РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДАТА

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Юркиной С.Н.,

при секретаре Полевковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Тереховой В.И. о признании незаконным и отмене в части решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

У С Т А Н О В И Л:

         Терехова В.И. обратилась в суд с заявлением о признании незаконным и отмене в части решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В обоснование заявленных требований указала на следующие обстоятельства. ИФНС РФ № 14 по Челябинской области проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой, составлен акт НОМЕР от ДАТА. Ей предложено взыскать земельный налог в сумме 62595 руб. 15 коп., ЕНВД в сумме 509 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 556400 руб., привлечь её к налоговой ответственности по ст. 119, ч. 1 ст. 122 НК РФ. Она с данным актом не согласна и представила в инспекцию свои возражения. Ответчиком вынесено решение НОМЕР от ДАТА, согласно которому доначислено налогов в общей сумме 619504 руб. 15 коп., она привлечена к налоговой ответственности в размере 111660 руб. 80 коп. С решением в части касающейся НДФЛ она не согласна, в связи с чем, названное решение было обжаловано в УФНС России по Челябинской области. ДАТА вынесено решение. Она считает решение НОМЕР от ДАТА незаконным, необоснованным и подлежащим отмене. В период продажи земельного участка ЗАО «*», она действовала как индивидуальный предприниматель, земельный участок с видом разрешенного использования «под строительство объектов торговли и объектов общественного питания». Следует применить ст. 221 НК РФ о профессиональном налоговом вычете. Просит: признать решение Межрайонной ИФНС РФ НОМЕР по Челябинской области (далее Инспекция) НОМЕР от ДАТА незаконным и отменить в части доначисления НДФЛ в размере 556400 руб., привлечения к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в размере 110559 руб. за неуплату НДФЛ, начисления пени за неуплату НДФЛ в размере 93973 руб. (л.д.68-70).

Заявитель Терехова В.И. в судебное заседание не явилась, судом была надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, в своем заявлении просила дело рассмотреть в ее отсутствие (л.д.77, 79,80).

В судебном заседании представитель заявителя Герасимов А.С. заявленные требования уточнил в части начисления пени за неуплату НДФЛ в размере 93744 руб. 83 коп., в остальной части заявленные требования поддержал, сославшись на указанные выше обстоятельства, просил заявление удовлетворить.

Представители заинтересованного лица Б-на Н.В., Е-ва А.А. в судебном заседании заявление Тереховой В.И. не поддержали, возражали против его удовлетворения, поддержали представленный отзыв и просили суд в удовлетворении требований Тереховой В.И. отказать (л.д. 89-93).

Выслушав представителей заявителя, заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований Тереховой В.И. по следующим основаниям.

Доводы заявителя, изложенные в заявлении в обоснование заявленных требований о признании решения Инспекции от ДАТА незаконным, не нашли своего подтверждения при исследовании судом представленных доказательств.

Согласно ст. 3 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах РФ» налоговые органы в своей деятельности руководствуются Кодексом и другими федеральными законами, названным законом и иными законодательными актами РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Налоговые органы осуществляют права, предусмотренные кодексом и несут обязанности, предусмотренные кодексом и иными федеральными законами (п. 2 ст. 31 и п. 2 ст. 32 Налогового кодекса РФ).

Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (ст. 33 НК РФ).

В суде достоверно установлено: Инспекцией была проведена выездная проверка Тереховой В.И. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД), налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), земельного налога, о чем составлен акт НОМЕР от ДАТА (л.д. 40-61). ДАТА вынесено решение НОМЕР о привлечении Тереховой В.И. к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации, на нее наложен штраф - 111660,80 рублей, а также предложено уплатить:

-ЕНВД за 2 квартал 2008 года, 3-4 кварталы 2009 года, в сумме 509 руб., пени в сумме 30,96 руб., налоговые санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 101,8 руб.;

-НДФЛ за 2008 год в сумме 556400 руб., пени в сумме 93942,92 руб., налоговые санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 110559 руб.;

-земельный налог за 2008, 2009 годы в сумме 62595,15 руб.

