№ 2-255/2012 на момент размещения решение не вступило в законную силу

Судебные акты /
СФО /
Томская область /
Кировский районный суд г. Томска /
№ 2-255/2012 на момент размещения решение не вступило в законную силу

№ 2-255/2012 на момент размещения решение не вступило в законную силу

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2012 года Кировский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Н.В. Бариновой

при секретаре Н.В. Трифоновой

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске гражданское дело /________/ по иску Кропочевой Т. В. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску о взыскании излишне уплаченных сумм налога по НДФЛ и ЕСН за 2006-2010 годы, возложении обязанности по совершению определенных действий,

с участием истца Кропочевой Т.В.,

представителей ответчика ИФНС России по г.Томску - Тонких А.Н., действующего по доверенности от 10.01.2012 сроком до 31.12.2012, Лещенко О.С., действующей на основании доверенности от 20.02.2012 сроком до 31.12.2012,

У С Т А Н О В И Л:

Кропочева Т.В. обратилась в суд с иском ИФНС России по г.Томску о возврате излишне уплаченной сумм налога. В обоснование иска указала, что в результате требований ИФНС России по г.Томску, а также арифметических ошибок в подсчетах она за 2006 -2008 годы излишне уплатила НДФЛ и ЕСН. При этом за 2006 год она должна была уплатить по НДФЛ - /________/ руб., оплатила - /________/ руб., переплата составила /________/ руб., за 2008 год по НДФЛ она должна была уплатить /________/ руб., оплатила /________/ руб., переплата составила /________/ руб.

По результатам проверки налогового периода 2006 год: она должна оплатить ЕСН в ФБ -/________/ руб., в ФФОМС- /________/ руб., в ТФОМС- /________/ руб., всего /________/ руб. Фактически оплатила в ФБ - /________/ руб., в ФФОМС- /________/ руб., в ТФОМС- /________/ руб., а всего /________/ руб. Переплата по ЕСН за 2008 составила /________/05 руб.

По результатам проверки налогового периода 2007 год: она должна оплатить ЕСН ФБ - /________/ руб., в ФФОМС- /________/ руб., в ТФОМС- /________/ руб., всего /________/ руб. Фактически оплатила ЕСН ФБ - /________/ руб., ФФОМС- /________/ руб., ТФОМС- /________/., всего /________/ руб. Переплата по ЕСН за 2007 год переплата составила /________/ руб.

По результатам проверки налогового периода 2008 год: она должна оплатить ЕСН ФБ - /________/ руб., в ФФОМС- /________/ руб., в ТФОМС- /________/ руб., всего /________/ руб. Фактически оплатила в ФБ- /________/ руб., в ФФОМС- /________/ руб., в ТФОМС- /________/ руб., а всего /________/ руб. Переплата по ЕСН за 2008 составила /________/ руб.

Об указанной переплате по налогам и сборам ей стало известно в декабре 2011 года в результате проведения аудита. Просит суд обязать ИФНС России по г.Томску вернуть излишне уплаченные суммы за 2006, 2007, 2008 года в размере /________/ руб.

В процессе рассмотрения дела истец требования увеличила, просила произвести возврат излишне уплаченных НДФЛ и ЕСН за 2006-2010 годы, при этом указала, что по акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 на конец сверяемого периода выявлена переплата: по НДФЛ - /________/ руб., по ЕСН ФФОМС- /________/., по ЕСН ТФОМС - /________/. Просила обязать ответчика привести в соответствие с решением суда карточку лицевого счета налогоплательщика с приведением итоговых цифр к нулям по графе «Задолженность» и выдать ей соответствующую справку.

По акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ между ней и налоговой инспекцией за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 на начало сверяемого периода выявлена переплата: по НДФЛ - /________/ руб., по ЕСН ФФОМС- /________/ руб., по ЕСН ТФОМС - /________/ руб.

Полагает, что она излишне уплатила НДФЛ и ЕСН в период с 2006-2010 годы на общую сумму /________/ руб., из которых НДФЛ- /________/ руб., ЕСН - /________/ руб.

Так, за 2006 год она должна была уплатить по НДФЛ - /________/ руб., оплатила - /________/ руб., переплата составила /________/ руб.

За 2007 год по НДФЛ должна была уплатить /________/ руб., оплатила /________/ руб., недоимка составила /________/ руб.

За 2008 год по НДФЛ должна была уплатить /________/ руб., оплатила /________/ руб., переплата составила /________/ руб.

За 2009 год по НДФЛ должна была уплатить /________/ руб., оплатила /________/ руб., недоимка составила /________/ руб.

За 2010 год по НДФЛ должна была уплатить /________/ руб., оплатила /________/ руб., недоимка составила /________/ руб.

Итого задолженность по НДФЛ составляет /________/ руб. (/________/ руб. - /________/ руб. + /________/ руб. - /________/ руб. - /________/ руб.).

За 2006 год должна оплатить ЕСН ФБ -/________/ руб., в ФФОМС- /________/ руб., в ТФОМС- /________/ руб., всего /________/ руб. Фактически оплатила в ФБ - /________/ руб., в ФФОМС- /________/ руб., в ТФОМС- /________/ руб., а всего /________/ руб. Переплата по ЕСН за 2008 составила /________/ руб.

За 2007 год должна оплатить ЕСН ФБ - /________/ руб., в ФФОМС- /________/ руб., в ТФОМС- /________/ руб., всего /________/ руб. Фактически оплатила ЕСН ФБ - /________/ руб., ФФОМС- /________/ руб., ТФОМС- /________/ руб., всего /________/ руб. Переплата по ЕСН за 2007 год переплата составила /________/ руб.

За 2008 год должна оплатить ЕСН ФБ - /________/ руб., в ФФОМС- /________/ руб., в ТФОМС- /________/ руб., всего /________/ руб. Фактически оплатила в ФБ - /________/ руб., в ФФОМС- /________/ руб., в ТФОМС- /________/ руб., а всего /________/ руб. Переплата по ЕСН за 2008 составила /________/ руб.

За 2009 год должна оплатить ЕСН ФБ - /________/ руб., в ФФОМС- /________/ руб., в ТФОМС- /________/ руб., всего /________/ руб. Фактически оплатила в ФБ - 0 руб., в ФФОМС - 0 руб., в ТФОМС- 0 руб. Недоимка по ЕСН за 2009 составила /________/ руб.

Итого задолженность по ЕСН составляет /________/ руб. (/________/ руб. + /________/ руб. + /________/ руб. - /________/ руб.).

