ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2011 года         г. Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Дулуш В.В., при секретаре Сат А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к П. о взыскании налога, пени и штрафной санкции, с участием представителя истца Н.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по РТ) обратилась в суд с иском к П. о взыскании налога, пени и штрафной санкции, указывая на то, что по результатам проверки был составлен акт выездной налоговой проверки №а от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено Решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговой проверкой был установлен факт продажи недвижимого имущества - квартиры находящейся по адресу: <адрес> на сумму 1 928 000 рублей, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. П. не был исчислен и уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, за 2009 год. К таким доходам, в частности, относятся доходы, получаемые налогоплательщиком по договорам купли-продажи. Сумма дохода, полученного по договору купли-продажи недвижимого имущества определяется исходя из стоимости квартиры, определенной в договоре купли-продажи. В нарушение п.4 ст.288 Налогового кодекса РФ П. не уплачена сумма налога в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ За несвоевременную уплату налога на основании статьи 75 Налогового Кодекса РФ (с изменениями и дополнениями), начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. По результатам налоговой проверки П. в силу ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением о добровольной уплате до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок суммы указанные в требовании суммы не были уплачены. В силу п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом. Вместе с тем, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ Кодекса). Согласно п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Просит взыскать с П. налог на доходы физических лиц в сумме 120 640 рублей, пени сумме 11 088,82 рублей и штрафной санкции 24 128 рублей всего на сумму 155 856,82 рублей за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, а также освободить МРИ ФНС России № по РТ от уплаты госпошлины в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В судебном заседании представитель истца Н. действующий на основании доверенности, исковые требования полностью поддержал.

Ответчик на судебное заседание не явился, о дне и времени заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении дела в суд не заявлял, хотя в силу ч.4 ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из решения Межрайонной ИФНС России № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ №, П. в 2009 году на основании договора купли-продажи благоустроенной квартиры от ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес>, принадлежащей ему на праве собственности менее трех лет, в размере 1928000 рублей.

Данным решением установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате П. за 2009 год, составляет 120 640 рублей. Кроме того, решено привлечь П. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в размере 24128 рублей, а также начислены пени в размере 11088,82 рублей.

Как следует из пояснений представителя истца и представленных материалов дела, указанное решение ответчиком не обжаловалось.

Факт продажи квартиры ответчиком подтвержден договором от 26.02009 купли-продажи квартиры по адресу: <адрес> заключенным между П. (продавец) и Кашпык-оол Диной Сарыг-ооловной (покупатель).

Как указано в п.1.3 договора, квартира продается по цене 1928000 рублей. В силу п.2.3 часть стоимости приобретаемой квартиры оплачивается Покупателем за счет заемных средств Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ в лице Кызылского отделения № Сбербанка России в размере 1500000 рублей в соответствии с кредитным договором № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между Акционерным коммерческим сберегательным банком и Кашпык-оол Д.С. остальная сумма 428000 рублей оплачена покупателем за счет собственных средств.

В решении Межрайонной ИФНС России № по РТ от 29.06. 2011 № указано, что факт продажи имущества от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 928 000 рублей, принадлежащей П. на праве собственности в соответствии со свидетельством о праве на и наследство, наследственное дело № от ДД.ММ.ГГГГ, выданное на имя П. подтверждается договором купли-продажи благоустроенной квартиры от ДД.ММ.ГГГГ регистрированный в УФРС по РТ за № № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, в размере 1 000 000 рублей. Поэтому налогооблагаемый доход составил 928 000 рублей.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно п.1 и п.2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При этом согласно пункту 2 данной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а пунктом 3 предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

В частности, плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, пункт 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст.224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно абзацу первому подпункта 1 пункта 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей (данная норма подлежит применению в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ, действовавшей на момент совершения сделки, т.е. на 30.03.2007).

Таким образом, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ ответчиком не был исчислен и уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества в 2009 году, и при этом налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, в размере 1 000 000 рублей, то указание в решении Межрайонной ИНФС России №1 по РТ 29.06.2011 №51 об оплате ответчиком налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 120 640 рублей является правомерным (т.е. от (928000 х 13%).

Согласно п. 1 ст.122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Поскольку в данном случае установлено, что ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2009 года в сумме 120640 рублей, поэтому решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в сумме 24128 рублей также обоснованно.

Исходя из пункта 4 статьи 288 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик уплачивает суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного статьей 289 настоящего Кодекса для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период, то есть в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из решения Межрайонной ИФНС России № по РТ от 29.06. 2009 № пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 11 088 рублей 82 копейки. По указанным выше обоснованиям взыскание истцом данной суммы с ответчика также правомерно.

Как видно из приложенных документов: требования № о предоставлении документов от ДД.ММ.ГГГГ, решения о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, акта выездной налоговой проверки физического лица Х. от ДД.ММ.ГГГГ, протокола рассмотрения акта выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ - порядок вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ истцом не нарушен.

Также соблюдено требование статьи 48 Налогового кодекса РФ, предусматривающей, что случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В данном случае требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа, с установлением срока погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, было направлено ответчику, и получено им лично, что подтверждено подписью в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, поэтому срок обращения (ДД.ММ.ГГГГ) истцом не пропущен.

Поэтому, при данных обстоятельствах, требование Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к П. о взыскании налога на доходы физических лиц 120 640 рублей, пени в сумме 11 088,82 рублей и штрафной санкции 24 128 рублей, всего в сумме 155856,82 рублей обосновано и подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194,198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к П. о взыскании налога, пени и штрафной санкции удовлетворить.

Взыскать с П. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, 155 856 рублей 82 копеек в счет налога на доходы физического лица, пени и штрафной санкции, а также государственную пошлину в размере 4317 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Тыва в течение 10 дней со дня его изготовления мотивированного решения - 1 ноября 2011 года.

Судья         В.В. Дулуш