Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30.11.2010 года г. Самара
Кировский районный суд г.Самары в составе председательствующего судьи Бойко В.Б., при секретаре Нуйкиной Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-5507/10 по иску ИФНС России по Кировскому району г. Самара к Анохину В.С. о взыскании обязательных платежей, пени и налоговых санкций,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по Кировскому району г.Самара в иске просила взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 65000 рублей, пени в размере 5688, 86 рублей и налоговые санкции в размере 17420 рублей. Требования мотивированы следующим: Инспекцией ФНС России по Кировскому району г. Самара 17 марта 2010г. по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год по форме 3-НДФЛ, в которой указан доход от продажи 1/2 доли квартиры в сумме 1 060 000 рублей, также налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей и социальный налоговый вычет в сумме 11 000 рублей, налоговая база составила 49 000 рублей, было вынесено решение № 10583 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений Анохина В.С. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что ответчиком получен доход в размере 1 060 000 рублей от Клейменова А.И. и Клейменовой М.В. от продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности с 04.04.2007г. (менее трех лет), что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серия № Данная сумма отражена в договоре купле продажи пункт 3. В соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. Ответчиком данный вычет заявлен в налоговой декларации в размере 1 000 000 рублей без распределения между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. Из вышеизложенного следует, что имущественный налоговый вычет в связи с продажей 1/2 доли имущества не может превышать в целом 1 000 000 рублей, а именно 500 000 рублей. На сумму дохода, полученную Анохиным B.C. от продажи 1/2 доли в размере 1 060 000 рублей, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен на сумму 500 000 рублей. Оставшаяся сумма дохода 560 000 рублей подлежит налогообложению по ставке 13 процентов и сумма налога составляет 72 800 рублей. Анохину B.C. отказано в предоставлении социального налогового вычета на основании п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, в связи с отсутствием документов необходимых для предоставления данного налогового вычета. В связи с обнаружением ошибки при заполнении налоговой декларации, а именно завышена сумма имущественного налогового вычета на всю сумму дохода, полученную от продажи 1/2 доли квартиры Анохину B.C. было направлено сообщение № 12.01.2010г., в котором предлагалось в пятидневный срок предоставить пояснения (документы) или внести соответствующие изменения (исправления) в налоговую декларацию путем подачи уточненной декларации, данное требование осталось без исполнения. Таким образом сумма доначисленного налога на доходы составила 72 800 рублей. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что физическое лицо в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога сбора не оплатил сумму налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 120 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Акт камеральной налоговой проверки № 6469 от 12.02.2010г. был получен Анохиным B.C. лично 12.02.2010г. Уведомление № 4534 от 12.02.2010г. о рассмотрении возражений по акту камеральной налоговой проверки № 6496 от 12.02.2010г. и рассмотрении материалов налоговой проверки на 17.02.2010г. получено налогоплательщиком лично 12.02.2010г. Налогоплательщиком в соответствии с п. 5 ст. 101.4 НК РФ были представлены возражения по акту камеральной налоговой проверки, в которых налогоплательщик согласен с суммой доначисленного налога и штрафных санкций. 17.03.2010г. на рассмотрение возражений по акту Анохин B.C. просил учесть смягчающие обстоятельства, при рассмотрении дела они были установлены и применены. Ответчиком 03.03.2010г. сумма налога была оплачена в размере 7 800 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 65 000 рублей. Руководствуясь ст. 101 Налогового кодекса налоговый орган решил вынести решение о привлечении Анохина В.С. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 10920 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6500 рублей, были начислены пени в размере 5688,86 рублей, доначислен налог в сумме 65 000 рублей. Требованием № 4782 от 19.05.2010г. Анохину B.C. было предложено уплатить недоимку, пени в срок до 19.09.2010г., данное требование до настоящего времени осталось без исполнения.
Представитель истца Сумленная О.Н. в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме по мотивам, изложенным в иске.
Ответчик Анохин В.С. в судебном заседании заявленные требования признал частично.Пояснил, что в своих расчетах он руководствовался Постановлением Конституционного суда РФ от 13.03.2008 года № 5-П, где содержится вывод, что в случае распоряжения отдельно взятой долей в праве на квартиру, находящуюся в общей собственности, собственник данной доли может получить вычет в полном объеме, т.е. 1000 000 рублей. Доля 1/2 в квартире ему перешла по наследству в 2004 году от Гриднева Д.С., а другая доля 1/2 перешла к другому лицу в 2003 году от Анохиной Е.И., поэтому им продана не половина от принадлежащего ему имущества, а полностью все, что ему принадлежало. Сроки по оформлению налоговой декларации были пропущены ненамеренно, а от незнания законодательства. Истец ожидал извещения на оплату налога из налоговой инспекции. Уведомление от налоговой службы он получил в начале сентября 2009 года и сразу начал оформлять налоговую декларацию. На сообщение № 2463 от 12.01.2010 года о предоставлении пояснений были представлены заявления: на социальный налоговый вычет за приобретенные приборы ”Алмаг” и ”Мавит” от 18.01.2010 года и вычет от продажи доли квартиры, а также договор купли-продажи квартиры и получение дохода в сумме 1060000 рублей от 15.04.2008 года. Требование № 4782 от 19.05.2010 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 19.09.2010 года ответчиком не выполнено, так как он был не согласен с заключением Инспекции ФНС по Кировскому району по определению долевой собственности на квартиру. В его действиях не было умысла обмануть государство или скрыть свои доходы, он начал оформлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ от 02.11.2009 года после получения уведомления в начале сентября 2009 года. Также он оплатил налог в сумме 7800 рублей. Он является пенсионером, ветераном труда, имеет стад работы 51 год, имеет хронические заболевания, ему необходима операция. У него сейчас нет таких денег, чтобы выплатить все долги сразу.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что частично признание иска ответчиком не нарушает прав и законных интересов других лиц, а потому в соответствии со ч. 3 ст. 173 ГПК РФ при признании ответчиками иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Судом установлено, что Инспекцией ФНС России по Кировскому району г. Самара 17 марта 2010г. проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год по форме 3-НДФЛ, в которой указан доход от продажи 1/2 доли квартиры в сумме 1 060 000 рублей, также налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей и социальный налоговый вычет в сумме 11 000 рублей. Налоговая база составила 49 000 рублей, по результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 10583 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что ответчиком получен доход в размере 1 060 000 рублей от Клейменова А.И. и Клейменовой М.В. от продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности с 04.04.2007г. (менее трех лет), что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серия № Данная сумма отражена в договоре купле продажи пункт 3 (л.д. 31-32, 16-17).
