Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04.05.2012 Кировский районный суд г. Томска в составе:

судьи                             С.Н.Ларина

при секретаре Т.Н.Чемерзовой,

при участии истца Руднева М.А., представителя истца Баландиной А.С. (доверенность от 30.03.2012, сроком действия 1 г), представителей ответчика Кондратенко М.Н. (доверенность от 03.05.2012, сроком до окончания рассмотрения настоящего дела), Кадочниковой Н.С. (доверенность от 10.01.2012, сроком действия до 31.12.2012),

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске гражданское дело по иску Руднева М.А. к ИФНС России по г.Томску о признании незаконными действий, связанных с расчетом налога на имущество физических лиц и направлением налогового уведомления, признании незаконным налогового уведомления,

УСТАНОВИЛ:

Руднев М.А. обратился в суд с указанным заявлением. Просил признать незаконными действия ИФНС России по г.Томску, связанные с расчетом налога и направлением налогового уведомления /________/ о расчете (перерасчете) налога на имущество физических лиц по налогоплательщику Рудневу М.А., /________/, на сумму /________/ руб., направленного письмом /________/ от 03.02.2012; признать налоговое уведомление /________/ о расчете (перерасчете) налога на имущество физических лиц по налогоплательщику Рудневу М.А., /________/, на сумму /________/ руб., отправленное письмом /________/ от 03.02.2012, незаконным.

В обоснование требований указал, что 21.12.2011 налогоплательщиком отправлен запрос о размере инвентаризационной стоимости объекта: помещения /________/ по /________/, по состоянию на 01.01.2008. 12.01.2012 получен ответ /________/ от 30.12.2011 об инвентаризационной стоимости данного объекта в ценах 2008 года, что не соответствует запрашиваемой информации. ИФНС России по г.Томску ссылается в письме исх. /________/ от 03.02.2012 на формирование инвентаризационной стоимости в ценах 2008 года, что не соответствует п.2 ст.5 Закона № 2003-1.

Физическому лицу (индивидуальному предпринимателю) - плательщику налога на имущество налоговым органом налоговое уведомление об уплате налога на имущество должно быть вручено до 01.01.2011 - ежегодно не позднее 1 августа года, следующего за годом, за который исчислен налог, после 01.01.2011 - не позднее 30 дней (с учетом правила п.6 ст. 6.1 НК РФ) до 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Полагает, что срок вручения уведомления по уплате налога на имущество физического лица за 2008 год истек до 03.02.2012.

Срок отправки налогового уведомления об уплате налога на имущество физического лица за 2008 год № /________/ о расчете (перерасчете) налога на имущество физических лицо налогоплательщику Рудневу М.А., ИНН /________/, на сумму /________/ руб., отправленное письмом /________/ от 03.02.2012, не соответствует сроку, установленному действующим законодательством.

Определение инвентаризационной стоимости объекта налогообложения в ценах 2008 года, как указано в письме исх. /________/ от 03.02.2012, не соответствует норме закона № 2003-1, где налог за 2008 год должен исчисляться на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01.01.2008.

В судебном заседании истец заявленные требования поддержал, по изложенным в иске основаниям.

        Представитель истца просила признать незаконными действия ИФНС России по г.Томску, связанные с расчетом налога и направлением налогового уведомления /________/ о расчете (перерасчете) налога на имущество физических лиц по налогоплательщику Рудневу М.А., ИНН /________/, на сумму /________/ руб., направленного письмом /________/ от 03.02.2012; признать налоговое уведомление /________/ о расчете (перерасчете) налога на имущество физических лиц по налогоплательщику Рудневу М.А., ИНН /________/ на сумму /________/ руб., отправленное письмом /________/ от 03.02.2012, незаконным.

Представитель ИФНС России по г.Томску Кадочникова Н.С. требования Руднева М.А. не признала, представила отзыв на исковое заявление, в котором указала, что сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании ст. 85 НК РФ и ст. 5 Закона № 2003-1 органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога (п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4, 11 ст. 85 НК РФ, п.4 ст.5 Закона № 2003-1, Руднев М.А. в 2008 году являлся собственником объектов, расположенных по адресу: /________/, и в соответствии с п. 1 ст.1 Закона № 2003-1, являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с тем, что ранее в налоговый орган информация об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не представлялась, ИФНС России по г.Томску на основании ст. 1, ст. 2, п.1, п.11 ст. 5 Закона № 2003-1 в 2011 году произведен перерасчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате налогоплательщиком за 2008 год. Сумма налога, рассчитанная исходя из полученной инвентаризационной стоимости объекта, составила /________/ руб. На основании п. 8 ст. 5 Закона № 2003-1 налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога в срок до 01.02.2012. Перерасчет налога на имущество физических лиц за 2008 год произведен налоговым органом в 2011 году, т.е. с соблюдением правила, установленного п.11 ст. 5 Закона № 2003-1.

