Дело № 2-2048/2012

Решение

Именем Российской Федерации

21 августа 2012 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего                    Е.С. Николаенко,

при секретаре                                     М.Л. Ильиной,

с участием представителя истца Лазарева И.В., действующего на основании доверенности от /________/ сроком до /________/,

ответчика Кузьмина А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к Кузьмину А. В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по НДФЛ, пени, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску обратилась в Ленинский районный суд г. Томска с иском к Кузьмину А.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по НДФЛ, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что в результате проведенной выездной проверки налогоплательщика Кузьмина А.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет НДФЛ за период с /________/ по /________/ было установлено, что в нарушение пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ, п. 3 ст. 228 НК РФ Кузьмин А.В.:

- не представил в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 119 НК РФ;

- не исчислил НДФЛ за 2008 год, подлежащий уплате в бюджет, с доходов, полученных от реализации права требования квартиры по адресу: /________/ /________/ в сумме /________/ рублей и не уплатил указанную сумму в бюджет в срок, установленный п. 4 ст. 228 НК РФ, т.е. совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Томску /________/В от /________/ Кузьмин А.В. привлечен к ответственности, предусмотренной:

- ст. 119 НК РФ, в связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен до /________/ рублей;

- п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм НДФЛ за 2008 в результате неправомерного бездействия, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, в связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен до /________/ рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ за 2008 налогоплательщику начислены пени в сумме /________/ руб. Решение /________/ В от /________/ ответчиком в порядке ст. 101.2 НК РФ не обжаловалось. Кузьмину А.В. налоговым органом было направлено требование /________/ об уплате налога, пени, санкций со сроком уплаты до /________/, которые ответчиком не уплачены по настоящее время.

Со ссылками на ст.ст. 31, 48, 104 НК РФ, ст.ст. 3, 23, 131, 132, 214, 236, 428 ГПК РФ просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с Кузьмина А.В. задолженность в размере /________/ рублей, в том числе: /________/ рублей- НДФЛ за 2008 год, /________/ руб.- пени по НДФЛ, /________/ руб.- налоговая санкция (штраф) по ст. 122 НК РФ, /________/ руб.- налоговая санкция (штраф) по ст. 119 НК РФ.

Определением Ленинского районного суда г. Томска от 04.07.2012 дело передано для рассмотрения с соблюдением правил подсудности в Кировский районный суд г. Томска.

В судебном заседании представитель истца ФИО3 исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик Кузьмин А.В. признал наличие задолженности в заявленном размере, против удовлетворения иска не возражал.

Суд, заслушав представителя истца, ответчика, исследовав доказательства по делу в совокупности, находит иск подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

На основании п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 13 НК РФ к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ доходы от реализации прав требования к российским организациям являются объектом налогообложения - налогом на доходы физических лиц.

При получении дохода от реализации права требования, доходом, в соответствии с положениями ст. 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», главой 25 НК РФ «Налог на прибыль (доход) организаций», т.е. разница между суммой выручки, которую налогоплательщик получил на основании договора уступки права требования, и суммой платежа по договору, на основании которого он такое право приобрел, при условии документального подтверждения понесенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты фактически осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Материалами дела подтверждается и в судебном заседании сторонами не оспаривалось, что Кузьмин А.В. являлся в налоговом периоде с /________/ по /________/ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, т.к. его статус отвечал требованиям ст. 207 НК РФ.

Из материалов дела следует, что сумма дохода, полученного Кузьминым А.В. в 2008 году и подлежащего налогообложению по налоговой ставке 13 %, составила /________/ рублей. В ходе проведения проверки Кузьминым А.В. было представлено заявление об уменьшении суммы полученного дохода от реализации права требования на квартиру по адресу: /________/ на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере /________/ рублей. Налоговая база, согласно данным проверки, составила /________/ рублей.