В последующем Кропочева Т.В. заявленные требования уменьшила в части взыскания задолженности по ЕСН за 2006-2008 годы. За 2006 год уменьшила задолженность по ЕСН до /________/ руб., за 2007 год до /________/ руб., за 2008 год до /________/ руб. За 2009 год не оспаривала наличие недоимки по ЕСН в размере /________/ руб. Итого полагала подлежащей возврату ЕСН в размере /________/ руб. Требования о взыскании задолженности по НДФЛ в размере /________/ руб. поддержала в полном объеме.

В судебном заседании представители ИФНС России по г.Томску Тонких А.Н., Лещенко О.С. против заявленного иска возражали, пояснили, что действительно, у налогоплательщика Кропочевой Т.В. по акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 на конец сверяемого периода и по акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 на начало сверяемого периода выявлена переплата: по НДФЛ - /________/ руб.

Вместе с тем, в налоговом периоде в 2010 году, начиная с 01.01.2010, произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи по НДФЛ:

на основании поданной 21.01.2010 2-ой уточненной налоговой декларации за 2007 год уменьшен НДФЛ на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2008;

на основании поданной 21.01.2010 3-ей уточненной налоговой декларации за 2007 год уменьшен НДФЛ на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2008;

на основании поданной 21.01.2010 2-ой уточненной налоговой декларации за 2008 год уменьшен НДФЛ на сумму /________/. по сроку уплаты 15.07.2009;

на основании поданной 24.02.2010 первичной налоговой декларации за 2009 год начислен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2010;

на основании поданной 07.04.2010 1-ой уточненной налоговой декларации за 2009 год уменьшен НДФЛ на сумму /________/. по сроку уплаты 15.07.2010;

на основании решения камеральной налоговой проверки /________/ от 12.04.2010 начислен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

на основании поданной 09.04.2010 4-ой уточненной налоговой декларации за 2007 год начислен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2008;

на основании налогового уведомления /________/ 20.05.2010 начислен аванс НДФЛ за 2010 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2010;

на основании поданной в 24.02.2010 2-ой уточненной налоговой декларации за 2009 год начислен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2010;

платежным поручением /________/ от 20.08.2010 уплачен НДФЛ в размере /________/.;

платежным поручением /________/ от 20.08.2010 уплачен НДФЛ в размере /________/ руб.;

платежным поручением /________/ от 20.08.2010 уплачен НДФЛ в размере /________/ руб.

Таким образом, образом, всего в 2010 году было начислено /________/. /________/

По состоянию на 01.01.2011 года у Кропочевой Т.В. по НДФЛ не имелось переплаты, напротив, числилась недоимка в размере /________/ руб. (/________/), что подтверждается п.3.1 акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, которым в сальдо на конец сверяемого периода выявлена задолженность по НДФЛ в размере /________/ руб.

В связи с чем, требования истца о взыскании за 2006-2010 годы задолженности по НДФЛ необоснованны и не подлежат удовлетворению.

По требованиям о взыскании задолженности по ЕСН ФБ пояснили, что по актам сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 на конец сверяемого периода и по акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 на начало сверяемого периода выявлена переплата: по ЕСН ФБ/________/ руб.

Вместе с тем, в налоговом периоде в 2010 году, начиная с 01.01.2010 произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи по ЕСН ФБ:

31.05.2009 начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

02.02.2009 уменьшен аванс за 2009 год на /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

на основании решения камеральной налоговой проверки /________/ от 01.02.2010 начислен ЕСН в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

на основании поданной 10.02.2010 1-ой уточненной налоговой декларации за 2006 год уменьшен аванс за 2006 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2007;

на основании поданной 10.02.2010 1-ой уточненной налоговой декларации за 2006 год уменьшен аванс за 2006 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

на основании поданной 10.02.2010 1-ой уточненной налоговой декларации за 2006 год уменьшен аванс за 2006 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 16.10.2006;

на основании поданной 10.02.2010 2-ой уточненной декларации за 2007 год уменьшен аванс за 2007 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2008;

на основании поданной 10.02.2010 2-ой уточненной декларации за 2007 год уменьшен аванс за 2007 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

на основании поданной 10.02.2010 2-ой уточненной декларации за 2007 год уменьшен аванс за 2007 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2007;

на основании поданной 24.02.2010 первичной налоговой декларации за 2009 год начислен ЕСН за 2008 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2010;

на основании поданной 24.02.2010 третьей уточненной декларации за 2008 год начислен ЕСН в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

24.02.2010 начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

24.02.2010 начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2009;

24.02.2010 уменьшен аванс за 2009 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

16.03.2010 на основании служебной записки на ввод исправительной проводки (представлена 3-я уточненная декларация за 2008 год) уменьшены начисления на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

на основании поданной 05.04.2010 1-ой уточненной декларации за 2009 год уменьшен ЕСН на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2010;

на основании поданной 23.04.2010 3-ей уточненной декларации за 2007 год начислен ЕСН в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2008;

на основании поданной 28.04.2010 4-ой уточненной декларации за 2007 год начислен ЕСН в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

на основании поданной 24.02.2010 4-ой уточненной декларации за 2007 год начислен ЕСН в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2007;

на основании поданной 24.02.2010 4-ой уточненной декларации за 2007 год начислен ЕСН в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2008;

на основании поданной 20.05.2010 4-ой уточненной декларации за 2008 год начислен ЕСН в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

на основании поданной 05.07.2010 2-ой уточненной декларации за 2009 год начислен ЕСН в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2010;

на основании поданной 05.07.2010 2-ой уточненной декларации за 2009 год начислен ЕСН в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2009;

на основании поданной 05.07.2010 2-ой уточненной декларации за 2009 год начислен ЕСН в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009.

Таким образом, всего в 2010 году было начислено /________/ руб. /________/), уплачено 0.00 руб. При наличии переплаты на 01.01.2010 в сумме /________/ руб., итог на 01.01.2011: /________/.

По состоянию на 01.01.2011 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФБ не имелось переплаты, напротив, числилась недоимка в размере /________/, что подтверждается п.3.1 акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № /________/ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, которым в сальдо на конец сверяемого периода выявлена задолженность по ЕСН в размере /________/ руб.

В связи с чем, требования истца о взыскании за 2006-2010 годы задолженности по ЕСН ФБ необоснованны и не подлежат удовлетворению.

По требованиям о взыскании задолженности по ЕСН ФФОМС пояснили, что по актам сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 на конец сверяемого периода и по акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 на начало сверяемого периода выявлена переплата: по ЕСН ФФОМС/________/ руб.

