Решение по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к Борисовскому П.В. о взыскании налога, пени и штрафных санкций

Судебные акты /
ЮФО /
Волгоградская область /
Котовский районный суд /
Решение по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к Борисовскому П.В. о взыскании налога, пени и штрафных санкций

Решение по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к Борисовскому П.В. о взыскании налога, пени и штрафных санкций

№ 2-412/2011 г.

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

К О Т О В С К И Й Р А Й О Н Н Ы Й С У Д

В О Л Г О Г Р А Д С К О Й О Б Л А С Т И

в составе председательствующего судьи Карагодиной Т.А.

при секретареКолесниковой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Котово,

28 февраля 2011 г.

дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы

№3 по Волгоградской области

к Борисовский П.В.

о взыскании налога, пени и штрафных санкций,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратилась МИ ФНС №3 по Волгоградской области с исковым заявлением к Борисовский П.В. о взыскании налога, пени и штрафных санкций в размере <данные изъяты> руб. 17 коп.

Указывает, что Борисовский П.В. в соответствии со ст. 19 НК РФ признается налогоплательщиком.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в соответствии со ст. 31 и 89 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка Борисовский П.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки были выявлены нарушения действующего законодательства, которые были зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и заключаются в следующем:

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Борисовский П.В. иное недвижимое имущество по адресу <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> было продано ООО «Балашовский маслосыркомбинат» по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ выданной ФИО3 – председателю СПК «Нива» и был составлен договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Отчуждаемое имущество продано покупателю за <данные изъяты> рублей, что подтверждается соответствующим договором и подписями в получении денежных средств «представителя продавца» и покупателя, поступлением денежных средств на расчетный счет «представителя продавца» - СПК «Нива», перечислением денежных средств СПК «Нива» на лицевой счет в ОСБ № 4051 Борисовский П.В. Также подтверждением стоимости отчуждаемого имущества и получением денежных средств является протокол допроса продавца – Борисовский П.В. и представителя продавца – председателя СПК «Нива» ФИО3

Кроме того, налогоплательщиком – иное недвижимое имущество – электролиния по адресу <адрес>, <адрес> была продана ФИО4 и был составлен договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Отчуждаемое имущество продано покупателю за <данные изъяты> рублей, что подтверждается соответствующим договором и подписями в получении денежных средств продавца и покупателя. Также подтверждением стоимости отчуждаемого имущества является протокол допроса продавца - Борисовский П.В., протокол допроса покупателя ФИО4

В ходе проведения проверки установлено, что отчуждаемое имущество (здание склада запчастей, буровая скважина, водонапорная башня по адресу <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес>, электролиния по адресу <адрес>, <адрес>), принадлежала Борисовский П.В. на праве собственности.

1. Государственная регистрация права на здание склада запчастей проведена ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись регистрации №, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права 34 АА №, выданным Главным управлением федеральной регистрационной службы по Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ.

2. Государственная регистрация права на буровую скважину проведена ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Едином государственно реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись регистрации №, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права 34 АА №, выданным Главным управлением федеральной регистрационной службы по Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ.

3. Государственная регистрация права на водонапорную башню проведена ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись регистрации №, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права 34 АА №, выданным Главным управлением федеральной регистрационной службы по Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ.

4. Государственная регистрация права на электролинию проведена ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись регистрации №, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права 34 АА №, выданным Главным управлением федеральной регистрационной службы по Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 93 НК РФ выставлено требование о представлении документов от ДД.ММ.ГГГГ исх. №, на основании которого были истребованы документально подтвержденные расходы, связанные с получением доходов.

Налогоплательщиком документально подтвержденные расходы на приобретение недвижимого имущества по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес> не представлены.

Согласно представленных договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ данное имущество находилось в собственности у продавца Борисовский П.В. менее трех лет и в соответствии со ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме не превышающей <данные изъяты> рублей.

Таким образом, налоговая база для исчисления налога на доходы (далее НДФЛ) от продажи недвижимого имущества Борисовский П.В. составляет:

Иное недвижимое имущество (здание склада запчастей, водонапорная башня, буровая скважина, электролиния) <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб.).

Налоговым органом произведен расчет НДФЛ за 2007 год:

<данные изъяты> руб. х 13% = <данные изъяты> руб.

Следовательно в результате бездействия, налогоплательщиком не уплачен в бюджет НДФЛ в сумме – <данные изъяты> руб., тем самым нарушен п.6 ст. 227 НК РФ, согласно которого общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДФЛ за 2007 год в бюджет установлено, что налоговая декларация по НДФЛ за 2007 год налогоплательщиком в налоговый орган не представлена, что является нарушением п.1 ст. 229 НК РФ, ответственность за которое предусмотрена по ст. 119 НК РФ.

