Р Е Ш Е Н И Е
по делу об административном правонарушении
21 сентября 2010 года г.Клин Московской области
Судья Клинского городского суда Московской области Аболихина Е.В.,
при секретаре Морозовой Е.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 12-129 по жалобе Петахиной Н.В. на постановление начальника Инспекции ФНС РФ по г.Клин от 16 /дата/ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.1 КоАП РФ, выслушав показания свидетеля Х.
Установил:
Постановлением начальника Инспекции ФНС РФ по г.Клин от /дата/ Петахина Н.В.признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в /сумма/
Должностным лицом органа административной юрисдикции установлено, что Петахина Н.В., являясь главным бухгалтером "В." осуществляющего страховую деятельность и состоящего на учете в качестве обособленного подразделения в ИФНС России по г.Клин и производящего наличные денежные расчеты с населением с использованием бланков строгой отчетности формы № допустила нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несвоевременном и неполном оприходовании денежной выручки, полученной от В. страхового агентства за /период/. в /сумма/. и частично отраженной в кассовой книге предприятия по счету /дата/. в /сумма/. Сумма неоприходованной выручки составила /сумма/ Тем самым Петахина Н.В. нарушила п.п.22 и 24 Порядка ведения кассовых операций в РФ, ст.ст.7, 8 п.5, 9 п.4 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ.
Петахина Н.В. обратилась с жалобой, в которой просит постановление о привлечении к административной ответственности отменить как незаконное и необоснованное, ссылаясь на то, что /сумма/ не подлежит оприходованию в кассу, поскольку не является выручкой. Согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Для филиалов страховой организации возврат страхователю излишне уплаченной им страховой премии, возврат страховой премии при расторжении договора, выплата по страховому случаю является обычной операций. Директор подразделения имеет право выплачивать страхователю денежные средства по расторгаемым договорам страхования, либо ошибочно излишне удержанным со страхователя суммам по договору. В /дата/. у агента Д. было шесть таких выплат, они отражены в отчете, предоставленном старшему налоговому инспектору Х. Сумма сданных Д. наличных денежных средств в кассу Центрального офиса вместе с актами приема-передачи денежных средств составляет сумму страховых премий, заработанных В. страховым агентом за /дата/. Являясь главным бухгалтером, в своей работе она руководствуется Законом о бухгалтерском учете, в котором указывается, что одной из задач бухгалтерского учета должен быт контроль за целесообразностью проводимых Обществом хозяйственных операций. Оплата полисов страхователями отражается на основании бланков строгой отчетности № они все представлены в отчете, а сдача в кассу наличных денежных средств, либо зачисление денежных средств на расчетный счет, является погашением долга агента, а не выручкой. Считает, что доказательств совершения ею административного правонарушения, не представлено.
Петахина Н.В. в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения жалобы уведомлена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрение жалобы в её отсутствие.
В дополнительной жалобе от /дата/ Петахина Н.В.. указывает на нарушение порядка привлечения к административной ответственности, поскольку при осмотре принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий и находящихся там документов и составлении протокола осмотра от /дата/. отсутствовали понятые, неверно указано, что помещение арендуется "В." тогда как помещение находится в собственности общества. В протоколе осмотра указано на нарушение порядка хранения денежных средств, а именно отсутствие специально оборудованного помещения для кассы, поэтому производство по делу подлежало прекращению за отсутствием события административного правонарушения. Кроме того, ссылается на то, что дело об административном правонарушении рассмотрено по истечении срока давности привлечения к административной ответственности.
Допрошенная в качестве свидетеля старший инспектор Инспекции ФНС РФ по г.Клин Х. показала, что в ходе проверки соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов, полноты учета выручки и порядка работы с наличностью представительства "В." расположенного в /адрес/ на основании поручения № от /дата/ руководителя налогового орган, было установлено, что агентом страховой компании принимались денежные средства от страхователей, которые сдавались в кассу "В." не ежедневно, что представляется затруднительным учитывая, что офис компании расположен не в /адрес/ а один раз в месяц. При этом, из вырученных денежных средств выплачивалось страховое возмещение страхователям. Фактическую сумму выручки главный бухгалтер Петахина Н.В. распределяла на счета, минуя оприходование наличности, чем нарушены п.п.22,24 Порядка ведения кассовых операций.
Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Петахина Н.В. является главным бухгалтером "В."
Согласно ст.7 Федерального закона «О о бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями), главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (п.2). Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств ( п.3).
В силу ст.8 п.5 настоящего Федерального закона все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий.
Согласно ст.9. п.4 Федерального закона «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным- непосредственно после её окончания.
Своевременное и качественное оформление первичный учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
На основании п.22 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР от 22 сентября 1993г. № 40, все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге ( п.24 Порядка).
В соответствии с поручением № от /дата/ руководителя Инспекции ФНС РФ по г.Клин проведена проверка представительства "В.", расположенного по /адрес/, на предмет соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (ии) расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью.
Материалами дела установлено, что главный бухгалтер "В." Петахина Н.В. допустила нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несвоевременном и неполном оприходовании денежной выручки, полученной от В. страхового агентства в /период/. в /сумма/. и частично отраженной в кассовой книге предприятия по счету /дата/ в /сумма/., сумма неоприходованной выручки составила /сумма/., нарушив тем самым п.п.22,24 Порядка ведения кассовых операций в РФ, ст.ст.7, 8 п.5, 9 п.4 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ.
