Дело №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 марта 2011 года пгт. Каа-Хем
Кызылский районный суд Республики Тыва в составе председательствующего Кочергиной Е. Ю., при секретаре Ооржак Ч. О., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС к Ч. о взыскании задолженности по налогам, в том числе по НДФЛ и ЕСН, с участием представителя истца Ч. И. Р.
УСТАНОВИЛ:
ИФНС обратилась в суд с исковым заявлением к Ч. о взыскании задолженности по налогам, в том числе по НДФЛ и ЕСН, указывая, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 2 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик, Ч., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИНН № ИФНС в соответствии со ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации провела выездную налоговую проверку в отношении индивидуального предпринимателя Ч. на основании Решения о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам выездной налоговой проверки вынесен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Выездной налоговой проверкой установлено, что в 2007 году Ч. поставлял товары для республиканских нужд согласно договорам на поставку товаров. Соответственно Ч. согласно ст. 207 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Из смысла ст. 227 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности. Налоговая база для исчисления НДФЛ в отношении полученных в отчетном налоговом периоде доходов, облагаемых налогом по ставке 13 % индивидуальным предпринимателем не исчислялся. Таким образом, ответчиком неправомерно не перечислен налог на доходы физических лиц за 2007 год и выездной налоговой проверкой доначислен налог в размере 53648,4 рублей. Соответственно за неуплату сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, предусмотрена ответственность ст. 123 НК РФ и влечет взыскание штрафа за налоговое правонарушение в размере 10729,68 рублей. Согласно ст. 75 НК РФ исчислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 8597,16 рублей. За 2008 год индивидуальный предприниматель представил «нулевую» налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц регистрационным номером 1929155 на магнитном носителе ДД.ММ.ГГГГ. По данным налогового органа индивидуальным предпринимателем неправомерно не перечислен налог на доходы физических лиц за 2008 год и выездной налоговой проверкой доначислен налог в размере 4676 рублей. Таким образом, ответчиком совершено налоговое правонарушение в виде неуплаты сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, ответственность за данное правонарушение предусмотрена ст. 123 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 935 рублей. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 749,33 рублей согласно ст. 75 НК РФ. Ч. представил «нулевую» налоговую декларацию по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей за 2007 год регистрационным номером 1590505. По данным налогового органа сумма дохода от предпринимательской деятельности у Ч.. составила 515850 рублей. Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ налоговой базы для исчисления единого социального налога являются доходы индивидуального предпринимателя за вычетом соответствующих документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением этих доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядке определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль соответствующих статьями главы 25 НК РФ. По данным выездной налоговой проверки на основании вышеизложенного налогооблагаемая база составила 515850 рублей, следовательно, единый социальный налог составляет в размере 36490 рублей. Доначисленная сумма по ЕСН, зачисляемые в федеральный бюджет составляет 26808 рублей, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3419 рублей, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 6263 рублей. Таким образом, совершено налоговое правонарушение в виде неуплаты сумм налога, ответственность за данное правонарушение которого предусмотрена ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 7298 рублей. Согласно ст. 75 НК РФ исчислена пеня всего в сумме 5847,52 рублей, в том числе в ФБ – 4295,98 рублей, в ФФОМС-547,89 рублей, в ТФОМС-1003,65 рублей. За 2008 год ответчиком представлена «нулевая» декларация по ЕСН регистрационным номером 1929186. По данным налогового органа сумма дохода от предпринимательской деятельности у Часкал-оола И. К. составила 44964 рублей. Соответственно сумма налога составляет 4496 рублей, в том числе доначисленная сумма по ЕСН, зачисляемый в ФБ- 3282 рубля, в ФФОМС-360 рублей, в ТФОМС – 854 рубля. Таким образом, налоговым агентом совершено налоговое правонарушение в виде неуплаты сумм налога, ответственность за данное правонарушение которая предусмотрена ст. 122 НК РФ и влечет взыскания штрафа в размере 899 рублей. Соответственно за каждый день просрочки согласно ст. 75 НК РФ исчислена пеня всего в сумме 720,48 рублей, в том числе в ФБ-525,94 рублей, в ФФОМС-57,69 рублей, в ТФОМС-136,85 рублей. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика в соответствии со ст. 44 НК РФ. В связи с неисполнением обязанности по уплате в срок данных платежей, должнику в соответствии со ст. 45, 69 НК РФ Инспекцией направлено по почте требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, где срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данные требования инспекции об уплате в добровольном порядке задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц и по единому социальному налогу, должником оставлены без исполнения. Ч. является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ответчика Ч. задолженность по налогам на общую сумму 135086,57 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц – 58324,40 рублей, пеня – 9346,49 рублей, штраф – 11664,68 рублей, единый социальный налог, зачисляемый в ФБ налог -30090 рублей, пени-4821,92 рубль, штраф-8197 рублей, в ФФОМС налог-3779 рублей и пеня-605,58 рублей, в ТФОМС налог-7117 рублей и пени -1140,50 рублей.