Вместе с тем, в налоговом периоде в 2010 году, начиная с 01.01.2010 произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи по ЕСН ФФОМС:

31.05.2009 начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

02.09.2009 уменьшен аванс за 2009 на сумму /________/. по сроку уплаты 15.01.2010;

28.01.2010 направлено на погашение недоимки по другому виду платежа /________/. по сроку уплаты 27.01.2010;

на основании камеральной налоговой проверки /________/ от 10.02.2010 доначислен ЕСН в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

на основании поданной 10.02.2010 1-ой уточненной налоговой декларации за 2006 год начислен ЕСН за 2006 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.10.2007;

24.02.2010 начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

24.02.2010 начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2009;

24.02.2010 уменьшен аванс за 2009 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

на основании поданной 20.05.2010 4-ой уточненной декларации за 2008 год начислен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

на основании поданной 05.07.2010 2-ой уточненной декларации за 2009 год начислен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

на основании поданной 05.07.2010 2-ой уточненной декларации за 2009 год начислен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2009;

на основании поданной 05.07.2010 2-ой уточненной декларации за 2009 год начислен налог в размере /________/. по сроку уплаты 15.01.2010.

Таким образом, всего в 2010 году было начислено /________/ руб. (/________/, уплачено 0.00руб. При наличии переплаты на 01.01.2010 в сумме /________/ руб., итог на 01.01.2011: /________/ руб.

По состоянию на 01.01.2011 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФФОМС не имелось переплаты, напротив, числилась недоимка в размере /________/ руб. (/________/), что подтверждается п.3.1 акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, которым в сальдо на конец сверяемого периода выявлена задолженность по ЕСН ФФОМС в размере /________/ руб.

В связи с чем, требования истца о взыскании за 2006-2010 годы задолженности по ЕСН ФФОМС необоснованны и не подлежат удовлетворению.

По требованиям о взыскании задолженности по ЕСН ТФОМС пояснили, что по актам сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 на конец сверяемого периода и по акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 на начало сверяемого периода выявлена переплата: по ЕСН ТФОМС/________/ руб.

Вместе с тем, в налоговом периоде в 2010 году, начиная с 01.01.2010 произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи по ЕСН ТФОМС:

31.05.2009 начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

02.09.2009 уменьшен аванс за 2009 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

28.01.2010 направлено на погашение недоимки по другому виду платежа /________/ руб. по сроку уплаты 27.01.2010;

на основании камеральной налоговой проверки /________/ от 10.02.2010 доначислен налог за 2008 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

на основании поданной 10.02.2010 1-ой уточненной налоговой декларации за 2006 год уменьшен налог за 2006 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 16.10.2007;

24.02.2010 начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

24.02.2010 уменьшен аванс за 2009 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

24.02.2010 начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2009;

на основании поданной 05.07.2010 2-ой уточненной декларации за 2009 год начислен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010.

Таким образом, всего в 2010 году было начислено /________/ руб. /________/), уплачено 0,00руб. При наличии переплаты на 01.01.2010 в сумме /________/ руб., итог на 01.01.2011: /________/ = /________/ руб.

По состоянию на 01.01.2011 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ТФОМС не имелось переплаты, напротив, числилась недоимка в размере /________/ руб. (/________/), что подтверждается п.3.1 акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, которым в сальдо на конец сверяемого периода выявлена задолженность по ЕСН ТФОМС в размере /________/ руб.

В связи с чем, требования истца о взыскании за 2006-2010 годы задолженности по ЕСН ТФОМС необоснованны и не подлежат удовлетворению.

Кроме того, пояснили, что по состоянию на 06.03.2012 у истца по НДФЛ числится недоимка в размере /________/ руб., переплата отсутствует. По состоянию на 12.03.2012: у истца по ЕСН ФБ числится переплата в размере /________/ руб., по ЕСН ФФОМС числится недоимка в размере /________/ руб., по ЕСН ТФОМС числится недоимка в размере /________/ руб.

Имеющаяся переплата по ЕСН ФБ в размере /________/ руб. образовалась в связи с представлением 10.02.2012 уточненной декларации за 2001 год в КРСБ по ЕСН ФБ, то есть за пределами спорного периода, о котором заявлен иск, в связи с чем она взысканию не подлежит. Вместе с тем, при наличии заявления от налогоплательщика переплата ЕСН ФБ будет перечислена в счет уплаты недоимок в другие бюджеты.

Определение судебной коллегии Томского областного суда от 15.07.2011 также не свидетельствует о наличии переплаты НДФЛ И ЕСН за период 2006-2010 годы, поскольку все начисления производятся нарастающим итогом.

Просили отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Заслушав истца, представителей ответчика, изучив материалы дела, суд считает, что иск не подлежит удовлетворению. Исходит из следующего.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность носит публично-правовой характер и вытекает из публично-правовой природы государства.

В соответствии с п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы в лице Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделений на местах вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если этим законодательством не предусмотрено иное. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском к нему о взыскании налога и пени за просрочку уплаты налога в пределах сумм, указанных в требовании (п.п.1, 11 ст.48 НК РФ).

Следовательно, отсутствие каких-либо налоговых обязательств на момент представления в налоговый орган декларации не исключает их возникновения в последующем, если они будут выявлены налоговым органом в установленном законом порядке.

Как установлено в суде, в соответствии со ст.207 НК РФ Кропочева Т.В. в период с 01.01.2006г. по 31.12.2009года являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в соответствии с п.1 ст.235 НК РФ плательщиком ЕСН.

По состоянию на 01.01.2005 года у Кропочевой Т.В. по НДФЛ числилась переплата в размере /________/ руб. В течение 2005 года были произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи (согласно карточке расчетов с бюджетом).

30.04.2004 начислен аванс по НДФЛ за 2004 год в размере /________/. по сроку уплаты 15.01.2005;

28.04.2005 Начислен налог по первичной декларации за 2004 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

15.07.2005 Начислен налог по 1-й уточненной декларации за 2004 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

04.08.2005 Уменьшен налог по 2-й уточненной декларации за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2004;

04.08.2005 Уменьшен налог по 2-й уточненной декларации за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2004;

04.08.2005 Уменьшен налог по 2-й уточненной декларации за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

08.09.2005 Начислен налог по 3-й уточненной декларации за 2004 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

07.10.2005 Начислен налог по решению КНП за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

19.10.2005 Уплачен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 19.10.2005;

08.11.2005 Уменьшен налог по 4-й уточненной декларации за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

10.11.2005 Уменьшен налог за 2003 год по решению Суда (по оспариванию решения КНП /________/ от 14.07.2004 на сумму /________/) на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2004;

23.11.2005 Уплачен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 23.11.2005;

23.11.2005 Уплачен НДФЛ в размере /________/. по сроку уплаты 23.11.2005;

Таким образом, всего в 2005 году было начислено /________/ руб. (/________/).

