Дело № 2 -276/2011
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДАТА
Копейский городской суд Челябинской области в составе
председательствующего судьи Михайлиной В.А.
при секретаре Шаяхметовой А.Я.
с участием представителей И.И.И., Дубинина М.Ю.
с участием представителя ИФНС, УФНС Таначевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по
заявлению Кабицкой Е.В. о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Копейску Челябинской области, встречному иску к Кабицкой Е.В. о взыскании минимального налога в размере 505501 руб. 25 коп.,
УСТАНОВИЛ:
Кабицкая Е.В. обратилась с заявлением о признании недействительным решения ИФНС по г. Копейску Челябинской области от ДАТА НОМЕР, в обоснование заявления она сослалась на то, что являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица до ДАТА г., осуществляла свою деятельность в рамках договора простого товарищества, по результатам выездной налоговой проверки был составлен акт НОМЕР от ДАТА, на основании акта вынесено решение о взыскании минимального налога за ДАТА г. -187639 руб., за ДАТА г. – 272163 руб., штрафа – 21427 руб. 40 коп., пени – 24271 руб. 85 коп., не согласна с решением, так как в ДАТА годах она применяла упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26. 2 НК РФ, согласно п. 3 ст. 346. 14 НК РФ в качестве налогообложения она выбрала объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов и заплатила единый налог.
В соответствии с договором простого товарищества ведение учета доходов и расходов товарищества возложено на И.И.И., участника товарищества.
По результатам проверки был начислен минимальный налог за 2007 – 2008 г., так как доходы за эти годы отсутствовали, были учтены доходы Иорга И.И., она обжаловала решение ИФНС России по г. Копейску в Управление Федеральной налоговой службы России по Челябинской области, ее жалоба решением УФНС России по Челябинской области оставлена без удовлетворения.
Представители И.И.И., Дубинин М.Ю. заявление Кабицкой Е.В. поддержали, считают, что ИФНС неправильно начислило ей минимальный налог, с учетом доходов от аренды помещений, принадлежащих И.И.И., считает, что при проверке не учтено фактическое получение доходов.
Единый налог за ДАТА г. – 120489 руб. и за ДАТА г. – 232176 руб., Кабицкая Е.В. заплатила, считают решение ИФНС по г. Копейску неправильным.
Таначева Т.А. представитель ИФНС России по г. Копейску, УФНС России по Челябинской области не согласны с заявлением Кабицкой Е.В., ИФНС по г. Копейску предъявила встречный иск, просит взыскать минимальный налог, применяемый при упрощенной системе налогообложения за ДАТА г. – 187639 руб., за ДАТА г. – 272163 руб., пени – 24271 руб. 85 коп., штраф – 21427 руб. 40 коп., всего – 505501 руб. 25 коп.
В обоснование требования истец сослался на то, что в целях осуществления совместной деятельности ИП Кабицкой Е.В. ДАТА был заключен договор простого товарищества, его участниками являются ИП Т.Т.Р., ИП Кабицкая Е.В., ИП И.И.И., ИП И.Е.И., ИП С.Т.А., совместная деятельность осуществляется на базе мясоперерабатывающего комплекса, расположенного по адресу: АДРЕС, который является собственностью И.И.И. Вкладом последнего в деятельность товарищества является предоставляемое другим участникам простого товарищества право пользования магазином по адресу АДРЕС и право пользования производственными, складскими, иными площадями комплекса с оборудованием, инвентарем, автотранспортом, право пользования коммуникациями, земельным участком, прилегающим к комплексу, в соответствии с договором простого товарищества, ведение бухгалтерского и налогового учета возлагается на И.И.И., налоги уплачиваются участниками товарищества самостоятельно.
Инспекцией в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что И.И.И. сдавал в аренду нежилые помещения, находящиеся в его собственности, личный автотранспорт, в целях исчисления единого налога за ДАТА годы, его доход от сдачи в аренду помещений, транспорта ИП Т.Т.Р. учтен в размере 1/5, ей был уплачен налог в завышенном размере за ДАТА годы - 120489 руб. + 232176 руб. =352665 руб., инспекция уменьшила доходы Кабицкой Е.В. по итогам совместной деятельности, при этом сформировался убыток – расходы превысили доходы.
Кабицкая Е.В. является плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов за ДАТА годы, поскольку у нее сформировался убыток, она должна платить минимальный налог в соответствии со ст. 346.17 НК РФ – 186639 руб. + 272163 руб. = 459802 руб., за нарушение налогового законодательства она привлечена к налоговой ответственности - пени и штрафу размере - 45699 руб. 25 коп.
Представители И.И.И., Дубинин М.Ю. не согласны с иском, так как считают решение ИФНС России по г. Копейску неправильным.