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Ответчиком данный вычет заявлен в налоговой декларации в размере 1 000 000 рублей без распределения между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. Из вышеизложенного следует, что имущественный налоговый вычет в связи с продажей 1/2 доли имущества не может превышать в целом 1 000 000 рублей, а именно 500 000 рублей. На сумму дохода, полученную Анохиным B.C. от продажи 1/2 доли в размере 1 060 000 рублей, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен на сумму 500 000 рублей. Оставшаяся сумма дохода 560 000 рублей подлежит налогообложению по ставке 13 процентов и сумма налога составляет 72 800 рублей.
Анохину B.C. отказано в предоставлении социального налогового вычета на основании п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, в связи с отсутствием документов необходимых для предоставления данного налогового вычета.
В связи с обнаружением ошибки при заполнении налоговой декларации, а именно завышена сумма имущественного налогового вычета на всю сумму дохода, полученную от продажи 1/2 доли квартиры Анохину B.C. было направлено сообщение № 12.01.2010г., в котором предлагалось в пятидневный срок предоставить пояснения (документы) или внести соответствующие изменения (исправления) в налоговую декларацию путем подачи уточненной декларации, данное требование осталось без исполнения (л.д. 44).
Таким образом, сумма доначисленного налога на доходы составила 72 800 рублей. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что физическое лицо в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога сбора не оплатил сумму налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 120 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Акт камеральной налоговой проверки № 6469 от 12.02.2010г. был получен Анохиным B.C. лично 12.02.2010г.
Уведомление № 4534 от 12.02.2010г. о рассмотрении возражений по акту камеральной налоговой проверки № 6496 от 12.02.2010г. и рассмотрении материалов налоговой проверки на 17.02.2010г. получено налогоплательщиком лично 12.02.2010г. (л.д. 45-47).
Налогоплательщиком в соответствии с п. 5 ст. 101.4 НК РФ были представлены возражения по акту камеральной налоговой проверки, в которых налогоплательщик согласен с суммой доначисленного налога и штрафных санкций.
17.03.2010г. на рассмотрение возражений по акту Анохин B.C. просил учесть смягчающие обстоятельства, при рассмотрении дела они были установлены и применены. Ответчиком 03.03.2010г. сумма налога была оплачена в размере 7 800 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 65 000 рублей.
Руководствуясь ст. 101 Налогового кодекса налоговый орган вынес решение о привлечении Анохина В.С. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 10920 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6500 рублей, были начислены пени в размере 5688,86 рублей, доначислен налог в сумме 65 000 рублей. Требованием №4782 от 19.05.2010 г. Анохину B.C. было предложено уплатить недоимку, пени в срок до 19.09.2010 г., данное требование до настоящего времени осталось без исполнения (л.д. 5).
Таким образом, поскольку ответчик обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнил, исковые требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени подлежат удовлетворению.
Истцом было также заявлено требование о взыскании налоговых санкций в размере 17420 рублей.
Согласно ст. 114 НК РФ Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Согласно ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В судебном заседании установлено, что ответчик является пенсионером, то есть нетрудоспособным по возрасту, ветераном труда, страдает хроническими заболеваниям, часть налога, подлежащая уплате им была выплачена, что признается судом смягчающими обстоятельствами. В связи с чем, налоговая санкция подлежит уменьшению в два раза до 8710 рублей.
На основании ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере2581 (две тысячи пятьсот восемьдесят один) руб. 96 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования ИФНС РФ по Кировскому району г. Самары удовлетворить частично.
Взыскать с Анохина В.С. в пользу Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Кировскому району г. Самары недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 65000 рублей, пени в размере 5688,86 руб., налоговые санкции в размере 8710 руб. а всего взыскать 79 398 (семьдесят девять тысяч триста девяносто восемь) рублей 86 коп.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Анохина В.С. в доход государственного бюджета государственную пошлину в размере 2581 (две тысячи пятьсот восемьдесят один) руб. 96 коп.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд в течение 10 дней.
Решение в окончательной форме составлено 02.12.2010 года.
Председательствующий судья В.Б. Бойко