Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
18 октября 2010 года Кировский районный суд г. Томска в составе: председательствующего судьи Н.А. Бондаревой
при секретаре Д.А. Азаркиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело № 2-2683/10 по иску инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к Семипиленко Эдуарду Александровичу о взыскании задолженности по земельному налогу и налоговых санкций,
с участием представителя истца - Шрайнер Натальи Леонидовны, действующей на основании доверенности от 27.04.2010г., сроком действия до 31.12.2010г.,
представителя ответчика - адвоката Прохановой Маргариты Васильевны, действующей на основании ордера № 465 от 18.10.2010г. и определения суда от 08.10.2010г.,
У С Т А Н О В И Л :
ИФНС по г. Томску обратилась в суд с иском к Семипиленко Э.А. о взыскании задолженности по земельному налогу и налоговых санкций, указав, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. ст. 396 НК РФ, Семипиленко Э.А. является собственником (пользователем, владельцем) объектов, указанных в распечатке ПК ЭОД «Учет ФЛ» и, соответственно, налогоплательщиком земельного налога согласно ст.ст. 388, 389 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ ИФНС России по г.Томску налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2009г., в том числе по ставке 1,5% в размере 234 247,42 рублей и по ставке 0,5% в размере 5 403,50 рублей. На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ, п.5.3 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденного Решением Думы г.Томска №320 от 31.10.2006г., налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога в указанном размере. Поскольку в установленный в уведомлении срок налог уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки начислено пени в размере 3 256,02 рублей. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено Требование № 56450 об уплате сумм налога и пени в срок до 01.07.2010г. В установленный срок земельный налог и пени уплачены не были. В связи с чем, просит суд со ссылкой на ст.ст. 31, 48 НК РФ взыскать с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по уплате земельного налога, исчисляемого по ставке 1,5% в размере 234 257,42 рублей, по уплате земельного налога, исчисляемого по ставке 0,5% в размере 5 403,50 рублей и пени в размере 3 256,02 рублей.
В судебном заседании представитель истца Шрайнер Н.Л. исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в иске основаниям.
Ответчик Семипиленко Э.А.в судебное заседание не явился, судом направлялись извещения по последнему известному месту жительства, где согласно данным отдела адресно-справочной работы УФМС России по Томской области ответчик имеет регистрацию. Поскольку иного места жительства ответчика суду неизвестно, суд в соответствии со ст. 119 ГПК РФ определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика с участием адвоката.
Права и законные интересы ответчика Семипиленко Э.А.на основании ст. 50 ГПК РФ представляла адвокат Проханова М.В., которая иск не признала, однако возражений по существу заявленных требований не представила.
Выслушав представителей сторон, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС России по г. Томску подлежат удовлетворению.
Уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого, что отражено в ст. 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения, согласно ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.
В силу п.1 ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
На территории г.Томска земельный налог введен Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска № 320 от 31.10.2006г.
Судом установлено, что Семипиленко Э.А. как собственник земельных участков является налогоплательщиком земельного налога. Объектами налогообложения являются земельный участок по адресу: /_______/А кадастровый номер /_______/; земельный участок по адресу: /_______/ кадастровый номер /_______/; и земельный участок по адресу: /_______/ кадастровый номер /_______/, что отражено в учетных данных налогоплательщика - физического лица.
В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленным настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Семипиленко Э.А. в соответствии с нормами действующего законодательства было направлено налоговое уведомление № 70610 от 12.03.2010г. на уплату физическим лицом земельного налога за 2009 год. Почтой уведомление направлено 25.03.2010г., что подтверждается оттиском календарного штемпеля почтового отделения на реестре заказных писем.
Согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, предусматривающим, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, Семипиленко Э.А. было направлено требование об уплате налога № 56450 по состоянию на 10.06.2010г. Установлен срок для исполнения требований до 01.07.2010г. Отправление требования подтверждается оттиском календарного штемпеля почтового отделения от 15.06.2010г. в реестре заказных писем.
Семипиленко Э.А. в установленный в требовании срок земельный налог и пеня уплачены не были.
В связи с чем, истец в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, устанавливающей, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, обратился в суд с иском о взыскании с Семипиленко Э.А. задолженности по земельному налогу за 2009 год.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Как следует из представленных документов, исковое заявление ИФНС России по г. Томску о взыскании с Семипиленко Э.А. задолженности по земельному налогу за 2009 год и пени, подано истцом в установленный законодательством шестимесячный срок.
Исходя из положений п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, согласно которой налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, требования истца о взыскании с Семипиленко Э.А. земельного налога за 2009 год подлежит удовлетворению.
Проверяя расчет сумм, подлежащих взысканию с ответчика, суд исходит из того, что налоговая база согласно ст. 53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом.