С указанным решением Инспекции заявитель не согласилась, ею была подана жалоба и Управлением Федеральной налоговой службы по Челябинской области от ДАТА вынесено решение, которым решение Инспекции изменено путем отмены в части: начисления пени по НДФЛ в сумме 198,09 руб., начисления пени итого в сумме 198,09 руб. В остальной части решение Инспекции оставлено без изменения (л.д. 98-103).

Кроме того, в суде при исследовании доказательств, достоверно было установлено, что доначисление Инспекцией НДФЛ было произведено законно и обоснованно по следующим основаниям.

В результате проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что Терехова В.И. имела на праве собственности земельный участок площадью 4244 кв.м., расположенный по АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, о чем в Едином государственном реестре прав и недвижимое имущество и сделок с ним ДАТА сделана запись регистрации НОМЕР (л.д.62).

Терехова В.И. с ДАТА была зарегистрирована в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, с ДАТА она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ДАТА Тереховой В.И. в Инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2008 год, в которой отсутствует сумма налога к уплате (общая сумма дохода - 780000 руб., общая сумма расходов - 780000 руб.). По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией доначислен НДФЛ за 2008 года в сумме 556400 руб., в связи с занижением налоговой базы. Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки установлено неверное отражение заявителем сумм доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ за 2008 год, что привело к неправильному исчислению суммы НДФЛ. Заявителем для проведения выездной налоговой проверки документы не представлены. Инспекцией по результатам мероприятий налогового контроля в отношении Тереховой В.И. установлено, что общая сумма дохода заявителя за 2008 год должна составлять 5280000 руб., а не 780000 руб., как указал налогоплательщик в налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год, а именно: налогоплательщиком получен доход в сумме 4300000 руб. от реализации земельного участка площадью 1750 кв.м., расположенного по АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование земельного участка «для размещения объектов торговли и общественного питания» по договору купли-продажи от ДАТА НОМЕР, заключенному между Тереховой В.И. и ЗАО «*» (л.д. 107-111). Стоимость продаваемого земельного участка составила 4300000 руб. Денежные средства перечислены организацией ЗАО «*» заявителю, на имя физического лица, на ее лицевой счет платежным поручением от ДАТА НОМЕР (л.д. 112). Данные обстоятельства установлены по результатам встречной проверки ЗАО «*».

Кроме того, установлено, что земельный участок площадью 4244 кв.м., расположенный по АДРЕС, был предоставлен в собственность Тереховой В.И., как физическому лицу на основании постановления Главы Коркинского муниципального района от ДАТА НОМЕР, стоимость передаваемого земельного участка, характер расчетов в данном постановлении не указаны (л.д. 106). Впоследствии данный земельный участок был разделен на два участка, а именно: - на вышеуказанный земельный участок площадью 1750 кв.м., расположенный по АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР, который был продан Тереховой В.И., как физическим лицом, ЗАО «*». Данный земельный участок принадлежал Тереховой В.И., как физическому лицу, на праве собственности, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права на земельный участок от ДАТА НОМЕР (л.д. 104). Терехова В.И. предпринимательскую деятельность на этом земельном участке не осуществляла (объяснения л.д. 125-128).

Таким образом, данный земельный участок находился в собственности Тереховой В.И. менее трех лет (с ДАТА по ДАТА); земельный участок площадью 2494 кв.м., расположенный по АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР, использовался Тереховой В.И. от лица индивидуального предпринимателя в предпринимательской деятельности, что подтверждается результатами мероприятий налогового контроля; налогоплательщиком получен доход в сумме 210000 руб. от реализации жилого дома, расположенного по АДРЕС, по договору купли-продажи от ДАТА б/н, заключенному между Тереховой В.И. и Г-ой А.Г. Стоимость продаваемого жилого дома составила 210000 руб. Данный дом находился в собственности Тереховой В.И. менее трех лет (с ДАТА по ДАТА). Заявителемполучен доход в сумме 770000 руб. от реализации двухкомнатной квартиры, расположенной по АДРЕС, по договору от ДАТА б/н, заключенному между Тереховой В.И. и П-он Н.М. Стоимость продаваемой квартиры составила 770000 руб. Данная квартира находилась в собственности Тереховой В.И. менее трех лет (с ДАТА по ДАТА).

