Дело № 2- 116/11

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

ДД.ММ.ГГГГ Кыштымский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Лотовой Н. И.

при секретаре: Яровой Я. Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к Максимов П. В. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области (далее Инспекция) обратилась в суд с иском к Максимов П. В. о взыскании задолженности по налогам в сумме 114497 руб. 50 коп., пени в сумме 42545 руб. 56 коп., штрафных санкций в сумме 12306 руб., сославшись на те обстоятельства, что Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Максимов П. В. по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе данной проверки было установлено нарушение ст. ст. 221, 227, 252 НК РФ, а именно ответчиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2007г. в размере 6791 руб. В нарушение ст. 226 НК РФ ответчиком не перечислен в бюджет удержанный с доходов налог на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3229 руб. 50 коп.. В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ ответчиком не представлена в Инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007г.. Также в нарушение ст. ст. 153, 154, 164, 167, 174 НК РФ ответчиком не учтены объекты налогообложения, не представлены налоговые декларации, не определена налоговая база по налогу на добавленную стоимость за второй квартал 2007г. в сумме 317215 руб., за третий квартал 2007г.- 917161 руб., за четвертый квартал- 957531 руб.. в связи с этим ответчиком не исчислен и не уплачен НДС за третий квартал 2007г. в сумме 62493 руб., за четвертый квартал 2007г. в сумме 36760 руб.. Кроме того, ответчиком не представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2007г.; сумма, подлежащая уплате на основе данной декларации, составила 36760 руб. В нарушение ст. ст. 236, 237 НК РФ ответчиком не учтен объект налогообложения по ЕСН, не учтены все доходы налогоплательщика, не определена налоговая база, в связи с чем неуплата ЕСН за 2007г. составила 5224 руб. Ответчиком не представлена налоговая декларация по ЕСН за 2007г.; сумма, подлежащая уплате по данной декларации составляет 5524 руб. На основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов: по НДФЛ- 4927 руб. 49 коп., по НДС в сумме 36134 руб. 59 коп., по ЕСН в сумме 1483 руб. 48 коп. На основании решения Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени и штрафных санкций в сумме 169349 руб. 06 коп. В добровольном порядке требования не удовлетворены. ДД.ММ.ГГГГг.ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, однако имеющаяся у предпринимателя задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам переходит на него, как на физическое лицо.

Представитель истца – Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области Фоминых А. Ю., действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал полностью, сославшись на доводы, изложенные в исковом заявлении, а также поддержал доводы, изложенные в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ Фоминых А. Ю. пояснил, что ответчик до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. Инспекцией была проведена проверка, в ходе которой, было установлено, что ответчиком не уплачивался налог на физических лиц, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог. Общая сумма задолженности по налогам составила 114497 руб. 50 коп. Эта сумма образовалась за период с января 2007 г. по июнь 2010 г., Учитывая, что имела место неуплата налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией были насчитаны пени и штрафные санкции на всю задолженность на день выставления требования. Штрафные санкции составили 12306 рублей, пени 42545 руб. 56 коп. Пени начисляются с того времени, когда ответчик должен был заплатить налог. Решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу, ответчиком оно обжаловано не было. Все денежные суммы были установлены вышеуказанным решением. В настоящее время просят взыскать денежные суммы, указанные в решении. После вступления решения в законную силу ответчику по почте было направлено требование об уплате денежных сумм в добровольном порядке. Ответчик в добровольном порядке требование Инспекции не исполнил. Вопрос о применении сроков исковой давности мог решаться при обжаловании решения Инспекции.

Ответчик Максимов П. В. исковые требования признал частично, поддержал свои показания, данные им в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, и пояснил, что полагает, что истекли сроки со дня наступления срока платежей по НДС за 1, 2, 3 квартал 2007г., поэтому они не подлежат уплате за пределами срока давности. Считает обоснованным начисление налогов, согласно своего перерасчета, за четвертый квартал 2007г., в сумме 36760 руб., полагает, что подлежит взысканию с него налог на доходы физических лиц в сумме 10020руб. 50 коп., единый социальный налог в сумме 5524 руб., штрафов на сумму 12306 руб., пени в сумме 19797 руб. 71 коп..

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ Максимов П. В. исковые требования признал частично пояснив, что не согласен с требованиями о доначислении пени и НДС в сумме 99253 руб., начисленные за 3 и 4 квартал 2007 г. В 2006 г. он начал работать в качестве индивидуального предпринимателя. Ему выбрали вмененную систему налогообложения. С 2007 г. он стал работать с организациями, и должен был перейти на упрощенную или общую систему налогообложения. Работал по счетам- фактурам, где сумма НДС выделена не была. Он своевременно сдавал декларации, еженедельно поступали выписки из банка, к нему никаких претензий не было. Он обращался за консультацией в Инспекцию о переходе на другую систему налогообложения, ему порекомендовали работать так до конца года, а с нового года перейти на другую систему. Если бы ему своевременно было сообщено Инспекцией о том, что необходимо платить НДС, то он своевременно платил бы. Полагает, что с его стороны имеет место неосмотрительность. Полагает, что Инспекция должна была его известить о необходимости уплаты суммы НДС.

Выслушав стороны, исследовав все представленные материалы, оценив доводы сторон, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Установлено, что старшим специалистом Инспекции Б. Т. В. была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Максимов П. В. за период с 01. 01. 07г. по 01. 06. 10г., в ходе которой было установлено, что Максимов П. В. в проверяемом периоде осуществлял деятельность по специальному налоговому режиму, а именно, по единому налогу вмененный доход для отдельных видов деятельности, с ДД.ММ.ГГГГ он перешел на упрощенную систему налогообложения.

