Дело №2-1974/2010 . ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
ДАТА года
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Журавлевой М.П.
при секретаре Елпановой Ю.А.
с участием представителей истца Агафоновой К.В.
Христиной Д.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Копейску Челябинской области к Шаймардановой И.Г. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция федеральной налоговой службы РФ по г. Копейску (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к Шаймардановой И.Г. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам в сумме 308 330 руб. 58 коп.
В обоснование исковых требований Инспекция ФНС РФ по г. Копейску указала, что Шаймарданова И.Г. ДАТА года прекратила деятельность индивидуального предпринимателя. В отношении ИП Шаймардановой И.Г. была проведена выездная налоговая проверка за период с ДАТА года по ДАТА года по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет. В ходе проверки было установлено, что ИП Шаймарданова И.Г. в проверяемом периоде осуществляла как розничную торговлю (деятельность осуществлялась с применением ЕНВД), так и деятельность, подлежащую налогообложению по общему режиму налогообложения (оптовая реализация продукции за безналичный расчет), при этом налогоплательщиком налоги, подлежащие уплате по общему режиму налогообложения, не исчислялись и не уплачивались. Шаймардановой И.Г. было предложено уплатить недоимку в сумме 236226 руб., штраф в сумме 140979 руб. 05 коп., пени в сумме 47441 руб. 53 коп., всего 424646 руб. 58 коп.. По итогам проверки Шаймардановой И.Г. выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа НОМЕР от ДАТА года со сроком исполнения ДАТА года, НОМЕР от ДАТА года со сроком исполнения ДАТА года. Требования ИФНС г.Копейска Шаймардановой И.Г. не исполнены.
В судебном заседании представители истца – ИФНС РФ по г. Копейску Агафонова К.В. и Христина Д.Е., действующие по доверенности исковые требования поддержали.
Шаймарданова И.Г. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена.
В силу ст.233 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие Шаймардановой И.Г. в порядке заочного производства.
Заслушав представителей ИФНС Агафонову К.В. и Христину Д.Е., исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований ИФНС.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что до ДАТА года Шаймарданова И.Г. являлась индивидуальным предпринимателем л.д. 92-95).
В течение периода с ДАТАг. по ДАТАг. Шаймарданова И.Г. занималась розничной и оптовой торговлей замороженными продуктами в неспециализированных магазинах, подпадающей под налогообложение ЕНВД, также осуществляла оптовую реализацию продуктов питания за безналичный расчет. Доходы, полученные от осуществления данного вида деятельности, подлежат налогообложению налогами и сборами, установленными в соответствии с общим режимом налогообложения.
Решением НОМЕР от ДАТА года начальником ИФНС России по г. Копейску была назначена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Шаймардановой И.Г. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет.
Проверка начата ДАТА года, окончена – ДАТА года л.д.55 – акт НОМЕР выездной налоговой проверки).
Выездная налоговая проверка проведена в помещении ИФНС России по г.Копейску Челябинской области.
ДАТА года Шаймардановой И.Г. выставлено требование НОМЕР о предоставлении документов л.д. 57).
Шаймарданова И.Г. по требованию не представила часть документов.
Из объяснительной Шаймардановой И.Г. следует, что запрашиваемые документы не велись, часть из них была утеряна.
Акт выездной налоговой проверки НОМЕР составлен ДАТА года л.д. 54-91).
В ходе выездной проверки по вопросу подтверждения факта реализации мясопродуктов проведены встречные проверки контрагентов-покупателей: ИП Л.С.В. (ИНН НОМЕР), ИП Л.П.И. (ИНН НОМЕР), ООО «*» (ИНН НОМЕР), МУП «*» (ИНН НОМЕР).
В результате полученных в ходе контрольных мероприятий документов установлено, что Шаймардановой И.Г. в адрес выше названных покупателей в период с ДАТА г. по ДАТА г. на отгруженную продукцию выставлялись счета-фактуры, с выделенным в них налогом на добавленную стоимость, выписывались накладные. С данными покупателями были оформлены договоры поставки товаров, расчет производился по безналичной форме через расчетный счет в Копейском ОСБ НОМЕР.
Из сравнительного анализа выставленных в адрес покупателей Шаймардановой И.Г. счетов-фактур за ДАТА гг. и полученной по запросу в Копейское ОСБ НОМЕР банковской выписки установлено, что моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров, как наиболее ранняя из дат в соответствии с п.1 ст. 167 Налогового Кодекса РФ.