По состоянию на 01.01.2006 года у Кропочевой Т.В. по НДФЛ числилась переплата в размере /________/ руб. (/________/). В течение 2006 года были произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи (согласно карточке расчетов с бюджетом).

13.01.2006 Уменьшен налог за 2004 по решению УФНС на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

03.02.2006 Начислен налог за 2004 год по решению КНП /________/ от 03.02.2006 в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

Произведена Корректировка конвертированного сальдо, уменьшен налог на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 26.11.2003;

Произведена Корректировка конвертированного сальдо, уплачен налог на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 26.11.2003;

31.05.2006 Начислен налог по 1-й уточненной декларации за 2005 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

07.09.2006 Начислен налог за 2005 год по решению КНП /________/ от 07.09.2006 в размере /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

18.09.2006 Уплачен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 18.09.2006;

19.09.2006 Уплачен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 19.09.2006;

02.11.2006 Уплачен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 02.11.2006;

20.11.2006 Уплачен НДФЛ в размере /________/. по сроку уплаты 17.11.2006;

20.11.2006 Уплачен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 17.11.2006;

Таким образом, всего в 2006 году было начислено /________/ руб/________/).

По состоянию на 01.01.2007 года у Кропочевой Т.В. по НДФЛ числилась переплата в размере /________/ руб. (/________/). В течение 2007 года были произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи (согласно карточке расчетов с бюджетом).

26.04.2007 Начислен налог по декларации за 2006 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты /________/

20.08.2007 Уплачен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 20.08.2007;

26.10.2007 Начислен налог за 2006 год по решению КНП /________/ от 26.10.2007 в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

Таким образом, всего в 2007 году было начислено /________/ уплачено /________/).

По состоянию на 01.01.2008 года у Кропочевой Т.В. по НДФЛ числилась недоимка в размере /________/. (/________/).

В течение 2008 года были произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи (согласно карточке расчетов с бюджетом).

14.01.2008 Уплачен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 14.01.2008;

10.06.2008 Начислен налог по 1-й уточненной декларации за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2008;

19.05.2008 Уменьшен налог за 2004 год по решению Кировского районного суда г.Томска от 19.05.2008 (Итоги ВНП) на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

15.07.2008 Начислен аванс по НДФЛ за 2008 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2008;

24.07.2008 Уплачен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 24.07.2008;

19.05.2008 Уменьшен налог за 2005 год по решению Кировского районного суда г.Томска от 19.05.2008 на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

26.12.2008 Уплачен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 24.12.2008;

Доводы истца о том, что решением Кировского районного суда г.Томска от 19.05.2008 года установлен факт переплаты по НДФЛ за период 2004-2005 годы на сумму /________/ руб., суд находит не обоснованными, поскольку, как следует из материалов дела, Кропочевой Т.В. в течение 2004 -2005 годов начислены налоги по первичной и уточненным декларациям за 2004 -2005 годы, но и за 2004 по решению КНП /________/К от 07.10.2005, решению КНП за 2004 /________/ от 03.02.2006, за 2005 год решению /________/ от 07.09.2006.

Так, решением КНП /________/К от 07.10.2005 доначислен НДФЛ за 2004 год в размере /________/ руб. (с учетом решения /________/ от 13.01.2006 НДФЛ - /________/ руб.), начислены штрафы в размере /________/ руб., пени /________/ руб. После чего была проведена вторая камеральная проверка, вынесено решение КНП за 2004 /________/К от 03.02.2006, по результатам которой Кропочевой Т.В. доначислен НДФЛ за 2004 год в размере /________/ руб. (/________/ пени /________/ руб., штраф /________/ руб.

Решением КНП /________/ от 07.09.2006 доначислен НДФЛ за 2005 в размере /________/ руб., пени /________/, штраф /________/ руб., а всего /________/ руб.

Итого названными решениями доначислен НДФЛ за 2004 год в размере /________/ руб., за 2005 год- /________/ руб.

Указанные решения Кропочева Т.В. обжаловала в Кировский районный суд г.Томска.

Решением Кировского районного суда г.Томска от 19.05.2008 суд признал решения о привлечении Кропочевой Т.В. к налоговой ответственности за неполную уплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы незаконными, обязал ИФНС возвратить суммы, начисленные по указанным решениям, в том числе по решению /________/ от 07.09.2006 в размере /________/ руб.

Как следует из расчетов, представленных представителями ответчика, суммы НДФЛ, доначисленные решениями, признанными судом недействительными, списаны с налогоплательщика в 2008 году, после вступления решения суда в законную силу. По пояснениям представителей ответчика, штрафы и пени, начисленные оспоренными решениями, списаны в счет имеющихся задолженностей по штрафам и пени.

Вместе с тем, из решения Кировского районного суда г.Томска от 19.05.2008 не следует, что у истца имелась переплата по НДФЛ за 2004-2005 годы, поскольку данный вопрос судом не исследовался. Предметом спора являлась проверка законности решений ИФНС России по г.Томску о доначислении налогоплательщику налога за указанный период времени в связи с занижением Кропочевой Т.В. налоговой базы и неправомерным включением в состав профессиональных налоговых вычетов документально не подтвержденных расходов, неправильным определением состава профессионального налогового вычета, что следует из решений КНП /________/К от 07.10.2005, КНП /________/К от 07.10.2005, КНП /________/ от 07.09.2006.

Таким образом, всего в 2008 году было начислено /________/ руб. /________/ уплачено /________/ руб. /________/ При наличии недоимки на 01.01.2008 в сумме /________/, итог на 01.01.2009 = /________/ = /________/ руб.

По состоянию на 01.01.2009 года у Кропочевой Т.В. по НДФЛ числилась переплата в размере /________/ руб.

Данные выводы суда подтверждаются актом сверки /________/ за период с 01.01.2009 по 31.12.2009, которым по состоянию на начало сверяемого периода (01.01.2009) выявлена переплата в размере /________/ руб., который истцом представлен в качестве доказательства в обоснование заявленных исковых требований.

В течение 2009 года были произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи (согласно карточке расчетов с бюджетом).

15.07.2008 Начислен аванс по НДФЛ за 2008 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2009;

20.02.2009 Начислен налог за 2007 год по решению КНП /________/ от 20.02.2009 в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2008;

10.04.2009 Начислен налог по первичной декларации за 2008 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

08.05.2009 Уменьшен налог по 5-й уточненной декларации за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

27.05.2009 Уплачен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 27.05.2009;

28.09.2009 Уплачен НДФЛ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 28.09.2009;

28.09.2009 Уменьшен налог по 1-й уточенной декларации за 2008 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

23.12.2009 Уменьшен налог по 1-й уточенной декларации за 2006 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007.