Не согласившись с суммой налога, указанной в уведомлении /________/, налогоплательщик 09.12.2011 в ИФНС по г.Томску представил заявление вх. /________/ с просьбой разъяснить, каким образом рассчитана налоговая база (инвентаризационная стоимость имущества).

29.12.2011 ИФНС России по г.Томску направлен запрос в филиал ФГУП «/________/» по г.Томску с просьбой в кратчайшие сроки предоставить информацию об инвентаризационной стоимости за 2008-2011 год на объект недвижимости, расположенный по адресу: /________/ (нежилое помещение, площадь /________/ кв.м., этаж 1, номера на поэтажном плане /________/, кадастровый номер № /________/).

Инспекцией получен ответ № /________/ от 12.01.2012 в соответствии с которым Томским филиалом ФГУП «/________/» все сведения переданы в налоговый орган, дополнительная информация об уточненной инвентаризационной стоимости отсутствует. 03.02.2012 ИФНС России по г.Томску направлен повторный запрос об уточнении полученного ответа. Инспекцией получен ответ № /________/ от 10.02.2012, в соответствии с которым инвентаризационная стоимость объекта капитального строительства, расположенного по адресу: /________/ (нежилые помещения /________/, площадью /________/ кв.м.) за 2008 год фактически составляет /________/ руб. Руководствуясь полученными уточненными сведениями, ИФНС России по г.Томску произведено уточнение суммы налога на имущество физических лиц за 2008год, таким образом, сумма налога к уплате составила /________/ руб. по сроку уплаты 01.02.2012, о чем налогоплательщику было сообщено письмом /________/ от 03.02.2011.

Учитывая, что вопросы методики расчета инвентаризационной стоимости не входят в компетенцию налоговых органов, полагают, что довод налогоплательщика о несоответствии информации, представленной Томским филиалом ФГУП «/________/» запрашиваемой, является необоснованным.

Кроме того, представитель ответчика в судебном заседании пояснила, что уведомление налогоплательщику направлено в декабре 2011, уведомление направлено одно, второго уведомления не направлялось, направление письма от 03.02.2012 уведомлением не является. При первоначальном расчете налога учитывалась стоимость объекта налогообложения в размере /________/ руб., которая имелась в базе налогового органа по состоянию на 01.01.2008.

Налог на недвижимое имущество по /________/ исчислен исходя из предоставленных ФГУП «Ростехинвентаризация -Федеральное БТИ» сведений об инвентаризационной стоимости объекта в ценах 2008 года. При расчете применена ставка налога -2%.

Выслушав участников процесса, изучив представленные доказательства, суд находит заявление подлежащим удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 2 устанавливает, что человек, его права и свободы являются высшей ценностью, признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина - обязанность государства.

Права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием (ст. 18 Конституции РФ).

Учитывая данное конституционное положение, а также положение ч. 1 ст. 46 Конституции Российской Федерации, гарантирующей каждому право на судебную защиту его прав и свобод, на суды возложена обязанность по обеспечению надлежащей защиты прав и свобод человека и гражданина.

Аналогичную позицию высказал Верховный Суд РФ в постановлении Пленума № 8 от 31.10.1995г. «О некоторых вопросах применения судами Конституции РФ при осуществлении правосудия» (в редакции от 06.02.2008г. № 5).

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч. 7 ст. 3 НК РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

На основании ч.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 27.07.2010) «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 27.07.2010) «О налогах на имущество физических лиц», исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с оспариваемым налоговым уведомлением /________/ в отношении налогоплательщика Руднева М.А., налог на имущество физического лица за 2008 на объект налогообложения нежилое помещение /________/, составил /________/ руб., при этом налоговая база (инвентаризационная стоимость объекта налогообложения) составила /________/ руб.

