РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 31 октября 2011 года Кировский районный суд г. Самары в составе: председательствующего судьи Рандиной О.В., при секретаре Шпильной Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-5206/11 по иску ИФНС по Кировскому району г. Самары к Юдиной Н.А. о взыскании налоговых санкций, УСТАНОВИЛ: ИФНС по Кировскому району г. Самары обратилась в суд с вышеуказанным иском к Юдиной Н.А. мотивируя тем, что 26.10.2010 года Юдиной Н.А. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, за налоговый период -2009 год, в которой указан доход от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> размере 2000000 рублей. Налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ на сумму 1000000 рублей в связи с продажей данного имущества и в размере 1000000 рублей в связи с приобретением указанной квартиры. По данным налогоплательщика налоговая база составила 0 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным Юдиной Н.А. составила 0 рублей. В ходе камеральной проверки установлено, что Юдиной Н.А. в 2009 году по договору купли-продажи от 27.10.2009г. получен доход в размере 2000000 рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее 3-х лет. В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех, но не превышающих в целом 1000000 рублей. Одновременно налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением этой же квартиры, расположенной по адресу: <адрес> на сумму 1000000 рублей. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право при определении размера налоговой базы на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры на территории Российской Федерации.В ходе мероприятий налогового контроля был направлен запрос в Межрайонную ИФНС №17 по Самарской области, по прежнему месту регистрации налогоплательщика, о предоставлении льготы в соответствии с п.п. в п.6 ст.З Закона «О подоходном налоге с физических лиц» №1998/1 от 07.12.1991 года и имущественного вычета в соответствии с п.п.2 п.1. и п. З ст.220 НК РФ. В ответ на запрос был получен ответ от МИФНС №17 о том, что Юдина Н.А. воспользовалась имущественным налоговым вычетом в полном объеме в 2003, 2004 гг. за приобретение жилого дома, находящегося по адресу: <адрес>, в сумме фактически произведенных расходов - 35 000 рублей. Повторное предоставление налогоплательщику имущественно налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается. Следовательно, общая сумма имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. п.п.2 ст. 220 НК РФ не может превышать 1000000 рублей, вместо заявленных 2000000 рублей. Таким образом, итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 130000 рублей. В связи с обнаружением неправомерно заявленного имущественного налога вычета Юдиной Н.А. было направлено сообщение, в котором предлагалось в пятидневный срок предоставить пояснения. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что физическое лицо в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налогов (сбора) не оплатил сумму налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, которое пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, подлежащей к уплате. Сум штрафа в соответствии со статьей 122 НК РФ, составляет 26000 рублей. Фактически декларация представлена 26.10.2010 года, что подтверждается отметкой должностного лица налогового органа. Решением УФНС России по Самарской области от 16.03.2011 года решение Инспекции о привлечении к налоговой ответственности оставлено без изменения апелляционная жалоба Юдиной Н.А без удовлетворения. Ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 6722 от 17.03.2011г., которое не исполнено до настоящего времени. Просит суд взыскать с Юдиной Н.А. налоговые санкции по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 65 000 рублей. В судебном заседании представитель истца по доверенности Сумленная О.Н. иск поддержала, просила взыскать с Юдиной Н.А. налоговые санкции по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 65 000 рублей. Ответчик в судебном заседании иск не признала, суду пояснила, что она продавала квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, которая принадлежала ее дочери. Юдина Н.А. заплатила налог в размере 19500 рублей. Налоговую декларацию помог ей заполнить сотрудник ИФНС России по Кировскому району г. Самара и заполнил он ее неправильно. Первую налоговую декларацию она подала в 26.10.2010 года, вторую - 22.04.2011 года. На вопрос суда ответчица пояснила, что к ответственности ее привлекли в феврале 2011 года; доход от продажи квартиры она не получала. Просила в иске отказать. Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходи к следующему. Из материалов дела судом установлено, что 26.10.2010г. Юдиной Н.А. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, за налоговый период -2009 год, в которой указан доход от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> - в размере 2000000 рублей. (л.д. 18). Налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ на сумму 1000000 рублей в связи с продажей данного имущества и в размере 1000000 рублей в связи с приобретением указанной квартиры. По данным налогоплательщика налоговая база составила 0 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным Юдиной Н.А. составила 0 рублей. Согласно договора купли-продажи от 27.10.2009г. Юдина Н.А. продала Кузнецой Т.С. квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за 1 850 000 рублей (л.д. 24). В ходе камеральной проверки установлено, что Юдиной Н.А. в 2009 году по договору купли-продажи от 27.10.2009г. получен доход в размере 2000000 рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее 3-х лет (л.д.14-15). Одновременно налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением этой же квартиры, расположенной по адресу: <адрес> на сумму 1000000 рублей. В ответ на запрос был получен ответ от МИФНС №17 о том, что Юдина Н.А. воспользовалась имущественным налоговым вычетом в полном объеме в 2003, 2004 гг. за приобретение жилого дома, находящегося по адресу: <адрес>, в сумме фактически произведенных расходов - 35 000 рублей. Повторное предоставление налогоплательщику имущественно налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается. Следовательно, общая сумма имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. п.п.2 ст. 220 НК РФ не может превышать 1000000 рублей, вместо заявленных 2000000 рублей. Таким образом, итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 130000 рублей. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что ответчик в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налогов (сбора) не оплатила сумму налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, которое пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, подлежащей к уплате. Сумма штрафа в соответствии со статьей 122 НК РФ, составляет 26000 рублей. Фактически декларация представлена 26.10.2010 года, что подтверждается отметкой должностного лица налогового органа (л.д.18). Решением ИФНС по Кировскому району г. Самары № 120 от 07.02.2011г. Юдина Н.А. была привлечена к налоговой ответственности предусмотренной п. 1ст. 122, ст. 119 НК РФ. (л.д. 4). Решением УФНС России по Самарской области от 16.03.2011 года решение Инспекции о привлечении к налоговой ответственности оставлено без изменения апелляционная жалоба Юдиной Н.А без удовлетворения. 17.03.2011г. в адрес Юдиной Н.А. было направлено Требование № 6722 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Данное требование не исполнено дол настоящего времени (л.д. 6, 8) Согласно ч. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации Согласно п. 1 ч.1 ст. 23. налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги… В соответствии с. ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 2, ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Согласно ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно расчету налогового органа итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 130 000 рублей (2000000-1000000)*130000 рублей. Сумма штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ составляет 26 000 рублей (130000х20%); 26000 руб. +39000 руб.=65 000 руб. Согласно ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Согласно ч.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. В качестве смягчающего обстоятельства суд признает то, что ответчик не работает, является пенсионеркой, ее размере пенсии составляет 6720, 09 руб., что подтверждается пенсионным удостоверением (л.д.50-51). При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным снизить размер налоговых санкций до 500 рублей. В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей На основании изложенного и руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, ст. 194- 198 ГПК РФ, суд Решил: Исковые требования ИФНС по Кировскому району г.Самары к Юдиной Н.А. о взыскании налоговых санкций удовлетворить частично. Взыскать с Юдиной Н.А. в пользу ИФНС по Кировскому району г.Самары налоговые санкции в размере 500 (пятьсот) рублей. Взыскать с Юдиной Н.А. в доход государства госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей. Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение десяти дней. Мотивированное решение изготовлено 03.11.2011 г. Председательствующий: О.В. Рандина Копия верна: Судья: /О.В. Рандина / Секретарь: /Е.Ю. Шпильная /