Таким образом, всего в 2009 году согласно КРСБ уменьшено налога на сумму /________/ руб. (/________/), уплачено /________/ руб. /________/). В результате по состоянию на 01.01.2010 года у Кропочевой Т.В. по НДФЛ числилась переплата в размере /________/ руб.

В течение 2010 года были произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи (согласно карточке расчетов с бюджетом).

21.01.2010 Уменьшен налог по 2-й уточненной декларации за 2007 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2008;

21.01.2010 Уменьшен налог по 2-й уточненной декларации за 2008 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

24.02.2010 Начислен налог по первичной декларации за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2010;

07.04.2010 Уменьшен налог по 1-й уточненной декларации за 2009 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2010;

12.04.2010 Начислен налог за 2006 год по решению КНП /________/ от 12.04.2010 в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

09.04.2010 Начислен налог по 4-й уточненной декларации за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2008;

20.05.2010 Начислен аванс по НДФЛ за 2010 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2010;

20.05.2010 Начислен аванс по НДФЛ за 2010 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2010;

30.06.2010 Начислен аванс по НДФЛ за 2010 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2010;

19.08.2010 Уплачен НДФЛ в размере /________/. по сроку уплаты 19.08.2010;

19.08.2010 Уплачен НДФЛ в размере /________/. по сроку уплаты 19.08.2010.

Таким образом, всего в 2010 году было начислено /________/ руб. ((-/________/), уплачено /________/ руб. (/________/). По состоянию на 01.01.2011 года у Кропочевой Т.В. по НДФЛ числилась недоимка в размере /________/ руб. (/________/).

Доводы истца о том, что решение КНП /________/ от 12.04.2010 подтверждает, что за 2006 год по НДФЛ у нее имеется переплата, суд находит необоснованными, поскольку, как следует из решения, налоговым органом авансовые платежи по НДФЛ на 2006 год Кропочевой Т.В. не начислялись, налоговое уведомление на уплату НДФЛ не направлялось. У Кропочевой Т.В. в 2006 году отсутствовал налог, уплаченный у источника выплаты (удержанный налоговым агентом), что повлекло неполную уплату НДФЛ за 2006 год в сумме /________/ руб.

23.12.2009 Кропочевой Т.В. представлена уточненная налоговая декларация по НДФл за 2006 год по форме 3-НДФЛ, сумм налога к уплате по которой исчислена в размере /________/ руб. Сумма авансового платежа в налоговой декларации по НДФЛ за 2006 год указана /________/ руб.

Начисление авансовых платежей по НДФЛ за 2006 год согласно п.8 ст.227 НК РФ осуществлялось только при наличии налоговой декларации о предполагаемом доходе по НДФЛ по форме 4-НДФЛ. Кропочевой Т.В. декларация о предполагаемом доходе по НДФЛ за 2006 год не представлена, в связи с чем, авансовые платежи ей не начислялись, налоговое уведомление на уплату НДФЛ за 2006 год не направлялось.

Сумма НДФЛ, уплаченная налогоплательщиком самостоятельно, не может рассматриваться как сумма уплаченных налоговых платежей, а учитывается как переплата.

06.04.2010 Кропочевой Т.В. подано заявление с просьбой зачесть переплату по НДФЛ в счет оплаты налога по акту камеральной налоговой проверки от 01.03.2010.

Сумма НДФЛ в размере /________/ руб. оплачена налогоплательщиком 19.06.2006. В результате в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ у Кропочевой Т.В. после подачи уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2006 год по состоянию на 15.07.2007 образовалась переплата в сумме /________/ руб., которая зачтена в счет суммы НДФЛ, доначисленной по результату камеральной налоговой проверки.

Данное решение не оспорено, незаконным не признано.

При этом суд полагает, что доводы истца о том, что по окончании налогового периода, в котором установлено наличие переплаты, налоговый орган не вправе направлять выявленную переплату в счет уплаты недоимки, образующейся в течение следующего налогового периода, а должен возвращать ее налогоплательщику, поскольку это противоречит положениям ст.78 НК РФ.

Так, согласно ч.5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (часть 6 ст. 78 НК РФ).

В связи с чем суд приходит к выводу о том, что действия ИФНС России по г.Томску по зачету излишне уплаченного налога при наличии у налогоплательщика недоимки являются правомерными.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 01.01.2011 года у Кропочевой Т.В. по НДФЛ не имелось переплаты, напротив, числилась недоимка в размере /________/), что подтверждается п.3.1 акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, которым в сальдо на конец сверяемого периода выявлена задолженность по НДФЛ в размере /________/ руб.

На данное доказательство в исковом заявлении ссылается сама истец, однако приводит данные только на начало сверяемого периода, а не на его конец.

Кроме того, указанная задолженность в размере /________/. выявлена и подтверждается актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/за период с 01.01.2011 по 31.12.2011, которым на начало сверяемого периода (01.01.2011) выявлена задолженность по НДФЛ в размере /________/ руб.

Указанный акт проверки /________/ также представлен истцом в качестве доказательства в обоснование заявленных требований, однако он подтверждает правомерность доводов ответчика.

При разрешении требований о взыскании задолженности на период с 2006-2010 по ЕСН ФБ суд приходит к следующим выводам.

По состоянию на 01.01.2005 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФБ числилась переплата в размере /________/ руб.

В течение 2005 года были произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи (согласно карточке расчетов с бюджетом).

30.04.2004 Начислен аванс за 2004 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2005;

30.04.2004 Уменьшен аванс за 2004 год по декларации о предполагаемом доходе на сумму /________/ руб. по сроку 17.01.2005;

15.07.2005 Начислен аванс за 2005 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 17.10.2005;

15.07.2005 Начислен аванс за 2005 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

15.07.2005 Начислен налог по 1-й уточненной декларации за 2004 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

04.08.2005 Уменьшен аванс по 2-ой уточненной декларации за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 17.10.2005;

04.08.2005 Уменьшен аванс по 2-ой уточненной декларации за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

04.08.2005 Уменьшен налог по 2-ой уточненной декларации за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

30.08.2005 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 30.08.2005;

Таким образом, всего в 2005 году было начислено /________/ руб. (/________/), уплачено /________/ руб. (/________/).

По состоянию на 01.01.2006 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФБ числилась недоимка в размере /________/

В течение 2006 года были произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи (согласно карточке расчетов с бюджетом).

