№ 2-2204/2012 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 19 сентября 2012 года Кировский районный суд г.Томска в составе: председательствующего судьи Алиткиной Т.А., при секретаре Дирчин А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к Саввиди И. И. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, установил: Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее – ИФНС России по г.Томску) обратилась в суд с исковым заявлением к Саввиди И.И., в котором указала, что ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (свидетельство внесении в ЕГРИП за основным государственным регистрационным номером записи /________/ от /________/). /________/ Саввиди И.И. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя /________/ от /________/). ИФНС России по г.Томску проведена выездная налоговая проверка Саввиди И.И. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет ЕНВД, ЕСН, НДС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, земельного налога, по вопросам правильности исчисления и своевременности удержания, перечисления налоговым агентом НДФЛ за период с /________/ по /________/. Саввиди И.И. фактически в проверяемом периоде осуществляла ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (ОКВЭД 52.69), а также ремонт и перетяжку мебели учреждениям и организациям. Решением № /________/ от /________/ за совершение совокупности налоговых правонарушений, предусмотренных /________/ НК РФ, Саввиди И.И. назначено штрафных санкций в общем размере /________/ руб., по состоянию на /________/ начислено пени по НДФЛ /________/ год в сумме /________/ руб., по ЕСН /________/ год в сумме /________/ руб., по ЕНВД за /________/ в сумме /________/ руб.; предложено уплатить недоимку по НДФЛ за /________/ в сумме /________/ руб., по ЕСН /________/, в сумме /________/ руб., по ЕСН /________/, в сумме /________/ руб., по НДС в сумме /________/ руб., по ЕНВД в сумме /________/ рублей. Решением /________/ от /________/ УФНС России по Томской области решение ИФНС России по г.Томску № /________/ от /________/ оставлено без изменения, апелляционная жалоба индивидуального предпринимателя Саввиди И.И. - без удовлетворения. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требование /________/ со сроком исполнения до /________/, требование /________/ со сроком исполнения до /________/. В установленный срок требования об уплате налоговой задолженности со стороны налогоплательщика Саввиди И.И. исполнены не были. Учитывая изложенное, ИФНС России по г.Томску просила взыскать в пользу соответствующего бюджета с Саввиди И.И. задолженность в размере /________/ руб., в том числе: /________/. В судебном заседании представитель истца Власов Д.А., действующий на основании доверенности от /________/, заявленный иск поддержал в полном объеме по приведенным основаниям. Ответчик Саввиди И.И. иск не признала, возражений относительно наличия налоговой задолженности не заявила, пояснила, что оплатить налоговую задолженность не имеет возможности, в результате действий налоговой инспекции по взысканию данной задолженности она была вынуждена принять решение о закрытии своего предприятия. Нарушения налогового законодательства допущены ею в связи с незнанием законов. При разбирательстве гражданского дела, заслушав объяснения представителя истца и ответчика, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения иска, исходя из следующего. В силу ст.57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер. На основании п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В силу требований ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В судебном заседании установлено, что Саввиди И.И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что ответчиком не оспаривается. /________/ Саввиди И.И. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя, что со стороны ответчика также не оспаривается, следует из решения ИФНС России по г.Томску от /________/ № /________/ Судом также установлено, следует из материалов дела, что ИФНС России по г.Томску проведена выездная налоговая проверка Саввиди И.И. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет ЕНВД, ЕСН, НДС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, земельного налога, по вопросам правильности исчисления и своевременности удержания, перечисления налоговым агентом НДФЛ за период с /________/ по /________/. Саввиди И.