Изложенные обстоятельства подтверждаются представленными доказательствами:
- актом № от /дата/ полноты учета выручки "В." о том, что согласно п.2.4.24 трудового договора № от /дата/, заключенного между "В." и страховым агентом Д. являющимся директором В. страхового агентства "В." следует, что, в случаях уплаты страхователями страховой премии наличными работник обязан выдать страхователю квитанцию по форме № принять денежные средства и перечислить их в полном объеме на расчетный счет страховой компании, либо внести их в кассу организации в течении 10 календарных дней со дня их получения. В нарушение п.п.22,24 Порядка ведения кассовых операций в РФ, полученные в /дата/ наличные денежные средства от страхователей директором В. представительства "В." Д. не перечислялись ежедневно на расчетный счет "В." а были сданы в объединенную кассу организации общей суммой с нарушением установленных сроков, а именно наличные денежные премии, полученные страховым агентом /дата/
/дата/. были сданы в кассу "В." лишь /дата/ Кроме того, согласно отчета В. страхового агентства "В." № от /дата/. сумма полученный в /дата/ страховых премий от страхователей по квитанциям № составила /сумма/ а передано и оприходовано в кассу организации по счету /сумма/.; сумма неоприходованной наличности составила /сумма/
-протоколом об административном правонарушении № от /дата/, в котором зафиксирован факт нарушения Петахиной Н.В. правил учета выручки и ведения кассовых операций так как сумма выручки, полученная в /дата/ страховым агентством "В." в виде страховых премий от страхователей в /сумма/ была оприходована в центральную кассу "В." /дата/ в неполном размере и составила /сумма/ сумма неоприходованной выручки равна /сумма/
Действия Петахиной Н.В. по ст.15.1 КоАП РФ квалифицированы правильно, так как выразились в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности.
Постановление руководителя Инспекции ФНС РФ по г.Клин вынесено в пределах компетенции руководителя территориального органа федеральной исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов по г.Клин, что предусмотрено ст.23.5 ч.1, ч.2 п.3 КоАП РФ.
Оспариваемое постановление по делу об административном правонарушении по форме и содержанию отвечает требованиям ст.29.10 КоАП РФ, мотивировано, отмене или изменению не подлежит.
Доводы жалобы о том, что /дата/ отражена в регистре счета № за /дата/. в графе «дебет счетов» в корсчете №, все оправдательные документы агентом Д. представлены, а обязанность возврата страховой премии предусмотрена Правилами ОСАГО, суд во внимание не принимает, поскольку указанные обстоятельства не освобождают бухгалтера выполнить требования п.п.22,24 Порядка ведения кассовых операций в РФ и учесть в кассовой книге сумму выручки в полном размере.
То обстоятельство, что протокол осмотра принадлежащих "В." помещений и находящихся там вещей и документов от /дата/ за № в нарушение ст.27.8 КоАП РФ составлен в отсутствие понятых, не влечет отмену постановления, так как вывод о наличии в действиях Петахиной Н.В. состава административного правонарушения основан на иных достаточных, достоверных и допустимых доказательствах: протоколе об административном правонарушении, акте проверки полноты учета выручки, которым дана надлежащая оценка.
При этом суд отмечает, что Петахина Н.В. не оспаривает установленных по делу обстоятельств, однако её ссылки о рациональности учетной политики, связанной со спецификой страховой деятельности не являются основанием для освобождения от административной ответственности.
Прочие доводы жалобы, относящиеся к объективной стороне вмененного нарушения, суд считает несостоятельными, поскольку они не влияют на правильность выводов должностного лица органа административной юрисдикции о вине Петахиной Н.В.
Нарушений порядка привлечения Петахиной Н.В. к административной ответственности по ст.15.1 КоАП РФ не установлено.
Так, дело об административном правонарушении в отношении "В." было возбуждено /дата/ по ст.15.1 КоАП РФ по факту отсутствия в офисном помещении представительства страховой компании в /адрес/ специально оборудованного помещения кассы.
В ходе проведения проверки документов "В." за /период/ был обнаружен факт неполноты учета выручкив представительстве "В." который зафиксирован в акте проверки полноты учета выручки, составленном /дата/.
По результатам проверки /дата/ составлен протокол об административном правонарушении по ст.15.1 КоАП РФ в отношении Петахиной Н.В.
/дата/ вынесено постановление о привлечении Петахиной Н.В. к административной ответственности по ст.15.1 КоАП РФ.
Таким образом, дело об административном правонарушении рассмотрено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст.4.5 ч.1 и ч.2 КоАП РФ, который подлежит исчислению со дня обнаружения правонарушения.
Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных ст.24.5 КоАП РФ, не имеется.
Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 30.7 ч.1 п.1 КоАП РФ,
Решил:
Постановление начальника Инспекции ФНС РФ по г.Клин от /дата/ о привлечении Петахиной Н.В. к административной ответственности по ст.15.1 КоАП РФ оставить без изменения, а жалобу Петахиной Н.В.- без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано или опротестовано Клинским городским прокурором в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение 10 дней со дня вручения или получения копии решения.
Судья Клинского горсуда: Аболихина Е.В.
Решение вступило в законную силу