о взыскании задолженности



Дело № 2-1000/11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(ДД.ММ.ГГГГ) Коминтерновский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Курчевской С.В.,

при секретаре Кладовой Е.В.,

с участием представителя истца Гаршина А.С., действующего на основании доверенности,

представителей ответчика Акуловой Е.И., действующей на основании доверенности, адвоката по ордеру Сметаниной Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску (Госорган2) к Мозгунову <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость,

у с т а н о в и л :

(Госорган2) обратилась в суд с иском к Мозгунову С.А., в котором просила взыскать с ответчика задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей. Инспекция указала, что Мозгунов С.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ), находился на упрощенной системе налогообложения (УСНО) и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНДВ). Вид деятельности по УСНО – прочая оптовая торговля, по ЕНДВ – розничная торговля автомобильными деталями, узлами. Как предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения, Мозгунов С.А. не должен был оформлять счета-фактуры при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг). Так как он оформлял счета-фактуры и выделял НДС, он, в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ обязан уплатить все суммы налогов, указанные в счетах-фактурах, при этом он не может пользоваться налоговыми вычетами, так как плательщиком НДС не является. В представленной декларации по НДС за (ДД.ММ.ГГГГ) Мозгуновым С.А. была отражена налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) в размере <данные изъяты> рублей. Общая сумма НДС составила <данные изъяты> рублей, налоговые вычеты по декларации заявлены в размере <данные изъяты> руб. неправомерно и должны быть взысканы в бюджет (л.д. 4).

В судебном заседании представитель (Госорган2) Гаршин А.С., действующий на основании доверенности от (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 55), требования (Госорган2) поддержал.

Мозгунов С.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Представители ответчика Акулова Е.И., действующая на основании доверенности от (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 56), и адвокат Сметанина Ж.В., действующая на основании ордера (л.д. 57), возражали против удовлетворения исковых требований Инспекции по тем основаниям, что Мозгунов С.А. с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения не обращался, находился на общей системе налогообложения, следовательно, должен был выделять и уплачивать НДС и имел право пользоваться налоговыми вычетами.

Суд, выслушав объяснения представителей сторон, изучив материалы дела, считает требования истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Установлено, что Мозгунов С.А. являлся индивидуальным предпринимателем в период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ), до (ДД.ММ.ГГГГ) он стоял на учете в (Госорган3), затем в (Госорган2). (ДД.ММ.ГГГГ) в ЕГРИП внесена запись о прекращении ответчиком деятельности в качестве ИП в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 47-51).

В период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ) (Госорган2) была проведена камеральная проверка деятельности ответчика на основе налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за (ДД.ММ.ГГГГ). Проверкой было установлено, что Мозгунов С.А. зарегистрирован в Инспекции в качестве ИП с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ), система налогообложения – УСНО и ЕНДВ, налоговые декларации по УСНО и ЕНДВ представлены согласно установленным законодательством срокам. В представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал Мозгуновым С.А. отражена налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) в размере <данные изъяты> рублей, общая сумма НДС составила <данные изъяты> рублей, налоговые вычеты по стр. 340 налоговой декларации заявлены в размере <данные изъяты> рублей. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, по декларации составила <данные изъяты> руб. (л.д. 23-25).

Так как Инспекция сочла, что Мозгунов С.А. не имел право на налоговые вычеты, по итогам камеральной проверки было вынесено решение (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) о привлечении Мозгунова С.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на него наложен штраф за неполную уплату налога, начислена пени, предложено уплатить недоимку (л.д. 9-12).

Решение (Госорган2) было обжаловано налогоплательщиком в (Госорган1), решением которого от (ДД.ММ.ГГГГ) решение от (ДД.ММ.ГГГГ) изменено, исключены пункты о взыскании с Мозгунова С.А. штрафа и пени за неуплату НДС по тем мотивам, что он, находясь на упрощенной системе налогообложения, плательщиком НДС не является, следовательно, не может быть подвергнут налоговой ответственности за неуплату НДС. Однако, в случае, если он выделял в счетах-фактурах НДС, он обязан уплатить все суммы полностью в бюджет на основании специальной нормы закона, в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ (л.д. 19-22).

В соответствии с п. 1,3 ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Мозгунов С.А. и его представители в своих возражениях против требований налоговой инспекции ссылаются на то, что Мозгунов С.А. не находился на упрощенной системе налогообложения и, следовательно, имел право пользоваться налоговыми вычетами при расчете НДС.