Заявителем не были представлены документы, подтверждающие расходы, заявленные ею налоговые вычеты по НДФЛ в сумме 780000руб. в связи с чем, Инспекцией на основании ст. 220 НК РФ предоставлены имущественные налоговые вычеты по НДФЛ за 2008 год в сумме 1000000 руб. В связи с тем, что заявителем допущено занижение налоговой базы в сумме 4280000 руб. (доход 5280000 руб. (4300000 руб. + 210000 руб. + 770000 руб.) - расход 1000000 руб., то Инспекцией доначислен НДФЛ за 2008 год в сумме 556400 руб. (4280000 руб. х 13%).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При рассмотрении дела установлено, Терехова В.И. в 2008 году получила доход от реализации земельного участка, жилого дома, двухкомнатной квартиры в сумме 5280000 руб. (4300000 руб. + 210000 руб. + 770000 руб.) организации ЗАО «*» и физическим лицам: Г-ой А.Г., П-он Н.М., то у Тереховой В.И. в 2008 году возникла обязанность по исчислению и уплате НДФЛ в соответствии со ст. 210 НК РФ.

Согласно положениям п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии со ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Кроме того, в суде установлено, земельный участок площадью 1750 кв.м., расположенный по АДРЕС, приобретен Тереховой В.И. на праве собственности от имени физического лица и продан Тереховой В.И. также от имени физического лица ЗАО «*».

В суде не нашло своего подтверждения, что данный земельный участок, проданный ЗАО «*» использовался Тереховой В.И. в ее предпринимательской деятельности.

Таким образом, довод заявителя о том, что этот земельный участок связан с предпринимательской деятельностью, поэтому Инспекции следовало предоставить ей профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ, является несостоятельным.

Довод заявителя о том, что Инспекция неправомерно доначислила НДФЛ, поскольку земельный участок площадью 2494 кв.м., расположенный по АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР, использовался Тереховой В.И. в предпринимательской деятельности, не может быть принят во внимание, поскольку данный участок заявителем не продан. НДФЛ по данному участку налогоплательщику не начислен.

В суде установлено, что поскольку налогоплательщиком обязанность по подтверждению права на имущественные налоговые вычеты по НДФЛ за 2008 год не исполнена (налогоплательщик в ходе выездной налоговой проверки, а также с жалобой подтверждающие расходы документы не представил), то инспекция обоснованно предоставила заявителю имущественные налоговые вычеты в размере 1000000 руб. в соответствии со ст. 220 НК РФ. С учетом изложенного, начисление инспекцией НДФЛ за 2008 год в сумме 556400 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 110559 руб. и начисления пени 93744,84 является правомерным.

Исходя из положений статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании пункта 1 статьи 11 НК РФ, используемые в нормах законодательства о налогах и сборах институты, понятия и термины других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 ГК РФ, под предпринимательской дальностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Таким образом, доводы заявителя не нашли в суде своего подтверждения, в связи с чем, Инспекцией законно доначислен НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет за период 2008 года, а также пени за его неуплату, Терехова В.И. законно и обоснованно привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ.

Обязанности по доказыванию законности оспариваемых решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих возлагаются на органы и лиц, которые приняли оспариваемые решения или совершили оспариваемые действия (бездействие).

Более того, правило распределения обязанностей по доказыванию в делах об оспаривании действий и решений, нарушающих права и свободы граждан, изложено в ст. 6 Закона РФ «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан», по которой на государственные органы, органы местного самоуправления, должностных лиц и государственных служащих, решения которых обжалуются гражданином, возлагается процессуальная обязанность доказать законность обжалуемых решений.

Свою обязанность по доказыванию о законности оспариваемого решения, Инспекция исполнила.

Именно Инспекцией представлены в суд доказательства, указанные выше в настоящем решении, подтверждающие, что оспариваемое заявителем решение является законным и обоснованным.

Таким образом, права Тереховой В.И., предусмотренные статьёй 21 Налогового кодекса РФ, нарушены не были.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявления Тереховой В.И. надлежит отказать.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Тереховой В.И. о признании незаконным и отмене решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Челябинской области № 1 от ДАТА о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления НДФЛ в размере 556400 рублей, привлечения к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в размере 110559 рублей за неуплату НДФЛ, начисления пени за неуплату НДФЛ в размере 93744 рубля 83 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение десяти дней со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:                        С.Н. Юркина