Произведена корректировка конвертированного сальдо, зачтено в счет уплаты /________/ руб. по сроку уплаты 26.11.2003;

15.07.2005 Начислен аванс за 2005 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.01.2006;

02.06.2006 Начислен аванс за 2006 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.01.2006;

02.06.2006 Начислен налог по 1-й уточненной декларации за 2005 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

02.06.2006 Начислен аванс за 2006 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

18.08.2006 Уменьшен налог по 2-й уточненной декларации за 2005 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

18.08.2006 Уменьшен налог по 3-й уточненной декларации за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

07.09.2006 Начислен налог за 2005 год по решению КНП /________/ в /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

02.10.2006 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 20.10.2006;

28.11.2006 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 28.11.2006;

14.12.2006 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 14.12.2006;

Таким образом, всего в 2006 году согласно КРСБ уменьшено налога на сумму /________/ При наличии недоимки на 01.01.2006 в сумме /________/, итог на 01.01.2007 = /________/. В результате по состоянию на 01.01.2007 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФБ недоимки и переплаты по налогу не было.

В течение 2007 года были произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи (согласно карточке расчетов с бюджетом).

02.06.2006 Начислен аванс за 2006 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2007;

21.02.2007 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 21.02.2007;

30.04.2007 Начислен аванс за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2007;

30.04.2007 Начислен аванс за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

30.04.2007 Уменьшен аванс за 2006 год по первичной декларации за 2006 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 16.10.2006;

30.04.2007 Уменьшен аванс за 2006 год по первичной декларации за 2006 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2007;

30.04.2007 Уменьшен аванс за 2006 год по первичной декларации за 2006 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

23.07.2007 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 23.07.2007;

24.08.2007 Налоговым органом уменьшены авансовые платежи за 2007 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

24.08.2007 Налоговым органом уменьшены авансовые платежи за 2007 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2007;

15.10.2007 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2007;

26.10.2007 Начислен налог за 2006 год по решению КНП /________/ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

Таким образом, всего в 2007 году было начислено /________/ руб. (/________/), уплачено /________/. (/________/

По состоянию на 01.01.2008 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФБ числилась недоимка в размере /________/

30.04.2007 Начислен аванс за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2008;

24.08.2007 Налоговым органом уменьшены авансовые платежи за 2007 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2008;

14.01.2008 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 14.01.2008;

10.06.2008 Уменьшен аванс за 2007 год по 1-й уточненной декларации за 2007 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

10.06.2008 Уменьшен аванс за 2007 год по 1-й уточненной декларации за 2007 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2007;

10.06.2008 Уменьшен аванс за 2007 год по 1-й уточненной декларации за 2007 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2008;

24.12.2008 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 19.12.2008;

Таким образом, всего в 2008 году было начислено /________/, уплачено /________/). При наличии недоимки на 01.01.2008 в сумме /________/ на 01.01.2009: /________/

По состоянию на 01.01.2009 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФБ числилась переплата в размере /________/ руб.

20.02.2009 Начислен налог за 2007 год по решению КНП /________/ в размере /________/. по сроку уплаты 15.07.2008;

08.05.2009 Уменьшен налог по 4-й уточненной декларации за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

31.05.2009 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ по сроку уплаты 15.10.2009;

31.05.2009 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/. по сроку уплаты 15.07.2009;

19.06.2009 Уплачен налог в размере /________/. по сроку уплаты 19.06.2009;

22.06.2009 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 22.06.2009;

19.06.2009 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 19.06.2009;

02.09.2009 Уменьшен аванс за 2009 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2009;

07.09.2009 Уменьшен налог за 2008 год по 2-й уточненной декларации за 2008 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

11.09.2009 Начислен налог за 2008 год по решению КНП /________/ в размере /________/. по сроку уплаты 15.07.2009;

15.09.2009 служебная записка на ввод исправительной проводки (представлена 2-я уточненная декларация за 2008 год "0"-я) уменьшен налог на /________/. по сроку уплаты 15.07.2009.

Таким образом, всего в 2009 году было начислено /________/), уплачено /________/. При наличии переплаты на 01.01.2009 в сумме /________/ руб., итог на 01.01.2010: /________/

По состоянию на 01.01.2010 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФБ числилась переплата в размере /________/ руб.

31.05.2009 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

02.09.2009 Уменьшен аванс за 2009 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

/________/ Начислен налог за 2008 год по решению КНП /________/ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

10.02.2010 Уменьшен аванс за 2006 год по 1-й уточненной декларации за 2006 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2007;

10.02.2010 Уменьшен аванс за 2006 год по 1-й уточненной декларации за 2006 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

10.02.2010 Уменьшен аванс за 2006 год по 1-й уточненной декларации за 2006 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 16.10.2006;

10.02.2010 Уменьшен аванс за 2007 год по 2-й уточненной декларации за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2008;

10.02.2010 Уменьшен аванс за 2007 год по 2-й уточненной декларации за 2007 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

10.02.2010 Уменьшен аванс за 2007 год по 2-й уточненной декларации за 2007 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2007;

24.02.2010 Начислен налог по декларации за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2010;

24.02.2010 Начислен налог за 2008 год по 3-й уточненной декларации за 2008 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

24.02.2010 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

24.02.2010 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2009;

24.02.2010 Уменьшен аванс за 2009 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

16.03.2010 служебная записка на ввод исправительной проводки (представлена 3-я уточненная декларация за 2008 год) уменьшен налог на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

05.04.2010 Уменьшен налог по 1-й уточненной декларации за 2009 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2010;

23.04.2010 Начислен налог по 3-й уточненной декларации за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2008;

28.04.2010 Начислен налог по 4-й уточненной декларации за 2007 год(Ст_УмАв) в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

28.04.2010 Начислен налог по 4-й уточненной декларации за 2007 год (Ст_УмАв) в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2007;

28.04.2010 Начислен налог по 4-й уточненной декларации за 2007 год(Ст_УмАв) в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2008;

20.05.2010 Начислен налог за 2008 год по 4-й уточненной декларации за 2008 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

05.07.2010 Начислен налог по 2-й уточненной декларации за 2009 год(Ст_УмАв) в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

05.07.2010 Начислен налог по 2-й уточненной декларации за 2009 год(Ст_УмАв) в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2009;

05.07.2010 Начислен налог по 2-й уточненной декларации за 2009 год(Ст_УмАв) в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009.

Таким образом, всего в 2010 году было начислено /________/ уплачено 0.00 руб. При наличии переплаты на 01.01.2010 в сумме /________/ руб., итог на 01.01.2011: /________/.

