Гр.дело 2-977 «С»\11г

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

ДД.ММ.ГГГГ Коломенский городской суд Московской области в составе :председательствующего судьи ФИО8. при секретаре ФИО3 рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МРИ ФНС РФ № по МО к ФИО1 о взыскании неуплаченных сумм налога, штрафа, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в Коломенский горсуд, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме <данные изъяты>

Опрошенная в судебном заседании представитель по доверенности ФИО4(л.д.№ иск поддержала в полном объеме и пояснила, что в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и иными законодательными Актами о налогах и сборах МРИ ФНС РФ № была проведена выездная налоговая проверка ответчицы ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ На тот момент существовало ИП ФИО1 На сегодня ФИО1 является физическим лицом, как и на момент предъявления данного иска в суд. В ходе проведения проверки по вопросу НДФЛ, ЕСН, отчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, ЕНВД,НДС с ДД.ММ.ГГГГ пол ДД.ММ.ГГГГ и НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГВ соответствии с Актом № от ДД.ММ.ГГГГ было установлено 4 группы нарушений ответчицы:

1)неуплата НДС в сумме <данные изъяты> руб в результате неправомерных действий ответчицы. Ответчицей в ходе налоговой проверки были представлены недостоверные документы от <данные изъяты>»,а именно: <данные изъяты> Документы этих организаций были подписаны фактически неустановленными лицами, счета –фактуры нарушены с нарушением требований ст. 169 НК РФ. Не позволяют идентифицировать документы и реальные стороны и обстоятельства сделок.

Таким образом, ФИО1 осуществляла закупку цемента в указанных компаниях, не проверив их правоспособности, приняв от них документы с недостоверной информацией, тем самым приняв на себя риск негативных последствий. Следовательно, ответчица получила необоснованную налоговую выгоду. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно установлена неполная уплата НДС в сумме <данные изъяты> рублей. Действиями ответчицы нарушены ст.169.171,172.173,174 НК РА на данную сумму в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты>

2)Ответчица уплачивала НДФЛ <данные изъяты> руб в результате занижения налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ.В ходе проверки для подтверждения своих расходов ФИО9. были представлены в ДД.ММ.ГГГГ и в ДД.ММ.ГГГГ первичные документы в нарушение п.1 ст.221 НК РФ ответчица завысило сумму произведенных расходов, необоснованно включив в соответствующую налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> коп за ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты> коп. Данные нарушения привели к занижению налоговой базы и к неполной уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ установлена неполная уплата НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.Действиями ответчицы нарушены нормы пп.1 п.1 ст.23,ст.227 НК РФ. На неуплаченную сумму были начислены в порядке ст.75 НКРФ пени в размере <данные изъяты>.

3)неполная уплата суммы ЕСН в <данные изъяты> руб в результате налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ нарушены требования п.3 ст.327 НК РФНа неуплаченную сумму начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме <данные изъяты>

4)Ответчицей допущено неправильное перечисление суммы НДФЛ, удержание и не перечисление агентом суммы налога в размере <данные изъяты> на ДД.ММ.ГГГГ Ответчицей нарушены в этой части п.3 ст.124 НК РФ,п.6 ст.226 НК РФ. На основании ст.75 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты> коп. Ответчица как ИП прекратила свою деятельность со ДД.ММ.ГГГГПросит иск удовлетворить.

Указывает. что в ходе проверки в <данные изъяты>» было направлено поручение об истребовании документов. Фирма действительно зарегистрирована, но юридический адрес является массовым, на нем зарегистрировано 180 организаций. По юридическому адресу <данные изъяты>не находится, никогда не арендовала там помещение. Допрошен директор <данные изъяты>»,который отрицал свою причастность к фирме, утверждал, что никаких документов не подписывал. <данные изъяты>»сдавало один раз отчетность в ДД.ММ.ГГГГ,юридически не ликвидирована, деятельности не ведет. Ресчетные счета ООО были закрыты в ДД.ММ.ГГГГ,остаточные средства переведены на счета других юридических лиц, не подавало списки своих работников, отсутствует в списке налоговых агентов. Как организация <данные изъяты>» стоит на учете в налоговой инспекции с ДД.ММ.ГГГГА ответчицей представлены договора с данной организацией от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ- до создания фирмы. Все товарные накладные и счета-фактуры тоже до создания фирмы.

