2-376/2011

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Самара 2 февраля 2011 г.

Кировский районный суд г. Самары в составе

председательствующего Родомакина И.А.,

при секретаре Кирьяновой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску ИФНС России по Кировскому району г. Самары к Мухину Д.Е. о взыскании обязательных платежей, пени и налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Самары обратилась в суд с иском к Мухину Д.Е. о взыскании недоимки по налогу на доходы в сумме 3 154 921 руб., пени в сумме 1 077 347 руб. 54 коп. и налоговых санкций в размере 630 984 руб. 20 коп.

Исковые требования Инспекция мотивировала тем, что ИФНС России по Кировскому району г. Самары в соответствии со ст. 89 НК РФ и на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок, указанный в требовании - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также по истечении установленного срока Мухин Д.Е. не представил документы, указанные в требовании о представлении документов.

Выездная налоговая проверка проведена сплошным методом проверки предоставленных документов (приложения к декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., представленных Мухиным Д.Е. в налоговый орган): договоров купли продажи векселей, актов приема-передачи векселей, заявлений Мухина Д.Е., копий векселей, реестров векселей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учётом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Получив доход от продажи имущества принадлежащего на праве собственности, и имущественных прав Мухин Д.Е. был обязан в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по данному налогу.

Представив с нарушением установленных законодательством по налогам и сборам сроков декларацию по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ г., Мухиным Д.Е. нарушены подпункт 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Мухин Д.Е. привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление декларации.

В ходе проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Суммы, отражённые Мухиным Д.Е. в налоговой декларации, в качестве документально подтвержденных и фактически произведенных расходов, не могут быть включены в состав расходов уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 22 198 075 руб. 50 коп., так как налогоплательщик не имел реальных фактически произведенных и документально подтвержденных расходов от ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» в сумме 13 948 075 руб. 50 коп. - доход полученный от погашения вексельных обязательств и реализации векселей; ОАО КБ «Солидарность» в сумме 8 250 000 руб. доход полученный от погашения вексельных обязательств.

Неуплатив налог, Мухин Д.Е. нарушил подпункт 1 п. 1 ст. 23, п. 6 ст.227 НК РФ.

На основании п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, то есть срок оплаты налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ г. - ДД.ММ.ГГГГ

Получив доход от продажи имущества принадлежащего на праве собственности, и имущественных прав Мухин Д.Е. был обязан в срок установленный п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по данному налогу.

Представив с нарушением установленных законодательством по налогам и сборам сроков декларацию по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ., Мухин Д.Е. нарушил подпункт 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ.

В результате проверки установлена неуплата Мухиным Д.Е. налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 390 000 руб., в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, неправомерного неперечисления сумм налога в бюджет, и неправомерных действий (бездействия), выразившихся в неисполнении обязанностей налогоплательщика связанных с исчислением и уплатой налога в бюджет.

Неуплатив налог, Мухин Д.Е. нарушил: подпункт 1 п. 1 ст. 23 и п. 6 ст. 227 НК РФ.

На основании п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за налоговым периодом, т.е. срок оплаты налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ

Каких либо письменных пояснений по фактам совершенных налоговых нарушений Мухин Д.Е. в налоговый орган не представлял.

В бездействии Мухина Д.Е. усматривается вина в форме неосторожности, поскольку он не осознавал противоправный характер своего бездействия либо вредный характер последствий, возникших в следствии этого бездействия, хотя должен и мог это осознавать.

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2 764 921 руб.;

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 390 000 руб.

Обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика, отягчающих или смягчающих ответственность за налоговые правонарушения, в ходе изучения материалов проверки не установлено.

В срок, установленный п. 6 ст. 100 НК РФ, возражений по акту проверки в целом или по его отдельным положениям от Мухина Д.Е. не поступало.

Руководствуясь ст. 101 НК РФ налоговый орган обоснованно решил привлечь Мухина Д.Е. к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 122 НКРФ:

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 552 984 руб. 20 коп.;

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 78 000 руб.

