о взыскании налога на имущества и пени

Дело №№№ Копия

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

28 мая 2010 г. г.Ковров

Ковровский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Бондаренко А.А., при секретаре Левшине Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области к Стенячьеву Валентину Валентиновичу о взыскании налоговой недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Стенячьев является собственником квартиры ... инвентаризационная стоимостью 82 109 р., гаража ... в районе северного водозабора - 24 765 р. и 46/217 долей в праве собственности на здание по ... - 812 750 р.

Должностным лицом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области (далее - МИФНС) направлено Стенячьеву налоговое уведомление №№№ на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 г. в сумме 5581 р. 91 к. по срокам уплаты Дата г. и Дата г. по 2734 р. 07 р. каждый платеж. Ответчиком Дата г. налог на имущество физических лиц за 2008 г. уплачен частично в размере 279 р. 16 к. В связи с неуплатой в срок налога и задолженностью МИФНС направило Стенячьеву требование №№№ об уплате оставшейся части налога в размере 5188 р. 99 к. и пени в сумме 48 р. 66 к. в срок до Дата г.

МИФНС обратилось Дата г. в суд с иском к Стенячьеву о взыскании с него налога на имущество физических лиц за 2008 г. в сумме 5188 р. 99 к. и пени в размере 48 р. 66 к., указав в обоснование, что в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В случае если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта. В соответствие с этим ответчику начислен налог на имущество за 2008 год в сумме 5581 р. 91 к. исходя из ставки 2% относительно стоимости имущества, принадлежащего ответчику. Ответчиком налог уплачен частично. В связи с неуплатой налога в срок ответчику начислены пени в сумме 48 р. 66 к. Оставшаяся часть налога и пени до настоящего времени ответчиком не уплачены.

Представитель истца по доверенности Басов А.М. в судебном заседании иск поддержал, пояснив, что ставка налога на имущество определяется исходя из инвентаризационной оценки всего здания, а не доли в праве собственности на него, поэтому налоговая база исчислена от инвентарной стоимости всего имущества, применена налоговая ставка 2%, а после этого Суммированы инвентаризационные стоимости объектов, в том числе доля ответчика в праве собственности на здание по ....

Ответчик Стенячьев с иском не согласился, пояснив, что при расчете налога на имущество налоговый орган применил ставку 2 %, которая соответствует стоимости всего имущества, безотносительно принадлежащей ему доли в нем. При этом его доля в праве общей собственности на имущество учтена лишь при определении общей суммы налога к уплате. Считает, что налог должен рассчитываться исходя из ставки налога относительно инвентаризационной стоимости доли принадлежащей налогоплательщику, поэтому для расчета налога необходимо применить налоговую ставку 0,1 %, так как налоговую базу следует определить, суммируя не всю инвентарную стоимость здания по ..., а только стоимость принадлежащей ему доли. В этом случае сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет за 2008 г., составляет 279 р. 16 к., которая им уплачена.

Изучив материалы дела, выслушав представителя истца и ответчика, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

В момент существовавшего в 2008 г. налогового обязательства ответчика действовал Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 (далее - Закон) в редакции от 22 августа 2004 г.

Статьей 1 Закона было установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

В силу ст.2 Закона в указанной редакции объектами налогообложения признавались следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение.

Ставки налога на строение, помещения и сооружения устанавливались согласно ст.3 Закона нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Решением Ковровского городского Совета народных депутатов от 13 июля 2005 г. № 133 установлены следующие ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости:

- для имущества, стоимость которого составляет до 300 тыс.р. - 0,1%;

- для имущества, стоимость которого составляет от 300 до 500 тыс.р. - 0,3%;

- для имущества, стоимость которого составляет свыше 500 тыс.р. - 2%.

На основании п.2 ст.5 Закона налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог подлежал уплате каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по начислению сумы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Письмом Минфина России от 21 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/19 налоговым органам даны разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности нескольких лиц.

Как сказано в письме, объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона). В соответствии с п.1 ст.3 и п.2 ст.5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. № 493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в ст.2 Закона. На основании изложенного признано правильным, что сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.

28 ноября 2009 г. принят Федеральный закон № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривающий в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц долю в праве общей собственности на имущество и определяющий порядок исчисления инвентаризационной стоимости доли (части) имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности. Указанная норма Федерального закона вступила в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу и распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2009 г.

Таким образом, изменившееся законодательство лишь с 01 января 2009 г. позволило при исчислении налоговой базы принимать к расчету инвентаризационную стоимость не всего, а доли (части) имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности.

В связи с этим Минфин России письмом от 03 декабря 2009 г. № 03-05-04-01/98 разъяснил налоговым органам, что письмо Минфина России от 21 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/19 о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких лиц, ранее направленное в адрес ФНС России, не применяется.

В соответствии с п.1 ст.21, п.1 ст.34.2 НК РФ Минфин России имеет право давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, которыми налоговые органы руководствоваться обязаны (п.1 ст.32 НК РФ).

То есть истец, исчисляя ответчику налоговую базу из инвентарной стоимости всего здания по ..., а не из инвентарной стоимости размера принадлежащей ответчику доли, действовал правомерно.

