Решение

Именем Российской Федерации

26 декабря 2011г. Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Маликовой Т.А.

при секретаре Мигуновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2- 6285/11 по иску ИФНС РФ по Кировскому району г. Самара к Мараховская В.Н. о взыскании задолженности по пени и штрафных санкций,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд к ответчику Мараховская В.Н. с вышеуказанными исковыми требованиями, мотивируя тем, что ДД.ММ.ГГГГ Мараховская В.Н. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, регистрационный номер № за налоговый период – 2009г., в которой указан доход, полученный от ФИО3 в размере 650000 руб. Налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет на сумму 900000 руб. в связи с приобретением квартиры с несовершеннолетней дочерью. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по данным Мараховская В.Н., составила 29576 руб. В ходе камерной проверки установлено, что Мараховская В.Н. в 2009г. получен доход от продажи 1/2 доли квартиры, принадлежащей на праве общей долевой собственности с несовершеннолетней дочерью ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения) менее трех лет, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 825000 руб. (п.1 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ – 1650000х1/2 доли). В налоговой декларации в листе А указана сумма от продажи квартиры в размере 650000 руб., и сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по данному доходу, составила 0 руб., хотя согласно копии договора продажи общая сумма проданного имущества составила 1650 000 руб., а в соответствии с 1/2 долей проданного имущества = 825000 руб. (п.1 договора). Таким образом, Мараховская В.Н. необоснованно занижена сумма дохода на 175000 руб. В декларации отсутствует лист Ж1 расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, и, соответственно, в разделе 1 расчет налоговой базы суммы налога по доходам по строке 040 содержится сумма вычета, уменьшающая налоговую базу из листа К1 в размере 24800 руб. и из листа Л в размере 889508 руб. на общую сумму 914308,06 руб., следовательно, отсутствует сумма заявленного имущественного налогового вычета в связи с продажей доли имущества налогоплательщика в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ. Налоговая база составляет 825000 руб., сумма налога составляет 107250 руб.=825000х13%. Одновременно Мараховская В.Н. заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в общую долевую собственность в равных долях (по 1/2 доли) с несовершеннолетней дочерью ФИО4, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 900000 руб. (лист Л налоговой декларации). Согласно копии договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ продавец ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (мать) и покупатель Мараховская В.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (дочь) совместно проживающие по адресу: <адрес>, информация о совместном проживании содержится также в копии договора продажи от ДД.ММ.ГГГГ п.4 – на отчуждаемой жилой площади зарегистрированы: Мараховская В.Н., ФИО5, ФИО4, являются взаимозависимыми лицами. Из вышеизложенного следует, что имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры не предоставляется. С заявленной суммы расходов в размере 900000 руб. в возмещении отказано (в 2009г. сумма в листе Л составила 889508,06 руб.). В связи с выявлением неточности при заполнении декларации и отсутствии документов, подтверждающих, что сделка по приобретению квартиры совершалась не между взаимозависимыми лицами. Мараховская В.Н. направлено сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений или документов в инспекцию. В ходе проверки предоставлена копия свидетельства о рождении Мараховская В.Н. и внесены уточнения в заявление о предоставлении вычета в связи с приобретением квартиры Мараховская В.Н. совместно с дочерью ФИО4 на всю сумму расходов без распределения пропорционально доли. Пояснений и уточнений в налоговую декларацию в отношении доходов, полученных от продажи квартиры согласно договору продажи от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком предоставлено не было. Согласно справке о доходах физического лица за 2009 год, налоговым агентам «<данные изъяты>» предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 36800 руб. В налоговой декларации листа К1 Расчет стандартных налоговых вычетов Мараховская В.Н. заявлен стандартный налоговый вычет на сумму 24800 руб. Сумма в расхождении 12000 руб. подлежит налогообложению по ставке 13% и сумма налога составила 1560 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет за 2009г., составила 108810 руб., вместо суммы, подлежащей возврату из бюджета в размере 29576 руб. Сумма доначисленного налога на доходы составляет 138386 руб. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что физическое лицо в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) оплатил сумму налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, подлежащей к уплате. Фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отметкой должностного лица налогового органа о регистрации данной декларации. Число просроченных месяцев составило: 6 полных и один неполный. Сумма штрафа, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета составляет 32643 руб. и за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы составляет 21762 руб., но в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ размер штрафа при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей ст. Кодекса, и составляет соответственно 16321,50 руб. и 10881 руб. Решением УФНС России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № решение Инспекции о привлечении к налоговой ответственности оставлено без изменения, апелляционная жалоба Мараховская В.Н. без удовлетворения. Ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые до настоящего времени не исполнены. Просит суд взыскать с Мараховская В.Н. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009г. в размере 108810 руб., налоговые санкции в размере 27202,50 руб., пенсии в размере 4244,49 руб.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Савкина Ю.Е. представила в суд уточнение исковых требований, в котором просила суд взыскать с Мараховская В.Н. задолженность по пени в сумме 4244,49 руб. и штрафные санкции по п.1 ст.122, ст. 119 НК РФ в размере 27202, 50 руб. Пояснила, что поскольку декларация была подана несвоевременно, несмотря на то, что в настоящее время ответчик оплатила недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009г., от уплаты налоговых санкций и пени она не освобождается.

В судебном заседании ответчик Мараховская В.Н. в судебном заседании просила снизить сумму штрафных санкций и пени.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что решением № ИФНС по Кировскому району г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ Мараховская В.Н. привлечена к ответственности, предусмотренной: п.1ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога – и подвергнута наказанию в виде штрафа в размере 10881,00 руб., по ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учету – и подвергнута наказанию в виде штрафа в размере 16321,50 руб., итого 27202,50. Начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4244,49 руб. Начислен налог на доходы физических лиц в размере 138386 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Уплата недоимки налог на доходы физических лиц за 2009г. в размере 108810 руб.

Решением Кировского районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения определением судебной коллегии по гражданским делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении заявления Мараховская В.Н. о признании незаконным решения ИФНС России по Кировскому району г. Самары № от ДД.ММ.ГГГГ отказано.

Судом установлено, что ответчиком в органы налоговой инспекции подана уточенная декларация, оплачены налоги.

Вместе с тем, истцом также заявлены требования о взыскании задолженности по пени в сумме 4244,49 руб. и штрафные санкции в размере 27202,50 руб.

Согласно п. 2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.1. ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Статьей 112 НК РФ установлено, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признается тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушении (пп. 2.1 п.1 ст. 112 НК РФ), а также иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (пп.3 п. 1 ст. 112 НК РФ). Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п.1 ст.112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п.3 ст.114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что п.3 ст.114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Принимая во внимание материальное положение ответчицы, которая является матерью-одиночкой, имеет на иждивении несовершеннолетнюю дочь ФИО4 и сына ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ., подала в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию с устранением недостатков, оплатила налоги, учитывая обстоятельства совершения налогового правонарушения, состояние здоровья Мараховская В.Н., суд считает возможным снизить размер налоговых санкций до 2500руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ИФНС РФ по Кировскому району г.Самара к Мараховская В.Н. о взыскании задолженности по пени и штрафных санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с Мараховская В.Н. в пользу ИФНС РФ по Кировскому району г.Самара штрафные санкции в размере 2500рублей, пени 4244, 49руб., а всего 6744, 49руб. (шесть тысяч семьсот сорок четыре рубля 49коп.).

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение 10 дней.

Председательствующий : Т.А.Маликова