Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 апреля 2011г. Кировский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего Г.Ю.Ждановой,
при секретаре И.Г.Ерыгиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске дело по исковому заявлению ИФНС России по г.Томску к Блазе Е.Г. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску обратилась в суд с иском к Блазе Е.Г о взыскании налога на имущество физических лиц, пени.
В обоснование исковых требований указала, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Блазе Е.Г. является собственником объектов недвижимости, в связи с чем, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
ИФНС России по г.Томску на основании ст.1, ст.2, п.1, п.11 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» был исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате налогоплательщиком за 2009 и 2010 годы. Сумма налога составила 96 447,15 руб. На основании п.8 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» направлены налоговые уведомления с извещениями на уплату налога.
В соответствии с п.9 ст.5 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога на имущество физических лиц производится равными долями в два срока- не позднее 15 сентября и 15 ноября, а за предшествующие годы- равными долями в два срока: через месяц- после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 96 447,15 руб. ответчиком уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 10 828,84 руб. На основании ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №92793 об уплате налога и пени в срок до 24.12.2010 и требование №85677 об уплате налога и пени в срок до 28.10.2010. В установленный срок налог и пени в размере 86 310,08 руб. уплачены не были.
Со ссылками на ст.ст.31,48 НК РФ, и с учетом уменьшения исковых требований 04.04.2011, истец просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с Блазе Е.Г. задолженность в размере 75 692,90 руб., в том числе: 75 481,24 руб.- налог на имущество физических лиц- 211,66 руб.- пени.
В судебном заседании представитель истца ИФНС России по г.Томску Тонких А.Н., действующий на основании доверенности от 19.01.2011 сроком до 31.12.2011, уменьшил исковые требования о взыскании с Блазе Е.Г. налога на имущество за 2009 и 2010 в связи с оплатой Блазе Е.Г. налога на имущество в размере 48 208,99 руб., в связи с чем, просил взыскать с ответчика налог на имущество за 2009 год в размере 17 306,53 руб., пени в размере 53,65 руб., налог на имущество за 2010 год в размере 9 965,72 руб., пени в размере 158,01 руб., а всего взыскать 27 483,91 руб. Пояснил, что Блазе Е.Г. является налогоплательщиком на имущество физических лиц. В 2009 году ответчик имела в собственности нежилое помещение, расположенное по адресу /________/ и нежилое помещение, расположенное по тому же адресу. ИФНС России по г.Томску исчислен налог, подлежащий уплате ответчиком за 2009 год. Блазе Е.Г. направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога, однако, в установленный законом срок налог уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ Блазе Е.Г. начислены пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога в сумме 2 369,02 руб. Ответчику направлено требование об уплате налога и пени в срок до 24.12.2010, в установленный срок налог и пени не уплачены. Расчет задолженности Блазе Е. Г. по налогу на имущество физических лиц за 2009 год нежилые помещения по адресу г.Томск, пер.1905 года,14а произведен исходя из ставки налога 2 % с учетом суммарной инвентаризационной стоимости объектов и периода нахождения объектов в собственности.
Кроме того, пояснил, что в 2010 году ответчик имела в собственности квартиру, расположенную по адресу г.Томск, ул.Мусы Джалиля,31-19, нежилое помещение, расположенное по адресу г.Томск, пер.1905 года,14а, нежилое помещение, расположенное по адресу г.Томск, пер.1905 года,14а, квартиру, расположенною по адресу г.Томск, пер.Глухой,5а. ИФНС Росси по г. Томску исчислен налог, подлежащий уплате ответчиком за 2010 год. Блазе Е.Г. направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога, однако, в установленный законом срок налог ответчиком уплачен не был. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Блазе Е.Г. начислены пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога в сумме 8 459,82 руб. Ответчику направлено требование об уплате налога и пени в срок до 28.10.2010, в установленный срок налог и пени не уплачены. Расчет задолженности Блазе Е. Г. по налогу на имущество физических лиц за 2010 год на квартиру, расположенную по адресу /________/ и на жилой дом, расположенный по адресу /________/, произведен исходя из ставки налога 1%; на нежилые помещения, расположенные по адресу /________/- исходя из ставки налога 2% с учетом суммарной инвентаризационной стоимости объектов и периода нахождения объектов в собственности.
Поскольку Блазе Е.Г. 08.12.2010 года была произведена частичная оплата налога за на имущество 2010 год в размере 48 208,99 руб., уменьшил исковые требования, просил взыскать с ответчика налог на имущество за 2009, 2010 годы и пени в общей сумме 27 483,91 руб.