Пени по НДФЛ за 2006 г. и ДД.ММ.ГГГГ г. составили 1 077 347 руб. 54 коп.

Истец в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ предложил Мухину Д.Е. уплатить недоимку, пени и налоговые санкции в срок до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени ответчик оставил без исполнения требование истца.

Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения ИФНС России по Кировскому району г.Самары с исковым заявлением в суд.

В исковом заявлении истец просит взыскать с Мухина Д.Е. недоимку по налогу в размере 3154921 руб., пени в размере 1 077 347 руб.54 коп., налоговые санкции в размере 630 984 руб. 20 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено заочное решение по делу.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению представителя ответчика Мухина Е.В. заочное решение от ДД.ММ.ГГГГ отменено, рассмотрение дела по существу возобновлено (т.2 л.д.110).

В судебном заседании представитель истца - Сумленная О.Н. исковые требования поддержала в полном объёме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика по доверенности Сластинников С.С. в судебном заседании возражал против удовлетворения искового заявления, по основаниям, изложенным в письменном отзыве (т.2 л.д.114-124) указав, что налоговой инспекцией допущены нарушения процедуры принятия решения о взыскании с ответчика обязательных платежей, пени и налоговых санкций, ответчику не направлено требование об уплате налога, нарушена процедура проведения выездной налоговой проверки, акт выездной налоговой проверки не направлялся, налогоплательщик Мухин Д.Е. не извещен налоговым органом о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки, поскольку уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, на которое ссылается налоговая инспекция, Мухин Д.Е. не получал, решение о привлечении Мухина Д.Е. к налоговой ответственности было принято в отсутствие налогоплательщика, что является грубейшим нарушением налогового законодательства, решение о привлечении к налоговой ответственности Мухину Д.Е. также не вручалось, налоговой инспекцией нарушен срок привлечения Мухина Д.Е. к налоговой ответственности по ст.122 Налогового кодекса РФ, необоснованной налоговой выгоды Мухин Д.Е. не получал, денежные средства от погашения векселей Мухиным Д.Е. получались по поручению ООО "Технокома" по доверенности и сдавались в указанную организацию, налогоплательщик не несет ответственность за действия контрагентов - в данном случае ООО "Техноком", которое является зарегистрированным юридическим лицом, регистрация указанного ООО недействительной не признана, ответчик правомерно уменьшил налогооблагаемую базу на сумму документально подтвержденных расходов.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд полагает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.6 ст.108 НК РФ, лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения, обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Согласно п.1 ст.100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст.101 НК РФ, акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п.6 ст.100 НК РФ. Указанный срок может быть продлён, но не более чем на один месяц.

В соответствии с п.2 ст.101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Согласно п.14. ст.101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Судом установлено, что ИФНС России по Кировскому району г.Самары в соответствии со ст.89 НК РФ и на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.286-304).