Опрошенная в судебном заседании представитель МРИ ФНС РФ № ФИО5. иск и объяснения представителя ФИО4 поддержала.

Опрошенный в судебном заседании представитель по доверенности ответчицы ФИО6 пояснил, что п.4 исковых требований признают и не оспаривают. Пункты 1-3 нарушений, допущенных ответчицей складываются из деятельности по 3 контрагентам, у которых действительно закупался цемент. В ходе проверки выяснилось, что <данные изъяты> не зарегистрированы в реестре, на учете не состоят. Ответчица об этом не знала. <данные изъяты>это существующая организация, имеющаяся в реестре, не исключена из него. Платежи осуществлялись по безналичному расчету на расчетный счет <данные изъяты>

Согласно сложившейся судебной практике если налогоплательщиком представлены счета –фактуры, подписанные ненадлежащим лицом- они являются дефектными.

Поэтому в части правоотношений с <данные изъяты> они исковые требования признают по 3 указанным блокам нарушений, но по <данные изъяты> считает, что необходимо произвести перерасчет суммы неуплаченных налогов. Готовы представить свой расчет документации по <данные изъяты> и вычленить их из общей суммы задолженности.

Опрошенная в судебном заседании ответчица ФИО1 объяснения и позицию представителя ФИО6 поддержала. Понимает свою вину в сложившейся ситуации, однако данные неправомерные действия от ее имени ув указанный период времени осуществлял ее представитель.

Просит суд при вынесении решения суда учесть тяжелое материальное положение ответчицы, тот факт, что она ранее к налоговой ответственности не привлекалась. Просит уменьшить сумму штрафа. Доказательств иного расчета суммы налогов в силу ст.55-56 ГПК РФ у него нет. Расчет суммы иска, представленный истцом не оспаривает.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы данного дела и дав им оценку, приходит к следующему.

В силу ч.3 ст.75 НК РФ 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст.169 НК РФ. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ст.171 НК РФ 1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В силу ч.1 ст.172 НК РФ1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.173 НК РФ1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В силу ч.1 ст.174 НК РФ1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч.1 ст.221 НК РФ При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ)

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Согласно п.6 ст.226 НК РФ6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

В соответствии со ст.112НК РФ

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

(пп. 2.1 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ)

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Судом установлено, что в период ДД.ММ.ГГГГ ответчицей допущено 4 вышеуказанных блока налоговых нарушений, установленных в соответствии с Актом выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании стороной ответчицы признаны все вышеуказанные налоговые нарушения по <данные изъяты>

Суд в силу ч.1 ст.173 ГПК РФ принимает признание данных обстоятельств стороной ответчика, поскольку оно заявлено добровольно, не противоречит вышеуказанным нормам Закона, не нарушает прав других лиц.

Довод стороны ответчика о том, что от <данные изъяты>представлены достоверные документы суд полагает несостоятельным. В судебном заседании установлено, что <данные изъяты>созданное ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ деятельности не ведет, налоговых отчислений не производит, зарегистрировано по юридическому адресу на котором зарегистрировано еще 179 фирм. <данные изъяты>»не арендует никакого помещения, в данной организации нет сведений о работающих в ней лицах. Лицо, числящееся директором ООО отрицает свою причастность к данному ООО. Кроме того, все договора ответчицы с <данные изъяты> заключены до регистрации <данные изъяты>»в налоговом органе.

Поэтому суд полагает правомерным привлечение ответчицы к налоговой ответственности, в том числе и по ведению предпринимательской деятельности по <данные изъяты>

В силу ст.55056 ГПК РФ стороной ответчика расчет сумм налогов и штрафа не оспорен, собственный вариант такого расчета не представлен.

Поэтому суд с расчетом налогов, представленных МРИ ФНС РФ соглашается.

При удовлетворении заявленного иска суд учитывает тяжелое материальное положение ответчицы, привлечение ее к налоговой ответственности впервые и снижает сумму штрафа <данные изъяты>

Руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС РФ № по <адрес> недоимку по налогам в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Мособлсуд через Коломенский горсуд в течение 10 дней.

Судья: Дивяшова О.В.