлекался, т.е. с учетом смягчающих обстоятельств. Правовых оснований для полного освобождения Симонова В.С. от уплаты штрафов у суда не имелось.

С учетом изложенного, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Руководствуясь  ст. 361 ГПК РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Кассационную  жалобу ответчика Симонова В.С. на решение Славгородского городского суда Алтайского края от 29 ноября 2010 года оставить без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи

Подг. для публикации пом. судьи Злобина Е.А.