Ответчик Блазе Е.Г., надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания, в суд не явилась, возражений по существу заявленных требований не представила.
Суд, выслушав представителя истца, определив на основании ч.3 ст.167 ГПК РФ, рассмотреть дело в отсутствие ответчика Блазе Е.Г., изучив материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. 28.11.2009) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения согласно пунктам 1,2,6 ст. 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; иное строение, помещение и сооружение.
В силу п.1 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
В судебном заседании установлено, что Блазе Е.Г. как собственник недвижимого имущества является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Объектами налогообложения
за 2009 год являются нежилое помещение, расположенное по адресу /________/, и нежилое помещение по адресу г/________/;
за 2010 год, квартира, расположенная по адресу /________/; нежилое помещение, расположенное по адресу г/________/; нежилое помещение по адресу /________/, дом, расположенный по адресу г/________/., о чем свидетельствуют учетные данные налогоплательщика Блазе Е.Г.
В соответствии с п.п. 9 п.1 ст. 1 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно п. 8 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
В соответствии с нормами действующего законодательства Блазе Е.Г. направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц от 06.06.2010 №685969 за 2010 год, от 13.10.2010 № 830743 за 2009 год, от 13.10.2010 №830744 за 2010 год. Указанные налоговые уведомления направлены ответчику посредством почтовой связи 11.06.2010, 22.10.2010, 18.10.2010, что подтверждается штампом на реестре заказных писем.
В силу положений ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (п.9 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц»).
В соответствии со ст.56 ГПК РФ каждая сторона обязана доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований.
Блазе Е.Г. в установленный срок полностью налог на имущество физических лиц не уплачен, доказательств обратного стороной ответчика в силу ст. 56 ГПК РФ не представлено.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В связи с неуплатой Блазе Е.Г. налога на имущество физических лиц за 2009, 2010 годы, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № 92793 об уплате налога, пени в срок до 24.12.2010 и требование № 85677 об уплате налога и пени в срок до 28.10.2010. В установленный в требовании срок налог на имущество физических лиц и пени Блазе Е.Г. полностью уплачены не были, доказательство обратного стороной ответчика не представлено.
С учетом положений п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, согласно которой налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, с Блазе Е.Г. подлежат взысканию налог на имущество физических лиц за 2009г. и 2010г., пени.
Проверяя расчет сумм, подлежащих взысканию с ответчика, суд исходит из того, что налоговая база согласно ст. 53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Согласно п. 3 Инструкции по применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 02.11.1999 № 54, утв. Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (в ред. от 27.02.2003) Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
В силу п. 10 Инструкции по применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.
Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Решением Думы г. Томска от 31.10.2006 № 317 «Об установлении на территории муниципального образования «город Томска» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости согласно приложению 1 к настоящему решению.
Приложением 1 к решению Думы г. Томска от 31.10.2006 № 317 ставки налога на жилые строения, помещения установлены в зависимости от инвентаризационной стоимости в следующих размерах: до 500 000 руб. - 0,1%, от 500 000 руб. до 1 600 000 руб. - 0,3%, от 1 600 000 руб. до 2 000 000 руб. - 0,4%, от 2 000 000 руб. до 3 000 000 руб. - 0,5%, свыше 3 000 000 руб. - 1%; ставки налога на нежилые строения, помещения и сооружения: до 300 000 руб. - 0,1%, от 300 000 руб. до 500 000 руб. - 0,3%, от 500 000 руб. - 2%.
Из пояснений представителя истца следует, что налог на имущество физических лиц за 2009-2010 годы, подлежащий взысканию с Блазе Е.Г. рассчитан в соответствии с инвентаризационной стоимостью каждого объекта недвижимости и суммарной инвентаризационной стоимостью имущества.
За 2009 год налог на нежилое помещение, расположенное по адресу г./________/, рассчитан исходя из ставки налога 2%, так как инвентаризационная стоимость нежилого помещения составляет 531 922 рубля; доля в праве собственности Блазе Е.Г. на указанное жилое помещение составляет 1/2, период нахождения в собственности 10 месяцев в течение календарного года.
За 2009 год налог на нежилое помещение, расположенное по адресу г/________/, рассчитан исходя из ставки налога 2%, так как инвентаризационная стоимость нежилого помещения составляет 1 646 202 рубля, период нахождения в собственности 11 месяцев в течение календарного года.