Доводы истца о несвоевременном направлении налоговыми органами налогового уведомления /________/ в феврале 2012 изучены судом.

Согласно п. 8 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 № 283 -ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ), налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5).

В соответствии с п.п. 8,9,10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 05.04.2009), налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из приведенных норм закона, налоговое уведомление за 2008 год должно быть направлено налогоплательщику не позднее 01.08.2009.

Однако, судом установлено, что Руднев М.А. не был своевременно привлечен к уплате налога на имущество за 2008 год, поскольку первоначально налоговое уведомление Руднев М.А. получил в декабре 2011 года 06.12.2011, что в судебном заседании не отрицали представители ИФНС России по г. Томску.

Согласно налоговому уведомлению /________/ в отношении налогоплательщика Руднева М.А., первоначально направленному налогоплательщику, сумма налога на помещения по /________/, составила /________/ руб., налоговая база (инвентаризационная стоимость) /________/ руб.

Согласно доводам представителя ответчика, изложенным в отзыве на исковое заявление, истцу производился перерасчет суммы налога в соответствии с п. 11 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», перерасчет произведен в 2011 году, поскольку в налоговом органе отсутствовала информация об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Из пояснений представителя ответчика следует, что при первоначальном расчете налога учитывалась стоимость объекта налогообложения в размере /________/ руб., которая имелась в базе налогового органа по состоянию на 01.01.2008.

Однако, в соответствии с сообщением ФГУП «/________/» /________/ от 30.12.2011, сведения о стоимости объекта в ценах 2008 года - /________/., Томским филиалом ФГУП «/________/» в инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Томску не предоставлялись.

В соответствии с п. 10,11 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Судом установлено, что перерасчет налога, указанного в налоговом уведомлении /________/ на сумму /________/ руб. произведен налоговым органом в 2012 году, указанное налоговое уведомление направлено истцу 03.02.2012.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются пояснениями сторон, запросом ИФНС России по г.Томску филиалу ФГУП «/________/» по г.Томску от 29.12.2011, ответом ФГУП «/________/» по г.Томску № /________/ от 12.01.2012, повторным письмом ИФНС от 03.02.2012, сведениями об инвентаризационной стоимости объекта по адресу /________/ ФГУП «/________/».

Доводы представителей ответчика о том, что налогоплательщик в декабре 2011 года и феврале 2012 года получил одно и то же налоговое уведомление не соответствуют действительности и опровергаются имеющимися в деле налоговыми уведомлениями на разные суммы налога: /________/ руб. и /________/ руб. на помещение по /________/

На основании изложенного, суд полагает, что налоговым органом незаконно произведен перерасчет суммы налога за 2008 год, поскольку календарным годом направления налогового уведомления на сумму /________/ руб. является 2012 год, следовательно, перерасчет суммы налога в данном случае допускается за 2011, 2010, 2009 годы (три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления).

Таким образом, действия ИФНС России по г.Томску по исчислению налога на имущество физического лица за 2008 год и направлению налогового уведомления /________/ в феврале 2012 года, являются незаконными.

Кроме того, суд учитывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, отсутствие вины истца в неправильном исчислении налоговым органом налога на имущество физического лица в 2011 году за 2008 год.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Доводы истца о том, что налог за 2008 год исчислен неправильно, поскольку начисление произведено исходя из инвентаризационной стоимости в ценах 2008 года, а должен был быть исчислен в ценах по состоянию на 01.01.2008, являются необоснованными.

Поскольку налог исчислялся за 2008 год, за основу расчета должна приниматься стоимость объекта по состоянию на 01.01.2009 года, т.е. в ценах 2008 года.

Поскольку в действиях ответчика по исчислению налога на имущество физического лица за 2008 год и направлению налогового уведомления /________/ в феврале 2012 года усматриваются нарушения, исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Признать незаконными действия ИФНС России по г.Томску, связанные с расчетом налога на имущество физического лица и направлением налогового уведомления /________/ от 03.02.2012 по налогоплательщику Рудневу М.А. на сумму /________/ руб.

Признать незаконным налоговое уведомление /________/ о расчете (перерасчете) налога на имущество физических лиц по налогоплательщику Рудневу М.А. на сумму /________/ руб., направленное 03.02.2012.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд с подачей жалобы через Кировский районный суд г.Томска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

                                        Судья - подпись