В судебном заседании представитель истца по доверенности Ч. И. Р. полностью поддержала исковые требования по основаниям и мотивам, изложенным в заявлении и просила взыскать с ответчика Ч. задолженность по налогам на общую сумму 135086,57 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц – 58324,40 рублей, пеня – 9346,49 рублей, штраф – 11664,68 рублей, единый социальный налог, зачисляемый в ФБ налог -30090 рублей, пени-4821,92 рубль, штраф-8197 рублей, в ФФОМС налог-3779 рублей и пеня-605,58 рублей, в ТФОМС налог-7117 рублей и пени -1140,50 рублей.
Ответчик Ч. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил отложить судебное заседание в связи отъездом в командировку, однако не представил в суд подтверждающие документы о направлении его в служебную командировку и периода нахождения его в командировке, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика согласно ч.3 ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая стороны должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В силу абзаца 2,3 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с пунктом 1,2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено освобождение налогоплательщика от этой обязанности в связи с прекращением предпринимательской деятельности.
При этом подпункт 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 № 95-О-О также указано, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2004 года № 14-П и от 14 июля 2005 года № 9-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (подпункты 3 и 4 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, Ч. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ЕГРИП была внесена запись за государственным регистрационным номером №.
ИФНС проведена выездная проверка в отношении Ч. в соответствии со ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 2 и пунктом 1 статьи 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Решение № о проведении выездной налоговой проверки и.о. заместителя начальника ИФНС Н. К. Д. вынесено ДД.ММ.ГГГГ.
С данным решением Ч. был ознакомлен ДД.ММ.ГГГГ и в тот же день ему была вручена копия указанного решения.
В данном случае выездной проверкой охвачен период, в течение которого Ч. обладал статусом индивидуального предпринимателя; проверка проведена в пределах трех лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
В соответствии с пунктами 6, 8, 9 ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для: 1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса; 2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации; 3) проведения экспертиз; 4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.
Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по основанию, указанному в подпункте 2 настоящего пункта, и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.
На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
Как следует из материалов дела, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС проведение выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Ч. приостанавливалось с ДД.ММ.ГГГГ в связи с необходимостью истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации у контрагентов. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС проведение выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Ч. возобновлено с ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе проверки налоговым органом выявлен ряд нарушений, которые отражены в акте от ДД.ММ.ГГГГ №.
Таким образом, учитывая срок приостановления выездной налоговой проверки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС выездная проверка проведена в пределах двухмесячного срока установленного п. 6 ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации.
По результатам проверки Инспекция приняла решение от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому Ч. (являющемуся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) доначислены следующие налоги за 2007 - 2008 годах и пени за своевременную неуплату этих налогов:
1. налог на доходы с физических лиц - 53648,40 рублей и 9346,49 рублей пеней,
2. единый социальный налог, зачисляемый в ФБ налог -30090 рублей и 4821,92 рублей пени,
3. в ФФОМС налог-3779 рублей и 605,58 рублей пени,
4. в ТФОМС налог-7117 рублей и 1140,50 рублей пени.
Этим же решением Ч. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания 21 479,68 рублей налоговых санкций.
На день рассмотрения дела установлено, что ответчик обязанность по уплате налога не исполнил, задолженность не погасил.
Кроме того, в силу п.5 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4) Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).
Поскольку у Ч. имеется задолженность перед бюджетом по уплате налогов, образовавшаяся в период осуществления им предпринимательской деятельности в 2007-2008 годах, и данная задолженность до настоящего времени является не погашенной, то исковые требования ИФНС к Ч. о взыскании задолженности по налогам, в том числе по НДФЛ и ЕСН основаны на законе и подлежат удовлетворению.
Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогам в сумме 135086 рублей 57 копеек.
Поэтому необходимо Исковые требования ИФНС к Ч. о взыскании задолженности по налогам, в том числе по НДФЛ и ЕСН, удовлетворить.
Взыскать с Ч. задолженность по налогам на общую сумму 135086 рублей 57 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц – 58324 рублей 40 копеек, пеня – 9346 рублей 49 копеек, штраф- 11664 рублей 68 копеек, единый социальный налог, зачисляемый в ФБ налог – 30090 рублей, пеня – 4821 рубль 92 копеек, штраф – 8197 рублей, в ФФОМС налог – 3779 рублей и пеня - 605 рублей 58 копеек, в ТФМС налог-7117 рублей и пени 11 40 рублей 50 копеек в доходы соответствующих бюджетов.
В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Таким образом, с ответчика Ч. подлежит взысканию в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственная пошлина в сумме 3901 рубль 72 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194, 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС к Ч. о взыскании задолженности по налогам, в том числе по НДФЛ и ЕСН, удовлетворить.
Взыскать с Ч. задолженность по налогам на общую сумму 135086 рублей 57 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц – 58324 рубля 40 копеек, пеня – 9346 рублей 49 копеек, штраф- 11664 рублей 68 копеек, единый социальный налог, зачисляемый в ФБ налог – 30090 рублей, пени – 4821 рубль 92 копейки, штраф – 8197 рублей, в ФФОМС налог – 3779 рублей и пеня - 605 рублей 58 копеек, в ТФОМС налог-7117 рублей и пени 11 40 рублей 50 копеек в доходы соответствующих бюджетов.
Взыскать с Ч. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме 3901 рубль 72 копейки.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский районный суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 04 апреля 2011 года.
Председательствующий: Кочергина Е. Ю.