По результатам проведенной налоговой проверки (акт выездной налоговой проверки Мухина Д.Е. № ДСП от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что налоговым агентом ООО ЧОП «ОСКОРДЬ-ВОЛГА» ИНН/КПП № Мухину Д.Е. выплачен общий доход в сумме 927 руб. 59 коп., предоставлен стандартный налоговый вычет (код 103) в сумме 400 руб., облагаемая сумма дохода составила 527 руб. 59 коп., сумма исчисленного и удержанного налога составила 69 руб., что подтверждается справкой о доходах за ДД.ММ.ГГГГ г. № от ДД.ММ.ГГГГ предоставленной ООО ЧОП «ОСКОРДЬ-ВОЛГА» в налоговый орган, указанная сумма отражена Мухиным Д.Е. в декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» ИНН/КПП № выплачен общий доход в сумме 10 370 179 руб. 32 коп., в том числе 9 174 877 руб. 50 коп. (код дохода 2800 - доходы полученные от погашения вексельных обязательств), 1 195 301 руб. 82 коп. (код дохода 1530 - от реализации ценных бумаг), налоговый вычет предоставлен в сумме 1153558 руб. 63 коп., облагаемая сумма дохода 41 743 руб. 19 коп., сумма исчисленного налога 5 427 руб., сумма удержанного налога 5 427 руб., что подтверждается справкой о доходах за ДД.ММ.ГГГГ г. № от ДД.ММ.ГГГГ предоставленной ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» в налоговый орган указанная сумма отражена Мухиным Д.Е. в декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» ИНН/КПП № выплачен общий доход в сумме 4 773 198 руб., (код дохода 2800 - доходы полученные от погашения вексельных обязательств), облагаемая сумма дохода составила 0 руб., налог не исчислен, что подтверждается справкой о доходах за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ предоставленной Куйбышевским филиалом ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» в налоговый орган, указанная сумма отражена Мухиным Д.Е. в декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. ОАО КБ «Солидарность» ИНН/КПП № выплачен общий доход в сумме 10 657 954 руб. 85 коп., в том числе 8 250 000 руб. 50 коп. (код дохода 2800 - доходы полученные от погашения вексельных обязательств), 2 407 954 руб. 85 коп. (код дохода 1530 - от реализации ценных бумаг), предоставлен налоговый вычет в сумме 2 407 954 руб. 85 коп., облагаемая сумма дохода составила 8 250 000 руб., исчислен налог в сумме 1 072 500 руб., удержан налог в сумме 0 руб., что подтверждается справкой о доходах за ДД.ММ.ГГГГ г. № от ДД.ММ.ГГГГ предоставленной ОАО КБ «Солидарность» в налоговый орган, указанная сумма отражена Мухиным Д.Е. в декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. ОАО КБ «Солидарность» перечислил Мухину Д.Е. на лицевой счёт №, открытый в ОАО КБ «Солидарность», доход в размере: 8 250 000 руб., в виде погашения векселей: АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 1 млн. руб., АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 1 млн. руб., что подтверждается платёжным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 млн. руб., первый векселедержатель ОАО «Межрегиональный Волго-Камский Банк», АПВ № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 1 млн. руб., что подтверждается платёжным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 млн. руб., первый векселедержатель ООО «АСТЕК», АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 250 000 руб., что подтверждается платёжным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб., первый векселедержатель ООО «Пром Тэк», АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 1 млн. руб., АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 1 млн. руб., АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 1 млн. руб., АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 1 млн. руб., АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 1 млн. руб., что подтверждается платёжным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 млн. руб., первый векселедержатель ООО «Рус Консалт». Согласно представленных документов, а именно отчётов об использовании денежных средств и движении ценных бумаг инвестора Мухина Д.