РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 июня 2009 года Кировский районный суд г.о. Самары в составе
председательствующего судьи - Рандиной О.В.,
при секретаре - Степановой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Самары к Богданову А.М. о взыскании налоговых санкций, недоимки по налогу и пени,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС РФ по Кировскому району г. Самары обратилась в суд с указанным иском к Богданову А.М., мотивируя свои требования тем, что Инспекцией ФНС России по Кировскому району г.Самара была проведена выездная налоговая проверка Богданова А.М. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ С решением о проведении выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик был ознакомлен лично под роспись ДД.ММ.ГГГГ Требование о представлении документов необходимых для проведения выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлено почтой и получено проверяемым лицом, согласно почтового Уведомления о вручении ДД.ММ.ГГГГ В установленный в требовании срок ответчиком были представлены для проверки документы: Кредитный договор № от 28,09.2007г. заключенный с ЗАО КБ «ГАЗБАНК» о предоставлении Заемщику (Богданову A.M.) кредитных средств; договор розничной купли продажи автомобиля от ДД.ММ.ГГГГ заключенный с ООО «Фортиго» и квитанция к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3000000 рублей; договор купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный с гражданином Балыкиным М.И. В ходе проведения выездной налоговой проверки было установлено, что Богданов A.M. осуществлял в 2007г. продажу ценных бумаг (векселей) общей стоимостью 3000000 рублей. В соответствии со сведениями 2-НДФЛ о доходах выплаченных ответчику, представленными в налоговый орган ОАО КБ «Солидарность», сумма доходов полученного с реализации ценных бумаг составила 3000000 руб. Доходы полученные ответчиком в 2007г. от реализации ценных бумаг, являются объектом налогооблажения на доходы. Ответчиком в подтверждение расходов на приобретение векселя на 3000000 представлен договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, однако, он не может быть принят в качестве расходов по приобретению векселей по номинальной стоимости 1000000 каждый, так как был заключен позднее даты погашения указанных векселей. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Кировскому району г. Самары направило ответчику требование №, которое он не исполнил до настоящего времени. Просит суд взыскать с Богданова А.М. недоимку по налогу на доходы в сумме 390 000 рублей, пени в размере 64 448 рублей и налоговые санкции в размере 195 000 рублей.
В судебном заседании представитель истца Новикова С.П. исковые требования поддержала в полном объеме, дополнительно суду пояснив, что до настоящего времени ответчик не представил документы, подтверждающие расходы по приобретению векселей.
Ответчик в судебном заседании иск не признал и пояснил, что он неоднократно давал объяснения и представлял соответствующие документы в ИФНС России по Кировскому району г. Самары. С ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» был заключен кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого, общая сумма предоставляемых кредитных средств -не более 24000000р. за весь период кредитования; максимальный размер ежедневной ссудной задолженности на конец каждого операционного дня (лимит задолженности) - не более 3000000р. Срок возврата кредита устанавливался не позднее ДД.ММ.ГГГГСогласно условий кредитного договора им был открыт текущий счет в ЗАО АКБ «ГАЗБАНК», с которого производилось списание денежных средств со счета во исполнение кредитных обязательств перед банком.01.10.07г. на взятые в ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» кредитные средства в размере 3000000р. был приобретен автомобиль Фретлайнер и полуприцеп-рефрижератор (автопоезд). Подтверждением чего является заключенный с ООО «Фортиго», г. Санкт-Петербург договор купли-продажи автомобиля № и квитанция к ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3000000р.Без постановки автомобиля на тех. учет, он продал его за цену приобретения - 3 000 000р. гр-ну Балыкину М.И. В подтверждение чего между нами был заключен договор купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ в простой письменной форме, согласно которого в счет оплаты им были получены векселя. Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ за погашение векселей КБС серии АПВ №, №, выданных ООО «Стройпроект» перечислена на счет в ЗАО АКБ «ГАЗБАНК».Поступившие на счет денежные средства были в полном объеме списаны со счета во исполнение кредитных обязательств по кредитному договору №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Им не был получен доход от реализации ценных бумаг в размере 3000000 рублей. Соответственно, не было совершено налоговое правонарушение по неуплате налога на доходы за 2007г. в размере 390 000р.Простые векселя на предъявителя выступали в качестве платежного средства за проданный автомобиль Фретлайнер и полуприцеп-рефрижератор (автопоезд). В дальнейшем сумма, полученная за погашение векселей и перечисленная на его текущий счет в ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» была использована в качестве платежных средств на погашение кредита,взятого для приобретения вышеуказанного автомобиля. Кроме того, он также не согласен с применением санкций за совершение налогового правонарушения. В настоящее время у него тяжелое материальное положение, на его иждивении находится мать и малолетний ребенок, имеет невысокую зарплату. Просит в иске отказать в полном объеме.
Cуд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
Судом установлено следующее.
На основании представленных Богдановым А.М. документов в ИФНС РФ по Кировскому району г.Самара, а именно: кредитного договора № от 28,09.2007г. заключенного с ЗАО КБ «ГАЗБАНК» о предоставлении Заемщику (Богданову A.M.) кредитных средств; договора розничной купли-продажи автомобиля от ДД.ММ.ГГГГ заключенного с ООО «Фортиго», квитанции к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3000000 рублей; договора купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с Балыкиным М.И. была осуществлена налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ С решением о проведении выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик был ознакомлен лично под роспись (л.д.10, 46-54).