В соответствии с данным алгоритмом истцом ответчику рассчитан налог на имущество физических лиц за 2008 г.: общая инвентаризационная стоимость принадлежащего ответчику имущества составляет 919 624 р. (82 109 р. + 24 765 р. + 812 750 р.), применена ставка 2% для имущества, стоимость которого составляет более 500 000 р., размер подлежащего уплате налога на имущество выведен в размере 5581 р. 91 к. (82 109 х 2% + 24 765 р. х 2% + 812 750 х 2% х 46/217).

Размер инвентаризационной стоимости принадлежащих ответчику объектов указан в налоговом уведомлении №№№, ответчиком не оспаривается и подтверждается сведениями, представленными истцом.

Вместе с тем истец при расчете суммы иска допустил две арифметические ошибки, выражающиеся в том, что, применяя налоговую ставку к инвентаризационной стоимости гаража (24 765 р. х 2%), указал сумму налога 459 р. 30 к., тогда как сумма налога составляет 495 р. 30 к., а также, исчисляя размер налога от доли ответчика в праве собственности на здание по ... 812 750 р. х 2% х 46 : 217), указал сумму налога 3444 р. 43 к., хотя сумма налога в этом случае составляет 3445 р. 76 к.

Поэтому общая к уплате сумма налога равна не 5581 р. 91 к., а 5583 р. 24 к.

Однако суд в соответствии с ч.3 ст.196 ГПК РФ принимает решение по заявленным истцом требованиям и по настоящему делу не вправе выйти за рамки исковых требований.

Как следует из искового заявления и требования №№№ об уплате ответчиком налога, ответчиком частично оплачено сумма налога на имущество физических лиц и к оплате осталась сумма 5188 р. 99 к.

Здесь разница между причитающейся к уплате суммы налога по данным истца (5581 р. 91 к.) и заявленной ко взысканию суммой 5188 р. 99 к. составляет 392 р. 92 к.

Несмотря на утверждение ответчика, что Дата г. им уплачен налог в меньшей сумме (279 р. 16 к.), суд учитывает позицию истца и принимает решение также на основании ч.3 ст.196 ГПК РФ.

Таким образом, по данным истца задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2008 г., принимаемая судом, составляет 5188 р. 99 к. (5581 р. 91 к. - 392 р. 92 к.).

В силу ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пеню помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Поскольку согласно п.9 ст.5 Закона уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, ответчик должен был уплатить налог двумя равными частями в суммах по 2594 р. 50 к. каждая и в указанные сроки в 2009 г.

Центральным банком РФ устанавливались процентные ставки: с Дата г. - 10,5% годовых, с Дата г. - 10% годовых, с Дата г. - 9,5% годовых, с Дата г. - 9% годовых, с Дата г. - 8,75% годовых, с Дата г. - 8,5% годовых, с Дата г. - 8,25% годовых.

Одна трехсотая от указанных процентных ставок в первый период 15 сентября по Дата г. включительно равна 0,04% в день, далее - по 0,03% в деньгодовых не была, снная в иске, ответчиком к Дата г. заявленным истцом требованиям и по настоящему делу не вправе.

Сумма налога, заявленная в иске, ответчиком к Дата г. уплачена не была, следовательно, сумма пеней составит 266 р. 76 к., а именно:

- 2594 р. 50 к. х 0,04% = 01 р. 04 к. в день, а за 15 дней с 16 сентября по Дата г. включительно - 15 р. 60 к.;

- 2594 р. 50 к. х 0,03% = 0 р. 78 к. в день, то есть за два оставшихся дня сентября 2009 г., 31 день октября и 15 дней ноября 2009 г. включительно (48 дней) размер пеней составит 37 р. 44 к.;

- начиная с Дата г. для расчета размера пеней суд принимает полную сумму не уплаченного в срок налога 5188 р. 99 к.:

- 5188 р. 99 к. х 0,03% = 01 р. 56 к. в день, исходя из чего за 15 оставшихся дней ноября 2009 г., 31 день декабря 2009 г., 31 день января 2010 г., 28 дней февраля 2010 г., 31 день марта и один день апреля 2010 г. (137 дней) размер пеней составит 213 р. 72 к.

Суд принимает ко взысканию указанную в требовании №№№ и исковом заявлении сумму пеней 48 р. 66 к.

На основании изложенного суд полагает необходимым взыскать с ответчика согласно иску недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2008 г. и пени.

Руководствуясь стст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области к Стенячьеву Валентину Валентиновичу о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать со Стенячьева Валентина Валентиновича:

- 5237 р. 65 к., в том числе налог на имущество физических лиц за 2008 г. в сумме 5188 р. 99 к. и пени в размере 48 р. 66 к. - на расчетный счет №№№, ИНН №№№, КПП №№№ МИ ФНС России № 2 по Владимирской области, ГРКЦ ГУ Банка России по Владимирской области г.Владимир, БИК №№№, ОКАТО №№№, КБК №№№ (налог), КБК №№№ (пени);

- в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 р. 00 к.

Кассационная жалоба может быть подана в течение 10 дней во Владимирский облсуд через Ковровский горсуд после принятия судом решения в окончательной форме.

Верно:

25 июня 2010 г.

Судья А.А.Бондаренко

Секретарь Д.А.Левшин

Справка: решение суда вступило в законную силу 15 июня 2010 г.

Подлинник решения суда подшит в гражданском деле №№№, находящемся в производстве Ковровского городского суда.

Судья А.А.Бондаренко

Секретарь Д.А.Левшин