Е., получил доход в сумме 2 407 954 руб. 85 коп. код дохода 1530 - от реализации ценных бумаг, от ОАО КБ «Солидарность», налоговый вычет предоставлен в сумме 2 407 954 руб. 85 коп. Всего общий доход выплаченный банком ОАО КБ «Солидарность» в адрес Мухина Д.Е. в сумме 10 657 954 руб. 85 коп., в том числе 8 250 000 руб. 50 коп. (код дохода 2800 - доходы полученные от погашения вексельных обязательств), 2 407 954 руб. 85 коп. (код дохода 1530 - от реализации ценных бумаг), налоговый вычет при реализации ценных бумаг составил в сумме 2 407 954 руб. 85 коп., что подтверждается справкой о доходах за ДД.ММ.ГГГГ г. № от ДД.ММ.ГГГГ предоставленной ОАО КБ «Солидарность» в налоговый орган. В ДД.ММ.ГГГГ г. ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» перечислил Мухину Д.Е. на лицевой счёт №, открытый в ЗАО АКБ «ГАЗБАНК», доход в размере: 10 906 877 руб. 50 коп., по договорам купли продажи векселей: ВМ № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 3 млн. руб., договор купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ, векселедатель Поволжский Банк Сбербанка России, первый векселедержатель ООО «СКАДО», мемориальный ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма выплаченная по договору: 2 940 000 руб.; ВМ 1436991 от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 3 млн. руб., договор купли-продажи №К-06 от ДД.ММ.ГГГГ, векселедатель Поволжский Банк Сбербанка России, первый векселедержатель ООО «СКАДО», мемориальный ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма выплаченная по договору: 2 940 000 руб.; АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 61 500 руб., сумма выплаченная по договору: 60 577 руб. 50 коп.; АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 100 000 руб., сумма выплаченная по договору: 98 500 руб.; АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 2 500 000 руб., сумма выплаченная по договору: 2 462 500 руб., договор купли-продажи №К-06 от ДД.ММ.ГГГГ, векселедатель ОАО КБ «Солидарность», первый векселедержатель ООО «ПРОМ» и ООО «Рус Консалт», мемориальный ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма выплаченная по договору: 2 621 577 руб. 50 коп.; 02-АПВ№ № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 390 000 руб., сумма выплаченная по договору: 382 200 руб.; АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 45 000 руб., сумма выплаченная по договору: 44 100 руб.; АПВ № № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 150 000 руб., сумма выплаченная по договору: 147 000 руб., договор купли продажи №К-06 от ДД.ММ.ГГГГ, векселедатель ОАО КБ «Солидарность», первый векселедержатель ООО «Кинель-Черкассэнерго» и ООО «Пром ТЭК», ООО «ИСК «Спектр недвижимости», мемориальный ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма выплаченная по договору 573 300 руб.; В № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 1 432 000 руб., что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 432 000 руб., первый векселедержатель ЗАО «Нефтехиммонтаж»; В № от ДД.ММ.ГГГГ, номинальной стоимостью 400 000 руб., что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 400 000 руб., первый векселедержатель ЗАО «Нефтехиммонтаж». Согласно отчетов об использовании денежных средств и движении ценных бумаг инвестора, Мухин Д.Е. получил доход в сумме 1 195 301 руб. 82 коп., код дохода 1530 - от реализации ценных бумаг, от ЗАО АКБ «ГАЗБАНК», налоговый вычет предоставлен в сумме 1 153 558 руб. 63 коп. Всего ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» выплатило в адрес Мухина Д.Е. денежных средств доход в сумме 12 102 178 руб., в том числе 10 906 877 руб. 50 коп. - доходы полученные от продажи векселей и погашения вексельных обязательств, 1 195 301 руб. 82 коп. от реализации ценных бумаг, налоговый вычет при реализации ценных бумаг составил в сумме 1 153 558 руб. 63 коп., что подтверждается справками о доходах за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и уточненной № от ДД.