В ходе выездной проверки, фактов получения Шаймардановой И.Г. частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) не установлено.
В ходе проверки было установлено, что ИП Шаймарданова И.Г. в проверяемом периоде осуществляла как розничную торговлю (деятельность осуществлялась с применением ЕНВД), так и деятельность, подлежащую налогообложению по общему режиму налогообложения (оптовая реализация продукции за безналичный расчет), при этом налогоплательщиком налоги, подлежащие уплате по общему режиму налогообложения, не исчислялись и не уплачивались. Не уплата НДС за период с ДАТА г., ДАТА г. в сумме 150593 руб., также установлено, что подлежит возмещению из бюджета НДС за ДАТА года, ДАТА года, ДАТА года в сумме 118867руб.,
Кроме того, установлено не представление в установленный срок налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2006 года, за 1-4 кварталы 2007 года, 3-4 кварталы 2008 года. При этом срок представления налоговых деклараций по НДС в соответствии с п.6 ст.174 гл.21 ч.2 НК РФ за 1 квартал 2006 год не позднее ДАТА года, за 1 квартал 2007 года не позднее ДАТА года, за 2 квартал 2007 года не позднее ДАТА года, за 3 квартал 2007 года не позднее ДАТА года, за 4 квартал 2007 года не позднее ДАТА года, за 3 квартал 2008 года не позднее ДАТА года, за 4 квартал 2008 года не позднее ДАТА года.
Выездной проверкой также установлена неуплата налога на доходы за ДАТА года в размере 41402 руб. В ДАТА г. Шаймарданова И.Г. наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществляла оптовую реализацию мясной продукции на основании договоров поставки, что подтверждается полученными в рамках контрольных мероприятий документами. Данный вид деятельности подпадает под общую систему налогообложения. Таким образом, Шаймарданова И.Г. в ДАТА г. является плательщиком налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных от осуществления оптовой торговли и доход, полученный от оптовой реализации, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, установлено не предоставление налоговых деклараций на доходы физических лиц: за ДАТА года. В соответствии с п.1 ст.229 гл.23 ч.2 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок предоставления деклараций за ДАТА год – ДАТА года, за ДАТА год -ДАТА года, за ДАТА год – ДАТА года.
Выездной проверкой также установлена неуплата Шаймардановой И.Г. ЕСН за ДАТА год в размере 32167 руб. и не предоставление деклараций за ДАТА год.
Кроме того, выездной проверкой установлена неуплата ЕНВД за период с ДАТА года по ДАТА года в сумме 12064 рубля и несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за ДАТА года, за ДАТА года (срок предоставления деклараций за ДАТА года не позднее ДАТА года, за ДАТА года – не позднее ДАТА года), а также не предоставление налоговой декларации по ЕНВД за ДАТА года(срок предоставления ДАТА года) сумма налога к уплате составляет 3016 руб.
По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника ИФНС РФ по г. Копейску принято решение НОМЕР от ДАТА года о привлечении Шаймардановой Ирины Геннадьевны к налоговой ответственности.
Шаймардановой И.Г. было предложено уплатить недоимку в сумме 236226 руб., штраф в сумме 140979 руб. 05 коп., пени в сумме 47441 руб. 53 коп., всего 424646 руб. 58 коп..
По итогам проверки Шаймардановой И.Г. выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа НОМЕР от ДАТА года со сроком исполнения ДАТА года, НОМЕР от ДАТА года со сроком исполнения ДАТА года. л.д.51-53).
Требования ИФНС АДРЕС Шаймардановой И.Г. исполнены не в полном объеме.
Таким образом, судом установлено, что задолженность Шаймардановой И.Г. по недоимке составляет 236 226 руб. в том числе:
НДС за ДАТА года 60548 руб. 00 коп.;
НДС за ДАТА года 64061 руб. 00 коп.;
НДС за ДАТА года 25390 руб. 00 коп.;
НДС за ДАТА года 383 руб. 00 коп.;
НДС за ДАТА года 212 руб.00 коп.;
НДФЛ за ДАТА год 27920 руб. 00 коп.;
НДФЛ за ДАТА год 13482 руб. 00 коп.;
ЕСН за ДАТА год 21716 руб.00 коп. (ФБ – 15853 руб.00коп., ФФОМС-1737руб.00коп.,ТФОМС – 4126 руб.00 коп.);
ЕСН за ДАТА год 10451 руб.00 коп. (ФБ – 7629 руб. 00 коп., ФФОМС – 836 руб.00 коп., ТФОМС-1986 руб.00коп.)