Заслушав представителей, исследовав материалы дела, суд считает, что заявление Кабицкой Е.В. о признании недействительным решения ИФНС по г. Копейску в части уплаты налога следует оставить без удовлетворения, требование ИФНС по г. Копейску о взыскании налога с Кабицкой Е.В. является обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя подтверждает то, что до ДАТА Кабицкая Е.В. являлась индивидуальным предпринимателем, в целях осуществления совместной деятельности индивидуальные предприниматели: Т.Т.Р., Кабицкая Е.В., И.И.И., И.Е.И., С.Т.А. заключили договор простого товарищества ДАТА (л.д. 31 - 33), согласно п. 1.1 договора, его участники обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли.
Совместная деятельность товарищества осуществляется на базе мясоперерабатывающего комплекса по адресу: АДРЕС, магазина по адресу: АДРЕС для производства продуктов питания, оптовой и розничной торговли и другой коммерческой деятельности. Согласно договору, вкладом И.И.И. является предоставляемое другим участникам товарищества право пользования магазином, производственными, складскими, иными площадями комплекса вместе с инвентарем, оборудованием, автотранспортом, сертификатами на продукцию, коммуникациями, земельным участком, прилегающим к комплексу. Как следует из акта налоговой проверки (л. д. 5 - 12), мясоперерабатывающий комплекс по АДРЕС принадлежит на праве собственности И.И.И., кроме того ему принадлежат и другие строения в городе и области, инспекцией в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что И.И.И. сдавал помещения и автотранспорт в аренду в ДАТА годах, как следует из акта налоговой проверки (л.д. 9) В целях исчисления единого налога за ДАТА годы, доход от сдачи в аренду помещений, транспорта учтен в размере 1/5 ИП Кабицкой Е.В., что является неправомерным, так как этот доход не является доходом от совместной деятельности.
Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст. 346.18 НК РФ в целях исчисления единого налога, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Согласно п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
В соответствии с п. 9 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются, в том числе доходы, распределяемые в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемые в порядке, предусмотренном ст. 278 НК РФ.
Согласно ст. 1048 ГК РФ прибыль, получаемые товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей.
В силу ст. 1043 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или для достижения иной не противоречащей закону цели.
Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств дела.
Согласно договора простого товарищества вкладом ИП И.И.И. является право пользования объектами по адресу: АДРЕС, мясоперерабатывающим комплексом по АДРЕС, получаемые доходы И.И.И. от сдачи в аренду его собственности, транспорта, в качестве ИП не является его вкладом в совместную деятельность.
Суд считает, что ИФНС России по г. Копейску правомерно сделала вывод о незаконном распределении между участниками простого товарищества доходов от сдачи в аренду имущества И.И.И., этот доход принадлежит ему как собственнику и не является его вкладом в совместную деятельность, указанные выше обстоятельства подтверждаются актом выездной налоговой проверки от ДАТА (л.д. 5 – 12), в ходе которой проверялись документы товарищества, ИП И.И.И., решением УФНС России по АДРЕС.
Таким образом, ИП Кабицкой Е.В. излишне учтен доход в целях исчисления единого налога за ДАТА годы в размере 1/5 от суммы арендной платы собственности И.И.И., Инспекция правомерно уменьшила единый налог, исчисленный в завышенном размере за ДАТА г. -120489 руб., за ДАТА г. – 232176 руб., всего 352665 руб.
Согласно п.6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Минимальный доход уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 настоящей статьи.
Учитывая, что исключение из доходов предпринимателя доходов от аренды имущества привело к превышению расходов над доходами, доначисление минимального налога обоснованно.
Поскольку плательщик не лишен права обратиться с заявлением о зачете доначисленного минимального налога в счет уплаченного единого налога, суд не усматривает, что взыскание доначисленного минимального налога нарушает права и законные интересы налогоплательщика.
В соответствии со ст. ст. 112, 114 НК РФ суд вправе при решении вопроса о правомерности налоговых санкций учесть обстоятельства смягчающие ответственность и снизить их размер в два и более раза, в данном случае суд учитывает совершение правонарушения впервые и считает возможным снизить налоговые санкции до 1000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 194 – 198 ГПК РФ суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления Кабицкой Е.В. о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Копейску Челябинской области от ДАТА г. НОМЕР в части взыскания минимального налога за 2007г., за ДАТА г. – отказать, в части взыскании пени, штрафа – признать решение Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Копейску Челябинской области от ДАТА недействительным частично.
Взыскать с Кабицкой Е.В. сумму минимального налога применяемого при упрощенной системе налогообложения за ДАТА год – 187639 руб., за ДАТА год – 272163 руб., пени – 500 руб., штраф – 500 руб., перечислив на счет НОМЕР, БИК НОМЕР, Банк получателя: ГУ Банка России по Челябинской области, получатель: УФК МК РФ по Челябинской области – ИФНС России по г. Копейску Челябинской области – ИНН НОМЕР, Код ОКАТО: НОМЕР.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение десяти дней со дня составления решения в окончательной форме.
Председательствующий: В.А. Михайлина