Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 06 декабря 2011 Кировский районный суд г.Томска в составе: председательствующего А.Р.Палковой при секретаре Е.В.Шевелевой, рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске при участии: представителя истца- ИФНС России по г.Томску Коломиец МГ, действующей по доверенности от /________/ сроком действия до /________/, ответчика Захватовой НП, гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к Захватовой Н. П. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2009 год, УСТАНОВИЛ: Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску обратилась в суд с иском к Захватовой НП, указав, что ИФНС России по г.Томску в соответствии со ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации /________/ от /________/, представленной физическим лицом Захватовой НП. В ходе проведения проверки установлено, что налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по НДФЛ за 2009 год в нарушение п.1 ст.210 НК РФ занижен доход, полученный в порядке дарения квартиры, расположенной по адресу: г.Томск, /________/, на 1 112 804,22 руб. Так, согласно отчету Росстата от /________/, средняя рыночная стоимость 1 кв.м площади квартир по Томской области на вторичном рынке жилья в первом квартале 2009 года составляла 46 420,60 руб., а с учетом общей площади квартиры, полученной налогоплательщиком в порядке дарения - 28,7 кв.м, налоговая база по ставке 13%, согласно выводов камеральной налоговой проверки, составила 1 332 271,22 руб. Согласно карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ, сумма НДФЛ за 2009 год частично уплачена налогоплательщиком /________/ в сумме 28 531 руб., исходя из инвентаризационной стоимости полученной в дар квартиры. В результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2009 на 1 112 804,22 руб., не уплачен НДФЛ за 2009 год в размере 144 664 руб. Таким образом, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ, согласно которой сумма штрафа составляет 20 % от неуплаченной суммы налога, т.е. 28 932,80 руб., но с учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа истцом уменьшен до 500 руб. Согласно решения /________/ от /________/ Захватова НП привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату НДФЛ за 2009 год в виде штрафа в размере 500 руб. Ссылается на то, что поскольку ответчиком в нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация за 2009 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представлена, Захватовой НП совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст.119 НК РФ, согласно которой сумма штрафа составила 36 166 руб., но с учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа истцом уменьшен до 1000 руб. Согласно решения /________/ от /________/ Захватова НП привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2009 год в виде штрафа в размере 1000 руб. В силу ст.ст.75, 228 НК РФ за период с /________/ по /________/ в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 8 520,70 руб. На основании ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование /________/ со сроком исполнения до /________/, в котором Захватовой НП предложено погасить недоимку по НДФЛ за 2009 год в размере 144 664 руб., пени в размере 8520,70 руб., штраф в размере 1500 руб. Требование /________/ Захватовой НП исполнено частично, в добровольном порядке ею уплачена пеня в размере 8520,70 руб., штраф в общем размере 1 500 руб. Апеллируя к тому, что до настоящего времени недоимка по НДФЛ за 2009 год в размере 144 664 руб. ответчиком не уплачена, со ссылками на ст.ст.31, 48 НК РФ, истец просит: взыскать с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по НДФЛ за 2009 год в размере 144 664 руб. В судебном заседании представитель истца- ИФНС России по г.Томску Коломиец МГ исковые требования поддержала, дала пояснения в объеме иска. Считала правомерными требования истца к ответчику о взыскании задолженности по НДФЛ за 2009 год. Указала, что в ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации /________/ от /________/, представленной физическим лицом Захватовой НП, установлено, что налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по НДФЛ за 2009 год занижен доход, полученный в порядке дарения квартиры, расположенной по адресу: г.Томск, /________/. Налоговым органом при начислении налога, подлежащего уплате Захватовой НП, за налоговую базу была принята рыночная стоимость 1 кв.м площади квартир по Томской области на вторичном рынке жилья в первом квартале 2009 года, которая составляла 46 420,60 руб. и была умножена на общую площадь квартиры, полученной в дар Захватовой НП (28,7 кв.м), таким образом, по мнению налогового органа, налоговая база составила 1 332 271,22 руб. Захватовой НП же сумма дохода, полученного в налоговом периоде, указана равной 219 467 руб., т.е. налоговая база рассчитана, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры, полученной в дар. От такой налоговой базы (219 467 руб.) ответчиком исчислен и своевременно уплачен налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 28 531 руб. Не оспаривая, что договор дарения квартиры по адресу: г.Томск, /________/ совершен между двумя физическими лицами и является безвозмездной сделкой, полагала, что в результате исчисления налоговой базы по инвентаризационной, а не по рыночной стоимости этой квартиры, налогоплательщиком занижена налоговая база на 1 112 804,44 руб. В связи с чем, недоимка по налогу составила 144 664 руб. Считала, что ст.40 НК РФ позволяет налоговому органу исчислять налоговую базу по НДФЛ, исходя из рыночной стоимости имущества, полученного физическим лицом в дар от другого физического лица. Настаивала на удовлетворении иска. Ответчик Захватова НП в суде иск не признала в полном объеме. Указала, что получив, квартиру по адресу: г.Томск, /________/ в дар от своей родной тети З., она (Захватова) исчислила сумму НДФЛ, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры, и уплатила исчисленный таким образом налог /________/, т.