Поскольку ответчиком стоимость указанного недвижимого имущества не оспорена, задолженность Блазе Е.Г. за 2009 год составляет 34 613,05 руб. Поскольку из данной суммы налога в требование № 92 793 включена сумма 17 306,53 руб. (со сроком оплаты до 13.11.2010), то с Блазе Е.Г. подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2009 год за объекты налогообложения- нежилое помещение, расположенное по адресу /________/ и нежилое помещение, расположенное по адресу г./________/, в размере 17 306,53 руб.
За 2010 год налог на квартиру, расположенную по адресу /________/ (налоговая база 2 521 542 рубля), рассчитан в течение 3 -х месяцев исходя из ставки налога 1 %, исходя из суммарной инвентаризационная стоимости жилых помещений, в течение 9 месяцев исходя из ставки 0, 5%, поскольку суммарная инвентаризационная стоимость жилых помещений уменьшилась, всего налог составляет сумму 15 759, 64 рублей.
За 2010 год налог на нежилое помещение, расположенное по адресу /________/, (налоговая база 531 922 рубля), составляет 5319, 22 рубля рассчитан исходя из ставки налога 2%, доля в праве собственности Блазе Е.Г. составляет 1/2, период нахождения в собственности 12 месяцев в течение календарного года.
За 2010 год налог на нежилое помещение, расположенное по адресу /________/, (налоговая база 1 646 202 рубля), составляет 32924, 04 рубля, рассчитан исходя из ставки налога 2%, доля в праве собственности 1/1, период нахождения в собственности 12 месяцев в течение календарного года.
За 2010 год налог на жилое помещение, расположенное по адресу /________/ (налоговая база 1 668 723 рубля), составляет 4171, 81 руб., рассчитан исходя из ставки налога 1 %, доля в праве собственности 1/1, период нахождения в собственности 3 месяца в течение календарного года.
Всего начислен налог на имущество за 2010 год в размере 58 174, 71 рубль. Согласно пояснениям представителя истца, 48 208, 99 рублей налогоплательщиком 08 декабря 2010 года оплачено.
Таким образом, с Блазе Е.Г. в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы в размере 27 272,25 руб.: 17 306,53 руб. (за 2009 год) +9 965,72 руб. (за 2010 год).
Согласно ч.1,2,3,4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно требованию № 92793, пени по налогу за 2010 год рассчитаны за период с 16.11.2010 года по 25.11.2010 года (10 дней) исходя из ставки рефинансирования 7,75% годовых, из расчета недоимки 48 208, 99 руб. на 16.11.2010 года, и из расчета недоимки 9 965, 72 руб. по состоянию на 16.09.2010 за период с 16.09.2010 года по 28.09.2010 года, исходя из ставки 7, 75 %, а всего 158, 01 рубль. Расчет судом проверен и признан верным.
Кроме того, того, согласно требованию, пени по налогу за 2009 год рассчитаны за период с 14.11.2010 года по 25.11.2010 года, исходя из ставки рефинансирования 7, 75 %, недоимки 17 306, 53 по состоянию на 14.11.2010 года., всего начислено пени 53, 65 руб.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г.Томску о взыскании с Блазе Е.Г. задолженности по налогу на имущество физических лиц, с ответчика подлежит взысканию также пени по налогу на имущество за 2009 год в размере 53,65 руб. и пени по налогу на имущество за 2010 год в размере 158,01 руб.
Согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
На основании ст.61.1 ч.2 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:…по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В данном случае истец - ИФНС России по г.Томску на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ как государственный орган, обращающийся в суд общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов, освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в порядке ст.333.19 Налогового кодекса РФ.
Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика, исходя из удовлетворенной суммы исковых требований (27 483, 91 руб.) составляет 1024, 51 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.194,195, ч.1 ст.196,197,198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования ИФНС России по г.Томску к Блазе Е.Г. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени- удовлетворить.
Взыскать в пользу местного бюджета с Блазе Е.Г. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009 год в размере 17 306, 53 рубля, пени 53, 65 рублей, задолженность по налогу за 2010 год в размере 9965, 72 рублей, пени в размере 158, 01 рубля, с перечислением задолженности по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (ИФНС по г.Томску), ИНН 7021022569, КПП 701701001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области, расчетный счет № 4010181090000001007, БИК 046902001, код ОКАТО 69401000000, КБК 18210601020041000110- уплата налога, КБК 18210601020042000110 - уплата пени.
Взыскать с Блазе Елены Геннадьевны государственную пошлину в бюджет г.Томска в размере 1024, 51 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Томского областного суда через Кировский районный суд в течение десяти дней со дня изготовления полного текста решения.
Судья Г.Ю.Жданова