Судом установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Максимов П. В. осуществлял деятельность по оказанию бытовых услуг по специальному налоговому режиму в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных Главой 26.3 НК РФ.

Также установлено, что за проверяемый период Максимов П. В. наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНДВ, занимался изготовлением столярных изделий по договорам с юридическими лицами и получал доходы по безналичному расчету.

Согласно п. 1 ст. 227, п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками- физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующем законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,- по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако Максимов П. В., в нарушение вышеуказанных норм закона, налоговая декларация в налоговый орган в сроки, предусмотренные вышеуказанной нормой закона, не представлена.

На основании п.2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах сроках представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня.

Согласно п. 43 ст. 1 ФЗ « О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ» и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования), вступающим в силу ДД.ММ.ГГГГ ст. 119 НК РФ изложена в новой редакции: «за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

На основании п. 13 ст. 10 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ в случаях, если часть первая НК РФ устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до вступления в силу настоящего ФЗ, то за соответствующее правонарушение, совершенное до дня вступления в силу настоящего ФЗ, применяется ответственность, установленная частью первой НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

На основании п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

На основании п. 14 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей, утвержденного совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08ю.2001г. № 86н, № БГ-3-04/430, в разделе 1 Книги учета отражаются все доходы, полученные предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Таким образом, Максимов П. В., в нарушение вышеуказанных норм закона, не учтены объекты налогообложения, не учтены доходы налогоплательщика, полученные в денежной форме через расчетный счет от осуществляемого им вида деятельности, не представлены налоговые декларации, не определена налоговая база за 2007г. в сумме 52237 руб. 25 коп., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 6791 руб., которая по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ в бюджет Максимов П. В. не уплачена, в связи с чем суд полагает, что истцом правомерно были начислены ответчику пени за каждый день просрочки исполнения обязательств по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Кроме того, как установлено судом, в проверяемом периоде Максимов П. В. являлся налоговым агентом в отношении наемных работников, задолженность по перечислению налога в бюджет, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3229 руб. 50 коп., в связи с чем за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 2999руб. 02 коп.

Судом установлено, что в 2007г. Максимов П. В. занимался изготовлением столярных изделий по договорам с юридическими лицами и получал доходы по безналичному расчету.

Поскольку, Максимов П. В. не было представлено уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, он являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии со п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако, в нарушение вышеуказанной нормы закона, Максимов П. В. не представлена в налоговый орган декларация по НДС за 4 квартал 2007г.

Также установлено, что Максимов П. В. не учтены объекты налогообложения, не представлены налоговые декларации, не определена налоговая база, повлекшее не исчисление и не уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость в общей сумме 99253 руб..

Таким образом, на указанную сумму подлежат начислению пени в сумме 36134 руб. 59 коп..

Как указано выше, в 2007г. Максимов П. В. занимался изготовлением столярных изделий по договорам с юридическими лицами и получал доходы по безналичному расчету.

Данный вид деятельности подлежит налогообложению по общепринятой системе налогообложения в порядке и на условиях, предусмотренных главой 23 НК РФ.

Таким образом, Максимов П. В. был обязан был определить налоговую базу, исчислить сумму налога, представить в налоговый орган налоговую декларацию, уплатить в бюджет единый социальный налог за 2007г.

Согласно п. 7 ст. 244 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 236, п.3 ст. 237 НК РФ объект налогообложения и налоговая база налогоплательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст. 235 настоящего кодекса, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Как установлено судом, Максимов П. В. не учтен объект налогообложения по ЕСН, не учтены все доходы налогоплательщика, полученные в денежной форме через расчетный счет от осуществляемого им вида деятельности в 2007г., в сумме 2198093 руб. 58 коп.

Таким образом, уплата единого социального налога за 2007г. составила в общей сумме 5224 руб., в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начислена сумма пени в размере 1483 руб. 48 коп.

Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Максимов П. В. привлечен к налоговой ответственности за вышеуказанные нарушения законодательства о налогах и сборах, которое Максимов П. В. не было обжаловано ( л. д. 11-24).

Доказательств уплаты налогов, пени и штрафных санкций Максимов П. В. суду не представлено.

Доводы Максимов П. В. о том, что ему несвоевременно было сообщено Инспекцией о том, что необходимо платить НДС, в связи с чем он во время не оплатил данный вид налога, суд находит не состоятельными, поскольку незнание о необходимости оплаты НДС не освобождает ответчика от уплаты данного вида налога.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Максимов П. В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ( л.д.7-8).

Однако, суд полагает, что данное обстоятельство не освобождает Максимов П. В. от погашения задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, которая переходит на него как на физическое лицо.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Максимов П. В. задолженность по налогам в сумме 114497 руб. 50 коп. ( сто четырнадцать тысяч четыреста девяносто семь рублей 50 коп.), пени в сумме 42545 руб. 56 коп. ( сорок две тысячи пятьсот сорок пять рублей 56 коп.), штраф в сумме 12306 руб. ( двенадцать тысяч триста шесть рублей 00 коп.).

Взыскать с Максимов П. В. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 586 руб. 98 коп. ( четыре тысячи пятьсот восемьдесят шесть рублей 98 коп.).

Решение может быть обжаловано в Челябинский облсуд через Кыштымский горсуд в течение 10 дней.

Председательствующий: (подпись)

Решение вступило в законную силу.