ММ.ГГГГ предоставленных ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» в налоговый орган. В результате проверки установлено, что за налоговый период 2006 г. Мухин Д.Е. получил доход налоговый агент ООО ЧОП «ОСКОРДЬ-ВОЛГА» ИНН/КПП №, общий доход в сумме 927 руб. 59 коп., сумма исчисленного и удержанного налога составила 69 руб. ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» ИНН/КПП №, общий доход в сумме 10 370 179 руб. 32 коп., в том числе 9 174 877 руб. 50 коп. (код дохода 2800 - доходы полученные от погашения вексельных обязательств), 1 195 301 руб. 82 коп. (код дохода 1530 - от реализации ценных бумаг) налоговый вычет предоставлен в сумме 1 153 558 руб. 63 коп., облагаемая сумма дохода 41 743 руб. 19 коп., сумма исчисленного налога 5 427 руб., сумма удержанного налога 5 427 руб. ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» ИНН/КПП №, общий доход в сумме 3 802 000 руб., в том числе 3 802 000 руб. доходы, полученные от продажи векселей и погашения вексельных обязательств, налоговый вычет 0 руб., облагаемая сумма дохода составила 0 руб., сумма исчисленного и удержанного налога составила 0 руб. ОАО КБ «Солидарность» ИНН/КПП №, общая сумма дохода в сумме 10 657 954 руб. 85 коп., в том числе 8 250 000 руб. 50 коп. (код дохода 2800 - доходы полученные от погашения вексельных обязательств), 2 407 954 руб. 85 коп. (код дохода 1530 - от реализации ценных бумаг) налоговый вычет предоставлен в сумме 2 407 954 руб. 85 коп., облагаемая сумма дохода 8 250 000 руб., сумма исчисленного налога 1 072 500 руб., сумма удержанного налога 0 руб. В проверяемом периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Мухин Д.Е. получил следующие доходы: ООО «Инвестиционная компания «Восток Инвест» ИНН/КПП №, выплачен доход в сумме 7 620 руб. 08 коп., в том числе 7 620 руб. 08 коп. (код дохода 1530 - от реализации ценных бумаг) налоговый вычет предоставлен в сумме 7 620 руб. 08 коп., облагаемая сумма дохода 0 руб., сумма исчисленного налога 0 руб., сумма удержанного налога 0 руб., что подтверждается справкой о доходах за 2007 г. № от ДД.ММ.ГГГГ предоставленной ООО «Инвестиционная компания «Восток Инвест» в налоговый орган, указанная сумма отражена Мухиным Д.Е. в декларации по НДФЛ за 2007 г. ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» ИНН/КПП 6314006156/631601001, выплачен доход в сумме 965 003 руб. 03 коп., в том числе 965 003 руб. 03 коп., код дохода 1530 - от реализации ценных бумаг, налоговый вычет предоставлен в сумме 932 234 руб. 60 коп., облагаемая сумма дохода 32 768 руб. 43 коп., сумма исчисленного налога 4 260 руб., сумма удержанного налога 4 260 руб., что подтверждается справкой о доходах за 2007 г. № от ДД.ММ.ГГГГ предоставленной ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» в налоговый орган, указанная сумма отражена Мухиным Д.Е. в декларации по НДФЛ за 2007 г. ОАО КБ «Солидарность» ИНН/КПП №, выплачен доход в сумме 3 млн. руб., в том числе 3 млн. руб. (код дохода 1530 - от реализации ценных бумаг) налоговый вычет предоставлен в сумме 0 руб., облагаемая сумма дохода 3 млн. руб., сумма исчисленного налога 390 000 руб., сумма удержанного налога 0 руб., что подтверждается справкой о доходах за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ предоставленной ОАО КБ «Солидарность» в налоговый орган, указанная сумма отражена Мухиным Д.Е. в декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки было установлено, что суммы отраженные Мухиным Д.Е. в налоговой декларации, в качестве документально подтвержденных и фактически произведенных расходов, не могут быть включены в состав расходов уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3 млн. руб., так как налогоплательщик не имел реальных фактически произведенных и документально подтвержденных расходов от ОАО КБ «Солидарность» в сумме 3 млн. руб. доход полученный от погашения вексельных обязательств. (т.1 л.д.41-59).