Согласно п.13 ст. 10 Федерального закона от 02.09.2010 № 229-ФЗ, в случаях, если часть первая Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то за соответствующее правонарушение, совершенное до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, применяется ответственность, установленная частью первой Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Расчет налоговых санкций до вступления в силу ФЗ от 02.09.2010 № 229-ФЗ: - (<данные изъяты> х 30%) + (<данные изъяты> х 10% х 22 мес.) = <данные изъяты> руб.

Расчет налоговых санкций в новой редакции ст. 119 НК РФ, вступившего в силу ФЗ от 02.09.2010 № 229-ФЗ: - (<данные изъяты> х 30%) = <данные изъяты> руб.

Таким образом, изменения, внесенный в ст. 119 НК РФ ФЗ от 02.09.2010 г. № 229-ФЗ улучшают положение налогоплательщика, соответственно, налогоплательщик привлекается к ответственности по ст. 119 НК РФ в новой редакции.

Срок уплаты НДФЛ за 2007 год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог в бюджет не уплачен.

В действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ. В порядке ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ в бюджет за 2007 год начислена пеня за каждый день просрочки.

Всего по результатам выездной проверки установлена неуплата налогов и сборов на сумму <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение № о привлечении Борисовский П.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику начислены штрафные санкции в размере <данные изъяты> руб. На основании указанного решения Борисовский П.В. предложено уплатить в срок, установленный в требовании об уплате налога, сумму доначисленных пени в размере <данные изъяты> руб.

В адрес физического лица Борисовский П.В. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить штрафные санкции в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

Однако до настоящего времени требование осталось без исполнения.

Просят взыскать с Борисовский П.В. в пользу инспекции:

№	Налог, пеня, штрафная санкция	Сумма, рублей	Банковские реквизиты для уплаты	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1.	НДФЛ за 2007 год	<данные изъяты>	Банк получателя ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИ ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛ. БИК 041806001 Получатель УФК ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) Сч №ИНН 3436014977КПП 343601001	18226501000	18210102021011000110
2.	Штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ лиц за 2007 год	<данные изъяты>	18210102021013000110
3.	Штраф по ст. 119 НК РФ за непредоставление в срок налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год	<данные изъяты>	18210102021013000110
4.	Пени по НДФЛ за 2007 год	<данные изъяты>	18210102021012000110

В судебном заседании представитель МИ ФНС России №3 по Волгоградской области по доверенности Дильман Т.Н. поддержала заявленные требования и просит их удовлетворить.

Ответчик Борисовский П.В. с иском согласен частично. Пояснил, что в 2007 года он продал 4 объекта недвижимости за <данные изъяты> рублей. От его имени объекты продавал другой человек, его представитель. До 2010 года он не знал, что этот представитель не заплатил налоги. Считает, что ему должен быть предоставлен налоговый вычет в сумме <данные изъяты> рублей. По размеру налогового вычета он действия МИ ФНС № 3 по Волгоградской области не обжаловал. Умысла на неуплату налога у него не было. Он просто не знал, что представитель не уплатил налог. Просит снизить размер пени и штрафа, так как у него тяжелое материальное положение и он нигде не работает.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав стороны, считает, требования МИ ФНС России №3 по Волгоградской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушении законодательства о налогах о сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Настоящим кодексом предусмотрена ответственность.

В судебном заседании установлено, что Борисовский П.В. в соответствии со ст. 19 НК РФ признается налогоплательщиком.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере – 13%.

Борисовский П.В. иное недвижимое имущество по адресу <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес> было продано ООО «Балашовский маслосыркомбинат» по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ выданной ФИО3 – председателю СПК «Нива» и был составлен договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

- при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Налоговым органом произведен расчет НДФЛ за 2007 год:

<данные изъяты> руб. х 13% = <данные изъяты> руб.

Срок уплаты НДФЛ за 2007 год, не позднее 15 июля 2008. Налог в бюджет не уплачен.

До настоящего времени требование осталось без исполнения.

Доводы ответчика Борисовский П.В. о его тяжелом материально положении ничем объективно не подтверждены. Ни действия МИ ФНС, ни действия представителя продавца – по доверенности ФИО3 ответчиком не обжалованы, что он подтвердил в судебном заседании.

Таким образом, на основании вышеизложенного, суд считает необходимым взыскать с Борисовский П.В. налог, пени, и штрафные санкции в размере <данные изъяты> руб. 17 коп.

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность Борисовский П.В. за совершение налоговых правонарушений судом не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, ст. ст. 104,114,119,122 НК РФ,

СУД

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Борисовский П.В. налог, пени и штрафные санкции в размере <данные изъяты> руб. 17 коп., в том числе: НДФЛ за 2007 год в сумме <данные изъяты> рублей; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ лиц за 2007 год в сумме <данные изъяты> рублей; штраф по ст. 119 НК РФ за непредоставление в срок налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год в сумме <данные изъяты> рублей; пени по НДФЛ за 2007 год в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Волгоградский облсуд через Котовский райсуд.

СудьяТ.А.Карагодина