И. фактически в проверяемом периоде осуществляла ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (ОКВЭД 52.69), а также ремонт и перетяжку мебели учреждениям и организациям. Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. В соответствии с пп.2 п.1 ст.235 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) налогоплательщиками единого социального налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признавались лица, производящие выплаты физическим лицам: индивидуальные предприниматели. В силу ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: индивидуальные предприниматели. Саввиди И.И. в соответствии со ст.207, пп.2 п.1 ст.235, ст.143 НК РФ в проверяемом периоде с доходов, полученных от осуществления деятельности по ремонту и перетяжке мебели учреждениям и организациям, являлась налогоплательщиком НДФЛ, ЕСН с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. В соответствии с п.1 раздела 2 «Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования «Город Томск», утв. Решением Думы г.Томска от 30.10.2007 № 654, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание бытовых услуг. Саввиди И.И. в соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ, в части доходов полученных от осуществления ремонта бытовых изделий и предметов личного пользования (прочие бытовые услуги) в период с /________/ по /________/ являлась налогоплательщиком ЕНВД. Согласно п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. В силу п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Саввиди И.И. в период с /________/ по /________/ осуществляла деятельность по ремонту и перетяжке мебели учреждениям и организациям без привлечения труда наемных работников по трудовым договорам и, в соответствии с п.1 ст.24, п.1 ст. 226 НК РФ, не являлась налоговым агентом по НДФЛ. Саввиди И.И. при наличии движения денежных средств по расчетному счету /________/ в филиале /________/ ОАО «Томскпромстройбанк» в г.Томске и объектов налогообложения представила единую (упрощенную) налоговую декларацию за /________/ год (peг. /________/ от /________/), за /________/ (peг. /________/ от /________/), за /________/ год (peг. /________/ от /________/) в налоговый орган по месту учета. Согласно п.2 ст.80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую упрощенную) налоговую декларацию. Таким образом, п.2 ст.80 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию при одновременном выполнении двух условий: отсутствие объектов налогообложения по налогу; отсутствие операций, в результате которых происходит движение денежных средств В том случае, если хотя бы одно из условий не выполняется, налогоплательщику следует отчитываться по обычным формам налоговых деклараций. Таким образом, Саввиди И.И. не исполнила обязанность по представлению налоговых деклараций по НДФЛ, НДС за /________/. Указанные обстоятельства установлены решением ИФНС России по г.Томску № /________/ от /________/. По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от /________/ в отношении Саввиди И.И. решением ИФНС России по г.Томску № /________/ от /________/ за совершение совокупности налоговых правонарушений, предусмотренных ст./________/ НК РФ Саввиди И.И. назначено штрафных санкций в общем размере на сумму /________/ руб., по состоянию на /________/ начислено пени по НДФЛ /________/ год в сумме /________/ руб., по ЕСН за /________/ в сумме /________/ руб., по ЕНВД за /________/ в сумме /________/ руб.; предложено уплатить недоимку по НДФЛ за /________/ в сумме /________/ руб., по ЕСН за /________/ год, в сумме /________/ руб., по ЕСН за /________/ год, в сумме /________/ руб., по НДС в сумме /________/ руб., по ЕНВД в сумме /________/ рублей. Решением УФНС России по Томской области /________/ от /________/ решение ИФНС России по г.Томску № /________/ от /________/ оставлено без изменения, апелляционная жалоба индивидуального предпринимателя Саввиди И.И. - без удовлетворения. Согласно п.9 ст.101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении 20 дней со дня вручения ответственному участнику этой группы. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части. Таким образом, поскольку решение ИФНС России по г.Томску № /________/ от /________/ является вступившим в законную силу, в настоящем судебном процессе нашли свое подтверждение факты наличия у Саввиди И.