Дело № 12(ж)-№/2010 РЕШЕНИЕ УСТАНОВИЛ: Постановлением по делу об административном правонарушении Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области по делу об административном правонарушении от 09 сентября 2010 года № Баландина Е.А. была привлечена к административной ответственности по ч.6 ст.15.25КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, в связи с чем на нее наложено административное наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей. Представитель Баландиной Е.А. – Жукоцкая Ю.В. обратилась в суд с жалобой, просит отменить постановление № от 09.09.2010 г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области, мотивируя свои требования тем, что между ОАО «РЖД» и АО «Акцепт-Терминал» заключен договор об оказании услуг таможенного брокера по таможенному оформлению товаров № 0000015/2009/0096/Д-344НТБД/НЮ от 25 марта 2009 г. 19.05.2009 г. Приволжская железная дорога – филиал ОАО «РЖД» оформила в ОАО «ТрансКредитБанк» паспорт сделки № 0905001/2142/0008/4/0. Оказанные Приволжской железной дороге услуги в соответствии с условиями договора, были приняты путем подписания акта выполненных работ № 2691021 на сумму 20100,00 руб. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области считает, что ОАО «РЖД» предоставив в банк 18.12.2009 г. акт выполненных работ № 2691021 и справку о подтверждающих документах должно было исходить от даты составления подтверждающего документа, т.е. от 02.10.2009 г., так как фактически в акте выполненных работ № 2691021 отсутствуют даты подписания документа сторонами. Таким образом, начальник финансовой службы Приволжской железной дороги Баландина Е.А. должна была обеспечить получение подтверждающего документа в срок для своевременного предоставления форм учета по валютным операциям. С данным выводом Баландина Е.А. не согласна по следующим основаниям. Ч. 2 ст. 5 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным законом, Центральный банк РФ и Правительство РФ издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Согласно ч. 4 указанной статьи Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям. П.п. 2.2 и 2.4 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденное ЦБ РФ 01.06.2004 года № 258-П предусмотрена обязанность резидента представлять в банк паспорта сделки подтверждающие документы с двумя экземплярами справки о них в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе, исключительных прав на них. Датой оформления указанных в данном абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа. П. 3.2 договора № 0000015/2009/0096/Д-344НТБД/НЮ от 25 марта 2009 г. предусмотрено, что после оказания услуг исполнитель в течении 3 (трех) рабочих дней предоставляет заказчику акт выполненных работ. Согласно пункта 3.3 договора по окончанию месячного периода оказания услуг Стороны проводят сверку объема и оплаты услуг, оказанных исполнителем, с оформлением двухстороннего акта, и в течение 3 (трех) банковских дней производят окончательные взаиморасчеты. Вместе с тем, в подтверждение за оказанную услугу по договору № 0000015/2009/0096/Д-344НТБД/НЮ от 25 марта 2009 г. АО «Акцепт-Терминал» направило в адрес Приволжской железной дороги, подписанный со своей стороны – 02.10.2009 г., акт выполненных работ № 2691021 от 02.10.2009 г., поступивший в Дорогу - 23.10.2009 г., что подтверждается входящим номером на сопроводительном письме АО «Акцепт-Терминал». Таким образом, дата, указанная на акте выполненных работ № 2691021 - 02.10.2009 г. не является датой оформления сторонами акта, подтверждающего оказание услуг. Данный акт был подписан начальником Приволжской железной дороги после длительного некорректного согласования с причастными структурными подразделениями - 10 декабря 2009 г., что подтверждается сопроводительным письмом от 10.12.2009 г. № НТБД -2025/12, так как согласно п. 4 Положения о порядке осуществления договорной работы в Приволжской железной дороге – филиале ОАО «РЖД», утвержденное приказом начальника дороги от 15.07.2006 г. № 281/Н, до подписания акта начальником дороги, он должен пройти согласование с заинтересованными структурными подразделениями, и в декабре 2009 г. был отражен в бухгалтерском учете, что подтверждается информационным письмом исх. ОЦО-р- 3191 от 11.08.2010 г. После чего акт выполненных работ одновременно со справкой о подтверждающих документах 18.12.2009 г. был представлен в банк, так как ОАО «РЖД» имело право представить в банк указанные документы в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие оказание услуг, т.е. до 15 января 2010 г. Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии в действиях Баландиной Е.А. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, так как вина Баландиной Е.А. Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области в данном деле не доказана. В судебном заседании представитель Баландиной Е.А. – Жукоцкая Ю.В. доводы жалобы поддержала в полном объеме. Заслушав представителя Баландиной Е.А. – Жукоцку Ю.В., исследовав материалы дела, судья приходит к выводу о том, что в действиях Баландиной Е.А. содержится состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ. Вина Баландиной Е.А. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, подтверждается определением о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования от 19.08.2010г. №, протоколом об административном правонарушении № от 02.09.2010 года, актом проверки от 22.07.2010г. в ходе которой установлено, что ОАО «РЖД» не соблюдены требования п.2.4 Положения ЦБР от 01.06.2004г. №-П, а именно подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах, которая согласно указанию ЦБР от 10.12.2007г. № 1950-У является формой учета по валютным операциям, представлены в банк ПС с нарушением установленного банком ПС срока. Согласно п.2.2. Положения ЦБР от 01.06.2004г. № 258-П - подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах). В соответствии с п.2.4. - резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий: 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта; 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой принятия таможенным органом таможенной декларации, которая содержится в регистрационном номере таможенной декларации, на ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам в случаях их выпуска таможенными органами до подачи таможенной декларации; 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа. Таким образом, Баландина Е.А. совершила административное правонарушение, предусмотренное ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. Доказательств отсутствия вины Баландиной Е.А. в совершении административного правонарушения в материалах дела не имеется, не признание Баландиной Е.А. вины в совершении административного правонарушения судья рассматривает как способ избежать наказания за совершенное административное правонарушение. Каких-либо существенных нарушений требований КоАП РФ, влекущих изменение либо отмену постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области от 09.09.2010 года № при рассмотрении дела об административном правонарушении допущено не было. ВрИО руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области были известны и учтены все те обстоятельства, о которых указывает в жалобе заявитель. Наказание Баландиной Е.А. назначено в низших пределах санкции ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. При таких обстоятельствах, считаю, что постановление ВрИО руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области в отношении Баландиной Е.А. о признании ее виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и назначении ей наказания в виде штрафа в размере 4000 рублей вынесено законно и обосновано, основание принятого решения мотивировано и соответствует требованиям закона. Другие доводы жалобы не могут повлиять на существо принятого решения. На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья РЕШИЛ: Постановление ВрИО руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области от 09.09.2010года № в отношении Баландиной Е.А., которым она признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнута наказанию в виде штрафа в размере 4000 рублей, оставить без изменения, а жалобу Баландиной Е.А. - без удовлетворения. Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 10 суток со дня провозглашения или вручения копии решения. Судья