В ходе проведенной проверки ИФНС по Кировскому району г. Самары было установлено, что Богданов A.M. в 2007 г. получил доход в сумме 3000000 рублей от реализации векселей ОАО КБ «Солидарность». Доход от погашения векселей перечислен на лицевой счет налогоплательщика в ЗАО КБ «Газбанк» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58-59).
Договор купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный ответчиком с Балыкиным М.И. не может быть принят судом в качестве расходов по приобретению векселей серии АПВ №№ № от ДД.ММ.ГГГГ по номинальной стоимости 1000000 руб. каждый, так как он заключен позднее даты погашения указанных векселей, и не может являться расходным документом по операции от погашения указанных векселей, совершенной ранее, то есть ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, факт подтверждения расходов по приобретению векселей АПВ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3000000 рублей не подтвердился. Следовательно, налоговая база по налогу составила за 2007 г. - 3000000 рублей.
В результате чего было выявлено, что ответчик должен был уплатить налог на доход за 2007 г. в сумме 390 000 руб., за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы, в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в размере 64 448 руб., за совершение налоговых правонарушений предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы за 2007 г. в размере 78 000 руб., п.1 ст. 119 НК за непредставление декларации по налогу на доходы за 2007 г. в течении 180 дней в размере 117 000 руб. Итого налоговых санкций в размере 195 000 руб.
В соответствии со ст. 101 НК РФ Инспекцией ФНС по Кировскому району г.Самары принято решение №/ от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Богданова А.М. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата налога на доходы за 2007 г.в размере 78 000 руб., п.1 ст. 119 НК за непредставление декларации по налогу на доходы за 2007 г. в течение 180 дней в размере 117 000 руб. Итого налоговых санкций в размере 195 000 руб. Кроме того, начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64448 руб., а всего на сумму 259448 рублей (л.д.30-36).
ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Самарской области апелляционная жалоба Богданова А.М. оставлена без удовлетворения. Решение ИФНС России по Кировском районе г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушении утверждено (л.д.7-9).
В отношении Богданова А.М. мировым судьей с/у Кировского района г.Самары было вынесено постановление о назначении административного наказания. Богданов А.М. признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.19.4 КоАП, и ему назначено наказание в виде предупреждения. Постановление вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.127).
В соответствии со ст.207 НК РФ, ответчик, получая в 2007 г. доход в результате реализации ценных бумаг являлся налогоплательщиком налога на доходы.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Кировскому району г. Самары направило ответчику требование №, которое им не исполнено до настоящего времени.
В соответствии со ст. 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель….
Согласно п. 5 ч.1 ст.208 Налогового Кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации: в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг….
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами предусмотрены ст.214.1 Налоговым Кодексом РФ.
В соответствии с указанной статьей подлежат налогообложению доходы, полученные по следующим операциям: купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг; купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг; с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг; погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов; с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.
Статьей 214.1 Налоговым Кодексом РФ «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок» установлено, доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенные налогоплательщиком.
В соответствии со ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.214.1, 227, 228 НК РФ.
Таким образом, доход, полученный физическим лицом по операциям с ценными бумагами, подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном ст. 214.1 НК РФ.
Согласно п.8 ст. 214.1 НК РФ налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата сумм налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обязательства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика.
Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации…
В соответствии с ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Физическое лицо, получающее доходы, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, должно самостоятельно представить в налоговый орган декларацию и исчислить налог в порядке, установленном гл.23 НК РФ.
Декларация по налогу на доходы за 2007 год Богдановым А. М. в ИФНС РФ по Кировскому району г.Самары представлена ДД.ММ.ГГГГ per. №, сумма дохода, подлежащего обложению налог на доходы, указанная в декларации составила 3000000 руб., сумма расходов и вычета указанная в декларации составила 3000000 руб., НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет 0 руб.
На основании исследованных в судебном заседании доказательств суд приходит к выводу, что исковые требования по взысканию обязательных платежей и пени подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку ответчиком 04.10. 2007г. был получен доход от погашения векселей.
В силу ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.
Судом установлено, что штрафные налоговые санкции составляют 195 000 рублей, однако в связи с тем, что ежемесячный доход ответчика в среднем составляет 6000 рублей, на его иждивении находиться малолетний ребенок и мать, суд считает возможным уменьшить ответчику размер налоговых санкций до 3 000 руб.
В соответствии ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 7774 руб. 48 коп.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования ИФНС по Кировскому району г.Самары к Богданову А.М. о взыскании налоговых санкций, недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Богданова А.М. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Самары недоимку по налогу в размере 390000 рублей, пени в размере 64448 рублей, налоговые санкции в размере 3000 рублей, а всего 457448 (четыреста пятьдесят семь тысяч четыреста сорок восемь) рублей.
Взыскать с Богданова А.М. в доход государства госпошлину в размере 7774 ( семь тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля 48 копеек.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение десяти дней.
Мотивированное решение будет изготовлено 10.06. 2010 г.
Председательствующий: подпись О.В. Рандина
Определение вступило в законную силу:
Копия верна:
Судья: /О.В. Рандина/
Секретарь: /Е.Ю. Степанова/