Пунктом 1 ст. 390 и пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно отчетной базе данных ЭОД ИФНС России по г.Томску кадастровая стоимость земельного участка по адресу: /_______/А, составляет /_______/ рублей, земельного участка по адресу: /_______/, составляет /_______/ рублей, а земельного участка по адресу: /_______/, составляет /_______/ рублей. Ответчиком указанная стоимость не оспорена, в соответствии со ст. 56 ГПК РФ доказательств наличия иного размера кадастровой стоимости указанных участков не представлено.
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2009 год, на земельные участки, расположенные на /_______/, по ставке 1,5 % в соответствии с п. 3.2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», поскольку принадлежащие ответчику земельные участки относятся к категории «прочие»; а на земельный участок, расположенный на /_______/, по ставке 0,5 % согласно п. 4.2.3. указанного Положения, как в отношении земельного участка, предоставленного для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей.
В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Поскольку согласно учетным данным налогоплательщика - физического лица право собственности на земельные участки по адресу: /_______/А и /_______/, у ответчика возникло в 2007 году, то коэффициент налогового периода составляет 12/12. Коэффициент налогового периода для земельного участка по адресу: /_______/, составляет 2/12, поскольку право собственности на земельный участок возникло у Семипиленко Э.А. 11.11.2009г.
Таким образом, с Семипиленко Э.А. подлежит взысканию земельный налог за объект налогообложения - земельный участок по адресу: /_______/А, в размере 132 227,62 рублей согласно расчета.
(Расчет: /_______/ рублей (кадастровая стоимость земельного участка) х 1,5% (ставка налога) х 12/12 (коэффициент налогового периода) = 132 227,62 рублей)
За объект налогообложения - земельный участок по адресу: /_______/, подлежит взысканию земельный налог в размере 102 019,80 рублей согласно расчета.
(Расчет: /_______/ рублей (кадастровая стоимость земельного участка) х 1,5% (ставка налога) х 12/12 (коэффициент налогового периода) = 102 019,80 рублей).
За объект налогообложения - земельный участок по адресу: /_______/, подлежит взысканию земельный налог в размере 5 403,50 рублей согласно расчета.
(Расчет: /_______/ рублей (кадастровая стоимость земельного участка) х 0,5% (ставка налога) х 2/12 (коэффициент налогового периода) = 5 403,50 рубля).
В установленный срок - 30.04.2010г., указанный в налоговом уведомлении № 70610, земельный налог со стороны Семипиленко Э.А. уплачен не был, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ последнему была начислена пеня в размере 3 256,02 рублей.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня или денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Расчет пени, рассчитанный из общей суммы земельного налога - 239 650,92 рублей (132 227,62 рублей + 102 019,80 рублей + 5 403,50 рублей), ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по состоянию на 01.06.2010г. в размере 7,75% (Указание ЦБ РФ от 31.05.2010г. № 2450-У) и периода просрочки с 01.05.2010г. по 10.06.2010г. проверен судом и признан верным. Ответчиком в соответствии со ст. 56 ГПК РФ не представлено доказательств, опровергающих предъявляемый ко взысканию размер пени.
Таким образом, исходя из установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств, принимая во внимание приведенные нормы действующего законодательства о налогах и сборах, суд, проверив расчеты взыскиваемых сумм, приходит к выводу, что требования истца к ответчику Семипиленко Э.А. о взыскании задолженности по налогам и налоговых санкций основаны на законе, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части исковых требований в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
В данном случае истец - инспекция Федеральной налоговой службы по г.Томску на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ как государственный орган, выступающий в суде общей юрисдикции в качестве истца, освобождена от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с абз. 5 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска 242 906,94 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 5 629,07 рублей согласно расчета. (Расчет: 5 200 рублей + 1% х 42 906,94 рублей = 5 629,07 рублей)
В связи с чем, с Семипиленко Э.А. подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 5 629,07 рублей.
Руководствуясь ст.194,195, ч.1 ст.196,197,198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Иск инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к Семипиленко Эдуарду Александровичу о взыскании задолженности по земельному налогу и налоговых санкций - удовлетворить.
Взыскать с Семипиленко Эдуарда Александровичазадолженность по земельному налогу за 2009 год, исчисляемого по ставке 1,5% в размере 234 257,42 рублей, исчисляемого по ставке 0,5% в размере 5 403,50 рублей и пени в размере 3 256,02 рублей, а всего 242 916 (двести сорок две тысячи девятьсот шестнадцать) рублей 94 копейки.
Взыскать с Семипиленко Эдуарда Александровичав доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 629 (пяти тысяч шестисот двадцати девяти) рублей 07 копеек.
На решение может быть подана кассационная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: подпись
КОПИЯ ВЕРНА: Судья: Н.А. Бондарева
Секретарь: Д.А.Азаркина