Р Е Ш Е Н И ЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17.02.2011 года г. Самара
Кировский районный суд г.Самары в составе председательствующего судьи Бойко В.Б., при секретаре Нуйкиной Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-851/11 по иску ИФНС России по Кировскому району г. Самара к Дериновой С.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налоговых санкций и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Кировскому району г. Самара в иске просила взыскать с Дериновой С.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 58 500 рублей, пени в размере 5198, 70 рублей и налоговые санкции в размере 29250 рублей.
Представитель истца Платонова С.С. в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме по мотивам, изложенным в иске.
Ответчик Деринова С.В. в судебном заседании иск не признала, пояснила, что в 2008 году несла расходы по приобретению жилой комнаты в сумме 1000000 рублей и, поэтому, имела право на налоговый вычет в размере затрат на покупку, налог ей насчитан, пени и штраф неосновательно.
Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему:
Судом установлено, что Инспекцией ФНС России по Кировскому району г. Самара ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год по форме 3-НДФЛ, в которой указан доход от продажи 1/2 доли квартиры в сумме 950 000 рублей было вынесено решение № о привлечении Дериновой С.В. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений (л.д. 21-25).
В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что Дериновой С.В. получен доход в размере 950000 рублей от Моисеевой Н.С. от продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности Дериновой С.В. с ДД.ММ.ГГГГ менее трех лет, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серия № Данная сумма отражена в договоре купли-продажи пункт 3 (л.д. 17-20).
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Ответчиком данный вычет заявлен в налоговой декларации в размере 950 000 рублей без распределения между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Из вышеизложенного следует, что имущественный налоговый вычет в связи с продажей 1/2 доли имущества не может превышать в целом 1 000 000 рублей, а именно 500 000 рублей.
На сумму дохода, полученную Дериновой С.В. от продажи 1/2 доли квартиры в размере 950 000 рублей, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен на сумму 500 000 рублей. Оставшаяся сумма дохода 450 000 рублей подлежит налогообложению по ставке 13 процентов и сумма налога составляет 58500 рублей.
В связи с обнаружением ошибки при заполнении налоговой декларации, а именно завышена сумма имущественного налогового вычета на всю сумму дохода, полученную от продажи 1/2 доли квартиры Дериновой С.В. было направлено сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в пятидневный срок предоставить пояснения (документы) или внести соответствующие изменения (исправления) в налоге декларацию путем подачи уточненной декларации, данное требование осталось без исполнения (л.д. 39)
Таким образом, сумма доначисленного налога на доходы составила 58 500 рублей.
В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что Деринова С.В. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога сбора не оплатила сумму налога, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое ч.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ был получен Дериновой С.В. лично ДД.ММ.ГГГГ.
Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении возражений по акту камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и рассмотрении материалов налоговой проверки получено налогоплательщиком по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением о вручении.Сумма налога, подлежащие уплате в бюджет составила 58 500 рублей (л.д. 29,30,33-35).
На основании ст.101 НК РФ налоговый орган вынес решение
о привлечении Дериновой С.В. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 17 550 рублей, п. 1 ст.122 НК РФ в размере 11 700 рублей, были начислены пени в размере 5198, 70 рублей, доначислен налог в сумме 58 500 рублей.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ Дериновой С.В. было предложено уплатить недоимку, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данное требование до настоящего времени осталось без исполнения (л.д. 5).
Таким образом, поскольку ответчик обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнил, исковые требования подлежат удовлетворению в части недоимки по налогу и пени. В части налоговых санкций исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Деринова С.В. является инвалидом 2 группы, имеет небольшую пенсию, на ее иждивении находится нетрудоспособный сын. Эти обстоятельства судом признаются смягчающими, позволяющими уменьшить размер штрафа за нарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа до 2000 рублей и за нарушение, предусмотренное п. 1 ст.122 НК РФ до 900 рублей, а в целом до 2900 рублей.
Не принимаются судом доводы ответчика о том, что ею в 2008 году была приобретена комната за 1000000 рублей и, поэтому, она имеет право на налоговый вычет в этой сумме, как безосновательные. Уточненную налоговую декларацию Деринова С.В. своевременно не предъявляла. Подала ее лишь ДД.ММ.ГГГГ. Сведения этой декларации подлежат проверке. Заявление о праве на налоговый вычет, поданное в 2011 году не имеет правового значения для рассматриваемого спора.
На основании ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Руководствуясь ст. ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС РФ по Кировскому району г.Самары удовлетворить частично.
Взыскать с Дериновой С.В. в пользу Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Кировскому району г.Самары недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 58500 руб., пени в размере 5198,70 руб., налоговые санкции в размере 2900 руб., а всего взыскать 66598 (шестьдесят шесть тысяч пятьсот девяносто восемь) рублей 70 коп. В остальной части иска отказать.
Взыскать с Дериновой С.В. в доход государственного бюджета государственную пошлину в размере 2197 (две тысячи сто девяносто семь) руб. 96 коп.
Решение суда может быть обжаловано в кассационном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд, в течение десяти дней со дня вынесения решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 21.02.2011 года.
Председательствующий судья Бойко В.Б.