Решением ИФНС Кировского района г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ № Мухин Д.Е. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.ст.122 п.1 НК РФ в виде штрафа в размере 630 984 руб.20 коп, пени в размере 1 077 347 руб.54 коп., также Мухину Д.Е. предложено уплатить недоимку в размере 3 154 492 руб. (т.1 л.д.60-80).

Данное решение явилось основанием для предъявления ИФНС Кировского района г.Самары исковых требований к Мухину Д.Е. о взыскании с ответчика указанных денежных сумм.

В соответствии с пп.2 п.3 ст.101 НК РФ перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения.

Судом установлено, что уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика Мухина Д.Е. о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, на основании которой принято решение о привлечении Мухина Д.Е. к налоговой ответственности и взыскании недоимки, ответчик не получал. Доказательств получения ответчиком указанного уведомления истцом в судебное заседание не представлено. Также истцом не представлено суду почтовое уведомление с указанием причин невручения (либо вручения) адресату Мухину Д.Е. уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове налогоплательщика на рассмотрение материалов налоговой проверки.

В решении от ДД.ММ.ГГГГ № имеет ссылка только на направление Мухину Д.Е. указанного уведомления. В нарушение ст.101 п.3 пп.2 НК РФ, руководитель (заместитель) налогового органа не выяснил, извещен ли Мухин Д.Е. в установленном порядке и необоснованно принял решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие налогоплательщика.

Представитель ответчика в судебном заседании пояснил, что уведомление от ДД.ММ.ГГГГ Мухин Д.Е. не получал.

Статьи 100 и 101 НК РФ не содержат условий о том, что датой вручения уведомления о времени и месте рассмотрения материалов проверки считается шестой день, считая с даты отправки, заказного письма.

Указанное нарушение процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, допущенное ИФНС Кировского района г.Самары в отношении Мухина Д.Е., влечет за собой незаконность принятого решения о привлечении ответчика к налоговой ответственности и, соответственно, необоснованность предъявленных на основании указанного решения исковых требований к Мухину Д.Е.

В судебном заседании представитель ответчика Сластинников С.С. пояснил, что Мухин Д.Е., осуществляя погашение векселей, действовал по поручению ООО "Техноком" и деньги, полученные от погашения векселей, сдавал в ООО "Техноком", что подтверждается соответствующими доверенностями от ООО "Техноком" и приходными ордерами о поступлении от Мухина Д.Е. денежных средств за погашенные векселя.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, Мухиным Д.Е. в ИФНС Кировского района г.Самары были предоставлены документы, подтверждающие указанные доводы ответчика, а именно приходные кассовые ордера, квитанции к приходным кассовым ордерам о поступлении в ООО "Техноком" от Мухина Д.Е. денежных средств по векселям, доверенности от ООО "Техноком" на имя Мухина Д.Е. на получение денежных средств (т.1 л.д.72-76,78-79,81-108, 110-111, 113-124).

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, разъяснил, что истолкование ст. 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности.

Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие добросовестные налогоплательщики как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих обязанностей сам по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый орган, оценивая в ходе налоговой проверки предоставленные Мухиным Д.Е. документы, счел содержащуюся в них информацию недостоверной, мотивируя это тем, что ООО"Техноком" не представило в налоговый орган документы, при создании ООО "Техноком" допущены нарушения, ООО "Техноком" не предоставляет отчетность в налоговый орган.

Суд не может согласиться с данными утверждениями, поскольку налоговым органом в ходе выездной проверки не получены доказательства, свидетельствующие о недобросовестности Мухина Д.Е. Не представлены указанные доказательства и в судебном заседании.

То обстоятельство, что контрагент Мухина Д.Е. - ООО "Техноком" нарушает свои обязанности по ведению бухгалтерского учета, предоставлению отчетности и выполнению требований налоговых органов, не свидетельствует о недобросовестности Мухина Д.Е.

Иные доводы, свидетельствующие о недостоверности сведений, содержащихся в документах, предоставленных Мухиным Д.Е. в налоговую инспекцию, в материалах налоговой проверки не приведены и суду не представлены.

ООО "Техноком" является зарегистрированным юридическим лицом, его регистрация недействительной не признана, что не оспаривалось сторонами.

Кроме того, ИФНС Кировского района г.Самары пропущен срок привлечения налогоплательщика Мухина Д.Е. к ответственности за совершение налогового правонарушения за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.113 ч.1 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

Согласно ст.55 ч.1 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Налоговый период по оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год окончен ДД.ММ.ГГГГ.

Решение о привлечении Мухина Д.Е. к ответственности по ст.122 п.1 НК РФ за налоговый период 2006 года принято налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении трехлетнего срока давности.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС Кировского района г.Самары необоснованны и удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 и 234 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по Кировскому району г. Самары к Мухину Д.Е. о взыскании обязательных платежей, пени и налоговых санкций отказать.

Решение суда может быть обжаловано в кассационном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение десяти дней со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий И.А. Родомакин