ЕНВД за ДАТА года 12064 руб. 00 коп.
Учитывая, что общая начисленная сумма налога на добавленную стоимость составляет 150 593 рубля и данная сумма была частично оплачена, а именно в сумме 116 366 рублей, с Шаймардановой И.Г. подлежит взысканию сумма задолженности по недоимке – 119 860 рублей (236 226 руб. – 116 366 руб.).
Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из имеющейся задолженности по недоимке налогов и сборов, сумма пени на день окончания проверки составляет 47441 рублей 53 копейки, в том числе:
- НДС за ДАТА года, ДАТА года 29994 руб. 24коп.;
- НДФЛ за ДАТА года 9109 руб. 06 коп;
- ЕСН за ДАТА года 7206 руб. 04 коп. (ФБ -5171 руб.14 коп, ФФОМС – 689 руб.02 коп, ТФОМС – 1345руб.88 коп.);
- ЕНВД за период с ДАТА года – 1132 руб. 19 коп.
Суд пришел к выводу о взыскании с Шаймардановой И.Г. суммы пени в полном размере.
С соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Ответственность за не представление деклараций предусмотрена ст. 119 НК РФ, согласно которой: не представление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей; непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Проверкой, проведенной ИФНС РФ по г. Копейску, установлена неполная уплата Шаймардановой И.Г. налогов в результате занижения налоговой базы и не представление деклараций по налогам, в связи с чем, Шаймардановой И.Г. начислены штрафные санкции на сумму 140 979 руб. 05 коп., в том числе:
в соответствии с п.1ст.122 НК РФ:
за неуплату за ДАТА год НДФЛ в сумме 27920 руб. 00 коп. в виде штрафа в сумме 5584 руб. 00 коп.,
за неуплату за ДАТА год НДФЛ в сумме 13482 руб.00 коп. в виде штрафа в сумме 2696 руб., 40 коп.,
за неуплату ЕСН за ДАТА год в сумме 21716 руб. 00 коп. в виде штрафа 4343 руб., 20 коп.,
за неуплату ЕСН за ДАТА год в сумме 10451 руб. 00 коп., в виде штрафа в сумме 2090 руб. 20 коп.,
за неуплату ЕНВД за ДАТА года в сумме 3016 руб. 00 коп., в виде штрафа в сумме 603 руб. 20 коп.;
в соответствии с п.2 ст.119 НК РФ за не представление в установленный срок налоговых деклараций по НДС за ДАТА года, по НДФЛ за ДАТА год, ДАТА год, ЕСН за ДАТА год, за ДАТА год в виде штрафа в общей сумме 125209 руб. 65 коп.
в соответствии с п. ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по ЕНВД за ДАТА года в виде штрафа в сумме 452 рубля 10 коп.
Кроме того, в отношении Шаймардановой И.Г. составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях НОМЕР от ДАТА года в связи с не представлением налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников за 2008 год. На основании решения ИФРС России по городу Копейску от ДАТА года НОМЕР Шаймарданова И.Г. привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, сумма штрафа составляет 50 000 рублей, которыц подлежит взысканию с Шаймардановой И.Г.
Таким образом, с Шаймардановой И.Г. следует взыскать штраф в сумме 141 029 руб. 05 коп. (140979 руб. 05 коп. + 50 руб.).
Шаймарданова И.Г. решение НОМЕР от ДАТА года не обжаловала, возражения по исковым требованиям суду не представила.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Копейску в полном объеме.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ с Шаймардановой И.Г. в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 283 руб. 31 коп..
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Копейску Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Шаймардановой И.Г. задолженность по недоимке в сумме 119 860 рублей, пени в сумме 47 441 рубля 53 копейки; штраф в сумме 141 029 рублей 05 копеек, всего 308 330 рублей 58 копеек.
Взыскать с Шаймардановой И.Г. в доход государства государственную пошлину в размере 6 283 рубля 31 копейку.
Ответчик вправе подать в Копейский городской суд заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения.
Председательствующий: подпись М.П. Журавлева
.
.
.