№ 1-418-11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

о прекращении уголовного дела

<адрес> (ДД.ММ.ГГГГ)

Судья Коминтерновского районного суда <адрес> Кошкин В.В.,

с участием государственного обвинителя – ст. помощника прокурора <адрес> Глазьевой И.А.,

подсудимого – Головина Е.В.,

защитника – Насоновой О.Ю., представившей удостоверение (№) и ордер (№),

при секретаре Дзюбенко Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Головина Е. В. (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, не судимого, проживающего по адресу: <адрес>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Головин Е. В. в период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ) зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, состоящий на налоговом учете в (Госорган2) по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, имевший идентификационный номер налогоплательщика (№), ранее не судимый, по месту жительства характеризующийся положительно, совершил преступление небольшой тяжести при следующих обстоятельствах:

в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) Головин Е.В. был обязан платить установленные законом налоги и сборы. Умышленное невыполнение указанной конституционной обязанности влечет не поступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 Постановления Конституционного суда РФ от (ДД.ММ.ГГГГ) (№)-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от (ДД.ММ.ГГГГ) «О федеральных органах налоговой полиции» «налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства».

Головин Е.В. же движимый преступным умыслом, действуя из корыстных побуждений, для улучшения своего материального благосостояния, достоверно зная о своей конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, в период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ) осуществлял деятельность по перевозки грузов автомобильным транспортом (ОКВЭД 63.40) для ОАО (Наименование4) ИНН (№) и ООО (Наименование3) ИНН (№), используя грузовые автомобили, как принадлежащие ему на праве собственности, так и находящиеся во временном пользовании согласно договорам безвозмездной аренды транспортных средств, заключенных с его супругой, (ФИО1)

За (ДД.ММ.ГГГГ) год Головин Е.В. получил доход в размере 21762260,00 рублей при этом на основании решения Коминтерновского районного суда от (ДД.ММ.ГГГГ) по делу (№) общая сумма установленных сумм расходов составила 7259226, 51 рублей.

Головин Е.В. в соответствии со ст. 207 НК РФ признавался плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в части доходов, полученных от использования транспортных средств и иных доходов, и согласно ст. 229 НК РФ на него была возложена обязанность по предоставлению в налоговые органы по месту жительства налоговой декларации за истекший налоговый период.

В период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ) Головин Е.В., получил доход от осуществляемой им деятельности, в связи, с чем он являлся плательщиком НДФЛ за (ДД.ММ.ГГГГ) год, исчисляемый в соответствии с нормами главы 23 НК РФ. Согласно ст. 207, подпунктов 8, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п.п. 1, 3 ст. 210, ст. 216, ст. 217, ст. 224, ст. 225, ст. 227, ст. 229 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, в частности от доходов, полученных от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также иных доходов, получаемых налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Указанные доходы признаются объектом налогообложения. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Движимый корыстным мотивом, реализуя свой преступный умысел, в нарушение статей 227 и 229 НК РФ Головин Е.В. представил в (Госорган2) по <адрес> по адресу: <адрес> декларации по НДФЛ за (ДД.ММ.ГГГГ) г. (первичную декларацию – (ДД.ММ.ГГГГ), уточненную (№) - (ДД.ММ.ГГГГ), уточненную (№) – (ДД.ММ.ГГГГ) и уточненную (№) – (ДД.ММ.ГГГГ)). К вышеуказанным налоговым декларациям ИП Головиным Е.В. в подтверждение произведенных в (ДД.ММ.ГГГГ) году расходов были представлены два реестра расходных документов, в которых были отражены сведения о приобретении им товаров и услуг в ООО (Наименование1) ((№)), ООО (Наименование5) ((№)), ООО (Наименование6) (ИНН (№)), ООО (Наименование2) ((№)). На основании данных документов, ИП Головиным Е.В. в налоговых декларациях по НДФЛ, в соответствии со ст. 221 НК РФ, в состав профессиональных налоговых вычетов были заявлены расходы в общей сумме 21013779 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки сотрудниками (Госорган2) по <адрес>, а также оперативно-розыскных мероприятий сотрудниками (Госорган1) по <адрес> вышеуказанные взаимоотношения ИП Головина Е.В. не подтвердились. Решением Коминтерновского районного суда от (ДД.ММ.ГГГГ) по делу (№) установлено, что сумма расходов и налоговых вычетов ИП Головина Е.В. за (ДД.ММ.ГГГГ) год составила 7259226, 51 рублей.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ Головин Е.В., из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность общественно опасных последствий и желая их наступлений, в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему государства, внес заведомо ложные сведения в налоговые декларации по НДФЛ, значительно уменьшив налоговую базу, и, таким образом, не исчислил и не уплатил НДФЛ в сумме 1837294 рубля (сумма налога, подлежащего к уплате 1885394 рубля минус авансовые платежи по налогу 48100 рублей).

Кроме того, в период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ) ИП Головин Е.В., осуществляя деятельность по перевозки грузов автомобильным транспортом (ОКВЭД 63.40), получил доход в размере 21762260,00 рублей в связи с чем вышеуказанный индивидуальный предприниматель являлся плательщиком единого социального налога (далее ЕСН) за (ДД.ММ.ГГГГ) год, исчисляемый в соответствии с нормами главы 24 НК РФ (на основании п. 2 ст. 24 Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ) № 213-ФЗ (ред. от (ДД.ММ.ГГГГ)) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" глава 24 НК РФ с (ДД.ММ.ГГГГ) утратила силу, но на основании ст. 38 вышеуказанного Федерального закона права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до (ДД.ММ.ГГГГ), осуществляются в порядке, установленном НК РФ с учетом положений главы 24 части второй НК РФ, действовавшей до дня вступления в силу п. 2 статьи 24 вышеуказанного Федерального закона).