е. в установленные сроки. Также пояснила, что поскольку в договоре дарения отсутствовала стоимость квартиры, то она (Захватова), не обладая специальными познаниями, от сотрудника ИФНС России по г.Томску получила устную консультацию о необходимости получения в БТИ данных об инвентаризационной стоимости квартиры, исходя из которой ей надлежит исчислить сумму НДФЛ. Полагала, что надлежаще исполнила свою обязанность по уплате НДФЛ за 2009 год и просила в иске отказать. Суд, заслушав участников судебного разбирательства, исследовав доказательства по делу в их совокупности, находит иск не подлежащим удовлетворению. Конституция РФ в ст.57 закрепляет, чтокаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации. На основании ст.8 ч.1 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если этим законодательством не предусмотрено иное. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. В судебном заседании установлено, следует из пояснений участников процесса, договора дарения квартиры по адресу: г.Томск, /________/, свидетельства о государственной регистрации права /________/ от /________/, налоговой декларации /________/ по налогу на доходы физических лиц за отчетный период- 2009 год, что Захватовой НП в 2009 году получена в дар от физического лица- З. квартира, расположенная по адресу: г.Томск, /________/. В налоговой декларации за 2009 год Захватовой НП заявлен доход, полученный ею в результате принятия в дар указанной квартиры, в сумме 219 467 руб., и исчислен НДФЛ к уплате в сумме 28 531 руб. (13 % от 219 467 руб.- с учетом округления в сторону увеличения), который уплачен Захватовой НП /________/, т.е. своевременно и в полном объеме. Кроме того, в судебном заседании установлено, следует из акта камеральной налоговой проверки /________/ от /________/, что ИФНС России по г.Томску в соответствии со ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации /________/ от /________/, представленной физическим лицом Захватовой НП. В ходе проведения проверки установлено, что налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по НДФЛ за 2009 год в нарушение п.1 ст.210 НК РФ занижен доход, полученный в порядке дарения квартиры, расположенной по адресу: г.Томск, /________/, на 1 112 804,22 руб. В результате указанного нарушения занижена налоговая база по НДФЛ за 2009 год на 1 112 804,22 руб., что привело к неполной уплате суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за 2009 года, в размере 144 644 руб. Решением /________/ заместителя начальника ИФНС России по г.Томску от /________/ Захватова НП привлечена к налоговой ответственности предусмотренной: - ст.119 НК РФ за не представление налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 36166 руб., который уменьшен до 1000 руб.; - п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2009 год в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы НДФЛ в размере 28 932,80 руб., который уменьшен до 500 руб. Кроме того, налогоплательщику начислена пеня за несвоевременную уплату НДФЛ в общем размере- 8 520,70 руб. Решением /________/ руководителя УФНС России по Томской области от /________/ жалоба Захватовой НП на решение ИФНС России по г.Томску /________/ от /________/ оставлена без удовлетворения. Согласно п.18.1 ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). В соответствии с пп.7 п.1 ст.228 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, являются объектом налогообложения НДФЛ. В судебном заседании сторона истца полагала, что в данном случае сумма налога подлежит исчислению исходя из налоговой базы, определенной исходя из рыночной стоимости 1 кв.м. площади квартир по Томской области на вторичном рынке жилья в первом квартале 2009 года, то есть по правилам ст.40 НК РФ. Вместе с тем, такие доводы стороны истца суд считает не состоятельными и не основанными на законе. Так, в соответствии с п.1 ст.211 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса. В п.1 ст.40 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Однако, поскольку в силу п.1 ст.572 ГК РФ договор дарения является безвозмездным, следовательно, указание стоимости передаваемой дарителем вещи в собственность одаряемому или имущественных прав не является существенным условием указанного договора. Учитывая, что Кодекс не содержит методику определения конкретной цены договора дарения в целях исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество. Доходом от передачи в порядке дарения недвижимости может быть признана её инвентаризационная стоимость по оценке БТИ в соответствии с требованиями п.3 ст.574 ГК РФ. При этом, положения п.1 ст.211 НК Ф к отношениям между физическими лицами, вытекающими из договора дарения, каковые и имеют место быть в спорных правоотношениях, не применяются в связи с иным субъектным составом. Договор дарения квартиры по адресу: г.Томск, /________/ не содержит сведений о её стоимости. Согласно сведений из реестра объектов капитального строительства /________/ от /________/, инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: г.Томск, /________/ составляет 219 467 руб. в ценах 2010 года. Таким образом, налоговая база для исчисления НДФЛ за 2009 год верно была определена Захватовой НП в размере 219 467 руб. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц при такой налоговой базе составляет 28 530,71 руб., исходя из расчета: 219 467 руб. х 13%. На основании изложенного, налогоплательщиком Захватовой НП налог на доходы физических лиц за 2009 год исчислен и уплачен верно и своевременно, задолженности по налогу на доходы физических лиц у Захватовой НП не имеется. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: В иске Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к Захватовой Н. П. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2009 год - отказать в полном объеме Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение десяти дней со дня изготовления решения в окончательной форме. Судья -подпись- А.Р.Палкова Верно. Судья А.Р.Палкова Секретарь Е.В.Шевелева