По состоянию на 01.01.2011 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФБ не имелось переплаты, напротив, числилась недоимка в размере /________/), что подтверждается п.3.1 акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, которым в сальдо на конец сверяемого периода выявлена задолженность по ЕСН ФБ в размере /________/ руб.

Кроме того, указанная задолженность в размере /________/ руб. выявлена и подтверждается актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/за период с 01.01.2011 по 31.12.2011, которым на начало сверяемого периода (01.01.2011) выявлена задолженность по ЕСН ФБ в размере /________/ руб.

Судом установлено, что по состоянию на 12.03.2012 у истца по ЕСН ФБ числится переплата в размере /________/., которая образовалась в связи с представлением 10.02.2012 уточненной декларации за 2001 год в КРСБ по ЕСН ФБ, то есть за пределами спорного периода, о котором заявлен иск (2006-2010), в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что она взысканию не подлежит. В соответствии с требованиями налогового законодательства, при наличии заявления от налогоплательщика, данная переплата ЕСН ФБ может быть перечислена в счет уплаты недоимок в другие бюджеты, а остаток возвращен налогоплательщику в порядке ст.78 НК РФ.

При разрешении требований о взыскании ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ЕСН ФФОМС), суд приходит к следующим выводам.

По состоянию на 01.01.2005 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФФОМС числилась переплата в размере /________/. В течение 2005 года были произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи (согласно карточке расчетов с бюджетом).

30.04.2004 Начислен аванс за 2004 год в размере /________/. по сроку уплаты 15.01.2005;

15.07.2005 Начислен аванс за 2005 год в размере /________/. по сроку уплаты 17.10.2005;

15.07.2005 Начислен аванс за 2005 год в размере /________/ по сроку уплаты 15.07.2005;

15.07.2005 Начислен налог по 1-й уточненной декларации за 2004 год в размере /________/. по сроку уплаты 15.07.2005;

30.08.2005 уплачен налог в размере /________/. по сроку уплаты 30.08.2005.

Таким образом, всего в 2005 году было начислено /________/ уплачено /________/ руб. При наличии переплаты на 01.01.2005 в сумме /________/ руб., итог на 01.01.2006: /________/ руб.

По состоянию на 01.01.2006 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФФОМС числилась недоимка в размере /________/ руб.

15.07.2005 Начислен аванс за 2005 год в размере /________/. по сроку уплаты 16.01.2006;

02.06.2006 Начислен аванс за 2006 год в размере /________/. по сроку уплаты 16.10.2006;

02.06.2006 Начислен налог по 1-й уточненной декларации за 2005 год в размере /________/. по сроку уплаты 17.07.2006;

02.06.2006 Начислен аванс за 2006 год в размере /________/ по сроку уплаты 17.07.2006;

18.08.2006 Уменьшен налог по 3-й уточненной декларации за 2004 год на сумму /________/ по сроку уплаты 15.07.2005;

18.08.2006 Уменьшен налог по 2-й уточненной декларации за 2005 год на сумму /________/. по сроку уплаты 17.07.2006;

07.09.2006 Уменьшен налог по решению КНП /________/ на сумму /________/.по сроку уплаты 17.07.2006;

02.10.2006 Уплачен налог на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 20.10.2006;

14.12.2006 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 14.12.2006.

Таким образом, всего в 2006 году было начислено /________/, уплачено /________/ При наличии недоимки на 01.01.2006 в сумме /________/ руб., итог на 01.01.2007: /________/. В результате по состоянию на 01.01.2007 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФФОМС недоимки и переплаты по налогу не было.

02.06.2006 Начислен аванс за 2006 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2007;

21.02.2007 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 21.02.2007;

30.04.2007 Начислен аванс за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2007;

30.04.2007 Начислен аванс за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

30.04.2007 Уменьшен аванс за 2006 год по первичной декларации за 2006 год на сумму /________/. по сроку уплаты 16.10.2006;

30.04.2007 Уменьшен аванс за 2006 год по первичной декларации за 2006 год на сумму /________/. по сроку уплаты 15.01.2007;

30.04.2007 Уменьшен аванс за 2006 год по первичной декларации за 2006 год на сумму /________/. по сроку уплаты 17.07.2006;

23.07.2007 Уплачен налог в размере /________/. по сроку уплаты 23.07.2007;

15.10.2007 Уплачен налог на сумму /________/ по сроку уплаты 15.10.2007;

26.10.2007 Доначислен налог по решению КНП /________/ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007.

Таким образом, всего в 2007 году было начислено /________/), уплачено /________/

В результате по состоянию на 01.01.2008 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФФОМС недоимки и переплаты по налогу не было.

30.04.2007 Начислен аванс за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2008;

24.12.2008 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты19.12.2008.

Таким образом, всего в 2008 году было начислено /________/ руб., уплачено /________/ руб. По состоянию на 01.01.2009 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФФОМС числилась переплата в размере /________/

31.05.2009 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/. по сроку уплаты 15.10.2009;

31.05.2009 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

19.06.2009 Уплачен налог в размере в размере /________/ руб. по сроку уплаты 19.06.2009;

22.06.2009 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 22.06.2009;

19.06.2009 Уплачен налог в размере /________/. по сроку уплаты19.06.2009;

02.09.2009 Уменьшен аванс за 2009 год на сумму /________/. по сроку уплаты 15.10.2009;

11.09.2009 Доначислен налог по решению КНП /________/ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

15.09.2009 служебная записка на ввод исправительной проводки (представлена 2-я уточненная декларация за 2008 год "0"-я) уменьшен налог на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009.

Таким образом, всего в 2009 году было начислено /________/), уплачено /________/). При наличии переплаты на 01.01.2009 в сумме /________/ руб., итог на 01.01.2010: /________/.

По состоянию на 01.01.2010 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФФОМС числилась переплата в размере /________/).

31.05.2009 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

02.09.2009 Уменьшен аванс за 2009 год на сумму /________/. по сроку уплаты 15.01.2010;

28.01.2010 направлено на погашение недоимки по другому виду платежа /________/ руб. по сроку уплаты 27.01.2010;

01.02.2010 Доначислен налог по решению КНП /________/ в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

10.02.2010 Начислен налог по 1-й уточненной декларации за 2006 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2009;

24.02.2010 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2009;

24.02.2010 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2009;

24.02.2010 Уменьшен аванс за 2009 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

16.03.2010 на основании служебной записки на ввод исправительной проводки (представлена 3-я уточненная декларация за 2008 год) уменьшен налог на сумму /________/. по сроку уплаты 15.07.2009;

20.05.2010 Начислен налог по 4-й уточненной декларации за 2008 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

05.07.2010 Начислен налог по 2-й уточненной декларации за 2009 год(Ст_УмАв) в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

05.07.2010 Начислен налог по 2-й уточненной декларации за 2009 год(Ст_УмАв) в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2009;

Таким образом, всего в 2010 году было начислено /________/ руб. (/________/

/________/

По состоянию на 01.01.2011 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ФФОМС не имелось переплаты, напротив, числилась недоимка в размере /________/), что подтверждается п.3.1 акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам /________/ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, которым в сальдо на конец сверяемого периода выявлена задолженность по ЕСН ФФОМС в размере /________/ руб.

