О взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц

Дело №2-282/2011 Мотивированное решение составлено <дата>

(заочное)

<дата> город Кола

Кольский районный суд Мурманской области в составе: председательствующего судьи Марущака С.А., при секретаре Борисовой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Мурманской области к Щ. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Мурманской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с иском к Щ. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, в том числе суммы недоимки <данные изъяты>, суммы пени <данные изъяты>, суммы налоговой санкции <данные изъяты>. В обоснование заявленных требований истец указал, что на основании решения Арбитражного суда Мурманской области от <дата> ИП Щ. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя вследствие признания его несостоятельным (банкротом) и <дата> снят с налогового учета в Межрайонной ИФНС России № по Мурманской области. По результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов и других платежей в бюджет, в том числе и по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) за период с <дата> по <дата>, организованной в соответствии с решением начальника инспекции от <дата> №, <дата> составлен акт, который <дата> вручен Р. - конкурсному управляющему имуществом ИП Щ. В установленный п.6 ст.100 НК РФ срок возражения и пояснения по факту выявленных нарушений не представлены. По результатам выездной проверки, <дата> инспекцией вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122, п.1 ст. 122 НК РФ, с учетом ст.ст. 113, 123 НК РФ. В указанном решении, кроме сумм налоговых санкций, ИП Щ. предложено уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц, удержанному налоговым агентом, но не перечисленному в соответствующий бюджет, в размере <данные изъяты>, сумму пеней в размере <данные изъяты>. В адрес налогоплательщика <дата> было направлено требование № от <дата>, в котором ответчику предложено перечислить в соответствующий бюджет сумму недоимки, пеней и штрафа, включая задолженность по налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате налоговым агентом Щ. на общую сумму <данные изъяты>. Вместе с тем, несмотря на направленное в адрес ответчика инспекцией требование №, свою обязанность по уплате установленного законом налога на доходы физических лиц как налогового агента в сумме <данные изъяты> Щ. не выполнил, указанная сумма в бюджет до настоящего времени не перечислена. Истец просит суд взыскать с ответчика Щ. в пользу инспекции задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, в том числе сумму недоимки в размере <данные изъяты>, сумму пеней в размере <данные изъяты>, сумму налоговой санкции в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель истца Гумерова А.С. исковые требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении.

Ответчик Щ. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежаще, по последнему известном месту жительства, возражений по существу исковых требований не представил.

Конкурсный управляющий ИП Щ. - Р. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена судом надлежаще.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п.1,3 ст.24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

В силу ст.123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ответчик Щ. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя вследствие признания его <дата> несостоятельным (банкротом). <дата> ИП Щ. снят с налогового учета в Межрайонной ИФНС Росси № по Мурманской области. Определением Арбитражного суда Мурманской области от <дата> срок конкурсного производства в отношении имущества индивидуального предпринимателя Щ. продлен на 6 месяцев с <дата> по <дата>. По результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов и других платежей в бюджет, в том числе и по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) за период с <дата> по <дата>, организованной в соответствии с решением начальника инспекции от <дата> №, <дата> составлен акт, который <дата> вручен Р. - конкурсному управляющему имуществом ИП Щ.. В установленный п.6 ст. 100 НК РФ срок, возражения и пояснения по факту нарушений, установленных выездной налоговой проверкой, стороной ответчика не представлены. Согласно указанному акту в <дата> ИП Щ. доходы физическим лицам не начислялись и не выплачивались. Сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, представлены в налоговый орган в установленный законодательством срок и в полном объеме, за <дата> по форме 2-НДФЛ, нарушений соблюдения формы, полноты и своевременности представленных сведений о доходах, выплаченных в <дата> физическим лицам не установлено. Общая сумма совокупного годового дохода, начисленного за <дата> ИП Щ. в пользу физических лиц, составляет <данные изъяты>. По фактически выплаченному физическим лицам доходу ответчик обязан был перечислить в бюджет исчисленную и удержанную им сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, однако указанная сумма до настоящего времени в бюджет не перечислена. За совершение налогового правонарушения в виде неправомерного не перечисления сумм налога на доходы физических лиц в бюджет налоговый агент ИП Щ. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст.123 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты>, составляющего 20 % от суммы подлежащей перечислению в бюджет (<данные изъяты>). За просрочку исполнения обязанности по уплате удержанного налога в сумме <данные изъяты>, истцом начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>. В адрес ответчика <дата> направлено требование № от <дата> об уплате указанной недоимки налога и пеней. До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц, в размере <данные изъяты>, в том числе недоимка по налогу в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты>, ответчиком в бюджет не перечислена, что подтверждается сведениями лицевого счёта ответчика Щ.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются указанными выше материалами дела, а также расчетом исчисленной, удержанной, подлежащей перечислению в бюджет и неперечисленной суммой удержанного ответчиком налога на доходы физических лиц, согласно реестра сведений, представленных в налоговый орган самим ответчиком.

При взыскании пеней в сумме <данные изъяты> за несвоевременное перечисление ответчиком Щ. удержанного налога на доходы физических лиц, суд принимает расчет, представленный истцом за период с <дата> по <дата>, составленный в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, который подтверждается данными лицевого счета Щ.

Кроме того, в соответствии со ст. 123 НК РФ с ответчика Щ. подлежит взысканию штраф в сумме <данные изъяты>, который составляет 20 % от суммы недоимки в размере <данные изъяты> и подтверждается решением № от <дата> Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Мурманской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как разъяснено в п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. N 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» при разрешении споров, вытекающих из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование, которое не подпадает под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.

Таким образом, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, поскольку ответчик, являясь налоговым агентом, не исполнившим обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц совершил налоговое правонарушение в виде неправомерного неперечисления сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, за что привлечен к налоговой ответственности, самостоятельно обязанность по уплате указанной задолженности по налогу на доходы физических лиц до настоящего времени не исполнил, в связи, с чем с ответчика Щ. подлежит взысканию образовавшаяся недоимка по удержанному налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты>, а всего задолженность в размере <данные изъяты>.

Кроме того, в соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден истец, в размере, установленном ст.333.19 НК РФ, в сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198, 235 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Щ. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Мурманской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты>, а всего задолженность в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Щ. государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты>.

Ответчик вправе подать в Кольский районный суд заявление об отмене решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии решения. Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кольский районный суд в течение десяти дней со дня истечения срока подачи ответчиком заявления об отмене решения либо в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении такого заявления.

Председательствующий - подпись

.

Судья Марущак С.А.