И. задолженности и пени по НДФЛ за /________/, задолженности и пени по ЕСН (ФБ) за /________/, задолженности и пени по ЕСН (ФФОМС) за /________/, задолженности и пени по ЕСН (ТФОМС) за /________/, задолженности и пени по НДС за /________/, задолженности и пени по ЕНВД за /________/, штрафных санкций за совершение правонарушений, предусмотренных /________/ НК РФ, денежных взысканий (штрафы), в размерах, установленных указанным решением налогового органа. В соответствии с п.п.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.п.1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику Саввиди И.И. были направлены требование о погашении налоговой задолженности в сумме /________/ руб. /________/ со сроком исполнения до /________/ и требование о погашении налоговой задолженности в сумме /________/ руб. /________/ со сроком исполнения до /________/. В установленный срок требования об уплате налоговой задолженности со стороны налогоплательщика Саввиди И.И. исполнены не были. Исходя из положений пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом требование истца о взыскании с ответчика налоговой задолженности подлежит удовлетворению. Суд учитывает, что размер заявленной в настоящем цены иска /________/ руб. является меньше установленного решением ИФНС России по г.Томску № /________/ от /________/ общего размера налоговой задолженности /________/ рублей. Вместе с тем, согласно ч. 3 ст. 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям. Поскольку, установленный решением налогового органа размер пеней и штрафов установлен налоговым законодательством, то ст. 333 ГК РФ, которая предусматривает возможность уменьшения размера неустойки, устанавливаемой в качестве договорной ответственности за неисполнение гражданско-правовых обязательств, если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, в данном случае применяться не может. В связи с этим суд не вправе уменьшить размер подлежащей взысканию с Саввиди И.И. налоговой задолженности в части пени и штрафов. Кроме того, суд учитывает, что сумма штрафа была значительно уменьшена налоговым органом с /________/ руб. до /________/ рублей. Исходя из изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил: исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к Саввиди И. И. удовлетворить. Взыскать с Саввиди И. И. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере /________/ рублей, в том числе: - НДФЛ за /________/ в размере /________/ рублей, пени по НДФЛ в размере /________/ руб., штраф по НДФЛ в размере /________/ рублей; - ЕСН (ФБ) за /________/ в размере /________/ руб., пени по ЕСН (ФБ) в размере /________/ руб., штраф по ЕСН (ФБ) в размере /________/ руб.; - ЕСН (ФФОМС) в размере /________/ рублей, ЕСН (ТФОМС) за /________/ в размере /________/ руб., пени по ЕСН (ТФОМС) в размере /________/ руб., штраф по ЕСН (ТФОМС) в размере /________/ рублей; - НДС за /________/ в размере /________/ рублей, пени по НДС в размере /________/ руб., штраф по НДС в размере /________/ рублей; - ЕНВД за /________/ в размере /________/ руб., пени по ЕНВД в размере /________/ рублей, штраф по ЕНВД в размере /________/ рублей; - денежные взыскания (штрафы) в размере /________/ рублей. Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 7021022569 КПП 701701001 Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области Расчетный счет 40101810900000010007 БИК 046902001 Код ОКАТО 69401000000 КБК 18210301000011000110 - уплата НДС, КБК 18210301000012000110 - уплата пени по НДС, КБК 18210301000013000110 - уплата штрафа по НДС, КБК 18210502020021000110 - уплата ЕНВД, КБК 18210502020022000110 - уплата пени по ЕНВД, КБК 18210502020023000110 - уплата штрафа по ЕНВД, КБК 18211603010016000140 - денежные взыскания (штрафы), КБК 18210909010011000110 - уплата ЕСН (ФБ), КБК 18210909010012000110 - пени по ЕСН (ФБ), КБК 18210909010G13000110 - уплата штрафа по ЕСН (ФБ), КБК 18210909030081000110 - уплата ЕСН (ФФОМС), КБК 18210909030082000110 - пени по ЕСН (ФФОМС), КБК 18210909030083000110 – уплата штрафа по ЕСН (ФФОМС), КБК 18210909040091000110 - уплата ЕСН (ТФОМС), КБК 18210909040092000110 - пени по ЕСН (ТФОМС), КБК 18210909040093000110 - уплата штрафа по ЕСН (ТФОМС); КБК 18210102020011000110 - уплата НДФЛ, КБК 18210102020012000110 - уплата пени по НДФЛ, КБК 18210102020013000110 - уплата штрафа по НДФЛ. Решение суда может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. Судья: подпись Т.А.Алиткина ВЕРНО. Судья: Секретарь:
на счетах в банке и в кассе.