Согласно подпункта 2 п. 1 ст. 235, п. 2 ст. 236, п. 3 ст. 237, 240, п. 3 ст. 241 (п. 3 в ред. Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ) № 70-ФЗ), п.п. 5, 7, 8 ст. 244 НК РФ налогоплательщиками налога признаются индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения и налоговой базой являются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для индивидуальных предпринимателей, чья налоговая база в (ДД.ММ.ГГГГ) году превышала 600000 рублей налоговая ставка устанавливалась в размере 39520 рублей плюс 2 % от суммы, превышающей 600000 рублей (из них в Федеральный бюджет – 29080 рублей плюс 2 % от, суммы превышающей 600000 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3840 рублей, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 6600 рублей). Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и налоговых ставок. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата исчисленного налога должна производиться налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, п. 1 ст. 264 НК РФ (глава 25 «Налог на прибыль») к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и реализацией отнесены суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.

Головин Е.В. на основании вышеуказанных норм НК РФ был обязан исчислить, задекларировать не позднее (ДД.ММ.ГГГГ) и уплатить не позднее (ДД.ММ.ГГГГ) единый социальный налог за 2008 год в сумме 317580,67 рублей (из них в федеральный бюджет - 307140,67 рублей, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3840 рублей, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 6600 рублей).

Движимый корыстным мотивом, реализуя свой преступный умысел, в нарушение статей 227 и 229 НК РФ Головин Е.В. представил в (Госорган2) по <адрес> по адресу: <адрес> декларации по ЕСН за (ДД.ММ.ГГГГ) год (первичную декларацию – (ДД.ММ.ГГГГ), уточненную (№) – (ДД.ММ.ГГГГ) и уточненную (№) – (ДД.ММ.ГГГГ)). К вышеуказанным налоговым декларациям ИП Головиным Е.В. в подтверждение произведенных в (ДД.ММ.ГГГГ) году расходов были представлены два реестра расходных документов, в которых были отражены сведения о приобретении им товаров и услуг в ООО (Наименование1) ((№)), ООО (Наименование5) ((№)), ООО (Наименование6) (ИНН (№)), ООО (Наименование2) ((№)). На основании данных документов, ИП Головиным Е.В. в налоговых декларациях по ЕСН, в соответствии со ст. 221 НК РФ, в состав налоговых вычетов были заявлены расходы в общей сумме 21013779 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки сотрудниками (Госорган2) по <адрес>, а также оперативно-розыскных мероприятий сотрудниками (Госорган1) по <адрес> вышеуказанные взаимоотношения ИП Головина Е.В. не подтвердились. Решением Коминтерновского районного суда от (ДД.ММ.ГГГГ) по делу (№) установлено, что сумма расходов и налоговых вычетов ИП Головина Е.В. за (ДД.ММ.ГГГГ) год составила 7259226, 51 рублей.

Однако ИП Головин Е.В., будучи ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, осуществляемую от своего имени, нарушая вышеуказанные требования налогового законодательства, а также ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность общественно опасных последствий и желая их наступлений, в виде неуплаты налогов в крупном размере, что влечет непоступления денежных средств в бюджетную систему государства, внес заведомо ложные сведения в налоговые декларации по ЕСН, значительно уменьшив налоговую базу, и, таким образом, не исчислил и не уплатил ЕСН в сумме 251712, 67 рублей.

Всего ИП Головин Е.В., в нарушение требований Конституции РФ и норм налогового законодательства, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации, за налоговый период (ДД.ММ.ГГГГ) года не исчислил и не уплатил в доход государства налоги на общую сумму 2089006,67 рублей, в том числе НДФЛ – 1837294 рублей и ЕСН – 251712, 67 рублей. Доля налогов неисчисленных, и неуплаченных ИП Головиным Е.В. налогов за (ДД.ММ.ГГГГ) год, по отношению к подлежащей уплате, составила 95 %.

Подсудимый Головин Е.В. предъявленное обвинение признал в полном объеме, согласен с ним.

В ходе судебного заседания защитник, заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Головина Е.В. в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Подсудимый Головин Е.В. поддержал заявленное ходатайство, согласен с ним, осознает правовые последствия прекращения уголовного дела.

Государственный обвинитель не возражал против заявленного ходатайства.

Суд, выслушав мнение участников процесса, указанных во вводной части постановления, не возражавших против удовлетворения данного ходатайства, изучив материалы дела, приходит к выводу о возможности его удовлетворения, поскольку налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии с ч. 1 ст. 254 УПК РФ суд вправе прекратить уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в п.п. 3-6 ч. 1 ст. 24 и п.п. 3-6 ч. 1 ст. 27 УПК РФ.

Принимая во внимание, что совершенное Головиным Е.В. преступление относится к категории небольшой степени тяжести, а в соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

При таких обстоятельствах суд находит возможным уголовное дело в отношении Головина Е.В. прекратить в связи с истечением сроков давности.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 24, 27, 254, 256 УПК РФ и ст. 78 УК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

1. Прекратить уголовное дело в отношении Головина Е. В., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, на основании ст. 24 УПК РФ, ст. 78 УК РФ в связи с истечением сроков давности.

2. Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке Головину Е. В. по вступлении постановления в законную силу – отменить.

3. Копию настоящего постановления вручить Головину Е.В., направить прокурору <адрес> Дерунову А.И.

4. Вещественные доказательства:

регистрационное дело индивидуального предпринимателя Головина Е. В. ИНН (№), материалы камеральной проверки индивидуального предпринимателя Головина Е. В. ИНН (№) за (ДД.ММ.ГГГГ) год – хранить при материалах уголовного дела.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Воронежской областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья В.В. Кошкин