Указанные обстоятельства подтверждается актом выездной налоговой проверки Кузьмина А.В. /________/В от /________/, согласующимся с договором участия в долевом строительстве многоквартирного дома от 28.04.2008, договором об уступке прав требования от 10.06.2008, распиской от 10.06.2008.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ за 2008 год Кузьминым А.В. в установленный законодательством о налогах и сборах срок- до 30.04.2009 не представлена, что повлекло совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, что подтверждается актом выездной налоговой проверки Кузьмина А.В. /________/В от /________/.

В силу требований ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.2, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, следует из материалов дела, что ИФНС России по г.Томску проведена выездная налоговая проверка Кузьмина А.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2008 по 31.12.2008, по итогам которой установлена неуплата НДФЛ за 2008 год в сумме /________/ рублей, начислены пени в сумме /________/ рублей.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 30.08.2011 ИФНС России по г. Томску вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.09.2011. Указанным решением Кузьмин А.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2008 в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы не менее 1 000 рублей, в размере /________/ рублей (/________/ рублей*30%). В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен до /________/ рублей. По п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм НДФЛ за 2008 год в результате неправомерного бездействия в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в размере /________/ рублей. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен до /________/ рублей. По состоянию на 28.09.2011 начислены пени по НДФЛ в сумме /________/ рублей.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Кузьмину А.В. было направлено требование /________/ об уплате налога, пени, санкций со сроком уплаты до 30.11.2011. На сегодняшний день задолженность ответчиком не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов

В связи с чем, учитывая закрепленную в п. 1 п.п. 1 ст.23 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов, требование истца о взыскании с ответчика недоимки по НДФЛ за 2008 год в размере /________/ рублей, который отражен в требовании /________/ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.10.2011, подлежит удовлетворению.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Также положениями данной статьи предусмотрен порядок начисления и взыскания пени, а именно то, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате НДФЛ за 2008 год могут быть начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из протокола расчета пени по решению /________/ В от 28.09.2011, являющемуся приложением /________/ к решению /________/ В от 28.09.2011, пеня в размере /________/ рублей начислена по состоянию на 28.09.2011 с 16.07.2009, т.е. со дня, следующего за 15.07.2009, который является сроком уплаты налога на доходы физических лиц за 2008, который налогоплательщик самостоятельно должен был выявить и уплатить.

Указанный расчет судом проверен и признан верным, тем самым, налоговый орган правомерно начислил пеню, начиная с 16.07.2009, и заявил ее ко взысканию в размере /________/ рублей.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иныеобстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Сумма налоговым органом рассчитана и с учетом заявления Кузьмина А.В. уменьшена налоговым органом в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Указанные обстоятельства нашли своё подтверждение в материалах дела, что подтверждается решением /________/ В от 28.09.2011, договором найма жилого помещения от /________/, справкой ООО «/________/», договорами займов, заключенными между Кузьминым А.В. и ООО «/________/», квитанцией к ПКО /________/ от /________/, квитанцией к ПКО /________/ от /________/, предварительным договором купли-продажи недвижимого имущества № /________/.

В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию налоговая санкция в размере /________/ рублей, включающих в себя: /________/ рублей - налоговую санкцию по ст. 119 НК РФ; /________/ рублей- налоговую санкцию по ст. 122 НК РФ.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере /________/ рублей.

      На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к Кузьмину А. В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по НДФЛ, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с Кузьмина А. В. в доход местного бюджета задолженность по налогу на доходы физически лиц за 2008 год в размере /________/ рублей, пеню за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере /________/ рублей, штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год по ст. 119 НК РФ в размере /________/ рублей, штраф за неуплату сумм НДФЛ за 2008 год в размере /________/ рублей.

Взыскание налога, пени, штрафа по НДФЛ осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 7021022569. КПП 701701001. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКАТО 69401000000. КБК 18210102030011000110- уплата налога, КБК 18210102030012000110- уплата пени, 18210102030013000110- уплата штрафа.

Взыскать с Кузьмина А. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере /________/ рубль /________/ копеек.

Решение суда может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья                            Е.С. Николаенко

Секретарь                    М.Л. Ильина