Исследовав все представленные сторонам доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что Мозгунов С.А. находился на упрощенной системе налогообложения. Об этом свидетельствуют следующие обстоятельства и письменные доказательства:

- сообщение (Госорган3) от (ДД.ММ.ГГГГ) о том, что заявление Мозгунова С.А. от (ДД.ММ.ГГГГ) о переходе на упрощенную систему налогообложения ИП было наряду с другими документами, выслужившими свой срок, уничтожено по акту (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 72), акт об уничтожении (л.д. 74,75);

-копия уведомления (Госорган3) от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) в адрес Мозгунова А.С. о возможности на основании его заявления от (ДД.ММ.ГГГГ) применения упрощенной системы налогообложения (л.д. 63);

- факт того, что Мозгунов С.А. систематически, за (ДД.ММ.ГГГГ) годы, сдавал в налоговые органы отчетность по УСНО, рассчитывал и уплачивал соответствующие налоги, данный факт отражен в письменных пояснениях представителя истца с приложениями, в том числе копиями налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за (ДД.ММ.ГГГГ) годы (л.д. 77-85), не опровергнут ответчиком. Из пояснений представителей ответчика следовало, что он одновременно сдавал и отчетность по общей системе налогообложения, по НДС, декларации по форме 3 НДФЛ, однако данные объяснения подтверждения в ходе судебного заседания не нашли. Единственная декларация, представленная в суд стороной ответчика, является декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за отчетный период (ДД.ММ.ГГГГ) год, она была подана Мозгуновым С.А. (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 64), сумма налога в ней составила 0 рублей, что не опровергает доводы истца о нахождении налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения. Декларации по НДС поданы Мозгуновым С.А. в соответствии с требованиями налогового законодательства и налоговой инспекции, так как он выделял НДС в счетах-фактурах;

- ранее решением (Госорган2) от (ДД.ММ.ГГГГ) Мозгунов С.А. уже привлекался к ответственности за нарушение налогового законодательства как предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения (л.д. 93), в частности за занижение налоговой базы и неуплату налога по УСН, данное решение им в судебном порядке не обжаловалось.

Таким образом, своими действиями Мозгунов С.А. подтвердил волеизъявление находиться на упрощенной системе налогообложения.

В представленной ответчиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за (ДД.ММ.ГГГГ) года была отражена налоговая база по реализации товаров в размере <данные изъяты> рублей. Общая сумма НДС составила <данные изъяты> рублей, налоговые вычеты заявлены в размере <данные изъяты> рублей. Сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком к уплате в бюджет за (ДД.ММ.ГГГГ), составила <данные изъяты> рублей.

Пунктом 1 ст. 346.26 НК РФ установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения <адрес> и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе – общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость ( в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, не имеют права на вычет по налогу на добавленную стоимость, уплаченного поставщиками товаров (работ, услуг), а полученные от покупателей суммы этого налога (в случае выставления счетов-фактур с выделением сумм НДС) обязаны уплачивать (перечислять) в бюджет не как плательщики налога на добавленную стоимость, а в силу специального указания на то в пункте 5 ст. 173 НК РФ в полном объеме.

Такая правовая позиция подтверждена Конституционным судом Российской Федерации в определении от (ДД.ММ.ГГГГ) (№)-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки (ФИО1) на нарушение ее конституционных прав пунктом 5 статьи 173 Налогового Кодекса Российской Федерации».

Не являясь плательщиком НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Мозгунов С.А. получил от покупателей налог и должен перечислить его в бюджет полностью в той сумме, которая отражена в счетах-фактурах.

Таким образом, доначисление налоговой инспекцией НДС, неприменение налоговых вычетов и требование об уплате Мозгуновым С.А. <данные изъяты> рублей обоснованы. Денежные средства должны быть уплачены ответчиком в доход бюджета по реквизитам, указанным в п. 3.1. решения (Госорган2) от (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 11).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12,56,194-198 ГПК РФ, суд

Р е ш и л :

Исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Мозгунова <данные изъяты> в доход бюджета <данные изъяты> рублей (сто девяносто одну тысячу четыреста тридцать рублей).

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд <адрес> в течение 10 дней со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья С.В. Курчевская