При разрешении требований о взыскании задолженности за период с 2006-2010 по ЕСН ТФОМС, суд приходит к следующим выводам.

По состоянию на 01.01.2005 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ТФОМС числилась переплата в размере /________/ руб. В течение 2005 года были произведены следующие начисления (уменьшения) и платежи (согласно карточке расчетов с бюджетом).

30.04.2004 Начислен аванс за 2004 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2005;

30.04.2004 Уменьшен аванс за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2005;

15.07.2005 Начислен аванс за 2005 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 17.10.2005;

15.07.2005 Начислен налог по 1-й уточненной декларации за 2004 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

15.07.2005 Начислен аванс за 2005 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

30.08.2005 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 30.08.2005.

Таким образом, всего в 2006 году было начислено /________/, уплачено /________/ руб. При наличии переплаты на 01.01.2005 в сумме /________/ руб., итог на 01.01.2006: /________/ руб.

По состоянию на 01.01.2006 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ТФОМС числилась недоимка в размере /________/ руб.

15.07.2005 Начислен аванс за 2005 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.01.2006;

02.06.2006 Начислен аванс за 2006 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.10.2006;

02.06.2006 Начислен налог по 1-й уточненной декларации за 2005 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

02.06.2006 Начислен аванс за 2006 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

18.08.2006 Уменьшен налог по 3-й уточненной декларации за 2004 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2005;

18.08.2006 Уменьшен налог по 2-й уточненной декларации за 2005 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 17.07.2006;

07.09.2006 Доначислен налог по решению КНП /________/ в размере /________/ руб.по сроку уплаты 17.07.2006;

28.11.2006 Уплачен налог на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 28.11.2006;

14.12.2006 Уплачен налог на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 14.12.2006.

Таким образом, всего в 2006 году в КРСБ уменьшено налога на сумму /________/ уплачено /________/ руб. При наличии недоимки на 01.01.2006 в сумме /________/ руб., итог на 01.01.2007: /________/.

В результате по состоянию на 01.01.2007 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ТФОМС недоимки и переплаты по налогу не было.

02.06.2006 Начислен аванс за 2006 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2007;

21.02.2007 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 21.02.2007;

30.04.2007 Начислен аванс за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2007;

30.04.2007 Начислен налог по первичной декларации за 2006 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

30.04.2007 Начислен аванс за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2007;

23.07.2007 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 23.07.2007;

15.10.2007 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2007;

26.10.2007 Уменьшен налог по решению КНП /________/ на сумму /________/ руб.по сроку уплаты 16.07.2007.

Таким образом, всего в 2007 году было начислено /________/), уплачено /________/ руб. В результате по состоянию на 01.01.2008 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ТФОМС недоимки и переплаты по налогу не было.

30.04.2007 Начислен аванс за 2007 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2008;

24.12.2008 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 19.12.2008.

Таким образом, всего в 2008 году было начислено /________/ руб., уплачено /________/ руб. По состоянию на 01.01.2009 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ТФОМС числилась переплата в размере /________/

31.05.2009 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2009;

31.05.2009 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

22.06.2009 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 22.06.2009;

19.06.2009 Уплачен налог в размере /________/ руб. по сроку уплаты 19.06.2009;

02.09.2009 Уменьшен аванс за 2009 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2009;

11.09.2009 Доначислен налог за 2008 год по решению КНП /________/ в размере /________/ руб.по сроку уплаты 15.07.2009;

Таким образом, всего в 2009 году было начислено /________/ При наличии переплаты на 01.01.2009 в сумме /________/ руб., итог на 01.01.2010: /________/ руб.

По состоянию на 01.01.2010 года у Кропочевой Т.В. по ЕСН ТФОМС числилась переплата в размере /________/ руб.

31.05.2009 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

02.09.2009 Уменьшен аванс за 2009 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

28.01.2010 направлено на погашение недоимки по другому виду платежа /________/ руб. по сроку уплаты 27.01.2010;

28.01.2010 направлено на погашение недоимки по другому виду платежа /________/. по сроку уплаты 27.01.2010;

01.02.2010 Доначислен налог за 2008 год по решению КНП /________/ в размере /________/. по сроку уплаты 15.07.2009;

10.02.2010 Уменьшен налог по 1-й уточненной декларации за 2006 год на сумму /________/ руб. по сроку уплаты 16.07.2009;

24.02.2010 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010;

24.02.2010 Уменьшен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

24.02.2010 Начислен аванс за 2009 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.10.2009;

20.05.2010 Начислен налог по 4-й уточненной декларации за 2008 год в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.07.2009;

05.07.2010 Начислен налог по 2-й уточненной декларации за 2009 год(Ст_УмАв) в размере /________/ руб. по сроку уплаты 15.01.2010.

Таким образом, всего в 2010 году было начислено /________/ руб. (/________/), уплачено 0.00 руб. При наличии переплаты на 01.01.2010 в сумме /________/ руб., итог на 01.01.2011: /________/ руб.

Представленный истцом акт бухгалтерской проверки от 03.02.201, составленный ФИО6 не может быть принят судом как доказательство наличия излишне уплаченных налогов, поскольку расчеты произведены не нарастающим итогом, без учета последующих начислений и платежей, произведенных по окончании налогового периода, в котором имелась переплата.

Данные ФИО6 письменные пояснения являются консультацией специалиста в соответствии со ст.188 ГПК РФ, ч.2 п.1 ст.55 ГПК РФ доказательством не является.

В тоже время, все расчеты налоговой инспекции полностью совпадают с актами совместных сверок уплаченных налогоплательщиком налогов /________/ за период с 01.01.2009 по 14.10.2009, /________/ за период с 01.01.2009 по 31.12.2009, /________/ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, /________/ за период с 01.01.2011 по 29.12.2011, составленными между налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Анализируя доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении требований истца следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Кропочевой Т. В. в удовлетворении исковых требований к ИФНС России по г.Томску о взыскании излишне уплаченных сумм налога по НДФЛ и ЕСН за 2006-2010 годы, возложении обязанности по совершению определенных действий - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья: /Н.В.Баринова/

Секретарь: /Н.В.Трифонова/