Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
1 июня 2011 года
Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Соколовой Т.Ю.
при секретаре Анохиной О.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1153/11 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к Пожидаевой Е.М. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени
У С Т А Н О В И Л :
Истец обратились в суд с настоящим иском ссылаясь на то, что ответчица обладает на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, доля ответчицы в праве – 50/100, кадастровая стоимость – 32208979, дата регистрации права 24 июля 2008 года, кадастровый номер земельного участка ..., земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, доля ответчицы в праве 100/100, кадастровая стоимость – 14394131 рубль, дата регистрации права 17 ноября 2008 года, кадастровый номер земельного участка 61:44:21164:6. Ответчица обязана была уплатить земельный налог за 2008 год в сумме 112648 рублей 17 копеек исходя из следующего расчета: 32208979 рублей х 50/100 х 1,5 + 14394131 рубль х 100/100 х 1,0 = 112648 рублей 17 копеек. Налог в сумме 112648 рублей 17 копеек до настоящего времени не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в сумме 1248 рублей 52 копейки. Ответчице было направлено заказной корреспонденцией требование № 90837 от 15 июля 2009 года об уплате недоимки по земельному налогу, однако до настоящего времени налог и пеня не уплачены, в связи с чем, истец просит суд взыскать с ответчицы задолженность по земельному налогу в размере 112648 рублей 17 копеек, пеню в размере 1248 рублей 52 копейки, а всего 113896 рублей 69 копеек.
В судебное заседание представитель истца, действующая на основании доверенности Редокакшина В.С. явился, исковые требования поддержала и просила их удовлетворить в полном объеме.
Ответчица в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчицы в порядке ст.167 ГПК РФ.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. Согласно п.4 ст.12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований…
Сроки уплаты земельного налога – равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки.
Окончательный платеж по итогам налогового периода осуществляется не позднее 15 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом, (согласно Решения Ростовской Городской думы от 23.08.2005г. №38 «Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону»).
В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, на основании которого, в соответствии с ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Кроме того, в соответствии с ч.ч.1-3 ст.58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Расчет налога производится исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки налога (ст.ст. 396, 394, 390 НК РФ). Указанный порядок действует с 2006г.
Согласно ч.ч.1 и 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно ч.4 данной статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст.11 НК РФ недоимкой является сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с ч.1 ст.17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии с ч.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
В судебном заседании установлено, что ответчица обладает на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, доля ответчицы в праве – 50/100, кадастровая стоимость – 32208979, дата регистрации права 24 июля 2008 года, кадастровый номер земельного участка ..., земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, доля ответчицы в праве 100/100, кадастровая стоимость – 14394131 рубль, дата регистрации права 17 ноября 2008 года, кадастровый номер земельного участка .... Ответчица обязана была уплатить земельный налог за 2008 год в сумме 112648 рублей 17 копеек, однако до настоящего времени, несмотря на то, что налоговым органом была исполнена обязанность по направлению налогового уведомления, а затем и требования №118517 от 28.10.2009г. об уплате недоимки по земельному налогу и пени, ответчица свою обязанность не исполнила.
Коль скоро не была уплачена недоимка по земельному налогу, правомерно и в соответствии с требованиями закона истцом была начислена пеня в размере 1248 рублей 52 копеек, которая также подлежит взысканию с ответчицы.
Ответчицей в рамках рассмотрения дела предоставлено свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области.
Однако, Пожидаевой Е. М. не представлены ни возражения на исковое заявление с указанием норм НК РФ, на основании которых у гр. Пожидаевой Е. М. отсутствует обязанность по уплате земельного налога, ни документы обосновывающие неправомерность заявленных инспекцией исковых требований, в том числе не представлен контррасчет сумм земельного налога.
Пожидаева Е. М. ссылалась на использование спорных земельных участков в предпринимательской деятельности.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
В целях вынесения законного и обоснованного решения судом по ходатайству инспекции были истребованы документы, которые подтверждают использование земельных участков в предпринимательской деятельности и уплату земельного налога, а в частности, декларации по земельному налогу за 2008г., платежные поручения, подтверждающие уплату земельного налога за 2008г., а также договора.
Запрошенные судом доказательства Пожидаевой Е. М. не представлены.
Инспекцией было заявлено ходатайство о приобщении к материалам дела письма из Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области. Ходатайство инспекции удовлетворено. Согласно данному письму, по состоянию на 07.04.2011г. Пожидаевой Е.М. декларации по земельному налогу не сдавались.
В случае использования спорных земельных участков в предпринимательской деятельности Пожидаевой Е.М. надлежит исчислять земельный налог самостоятельно, путем подачи налоговых деклараций.
Согласно ст. 397 НК РФ начисление и оплата земельного налога производится в налоговом органе по месту регистрации (нахождения) земельного участка, следовательно, в указанном случае, в Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области. Нормы права, прописанные в НК РФ, являются императивными и подлежат неукоснительному исполнению.
Декларации по земельному налогу в Межрайонную ИФНС России №23 по Ростовской области Пожидаевой Е.М. не подавались.
В случае использования земельного участка в предпринимательской деятельности налогоплательщик должен подать в налоговый орган по месту учета земельного участка заявление, свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и подтверждение исчисления и уплаты земельного налога (декларации и платежные поручения).
Более того, несостоятельны доводы Пожидаевой Е.М. о том, что земельный налог уплачивается ей в рамках применения упрощенной системы налогообложения. В соответствии с НК РФ исчисление и уплата земельного налога не ставится НК РФ в зависимость от системы налогообложения.
Согласно ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), а также ЕСН.
Не представляют налоговые расчеты физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, в отношении земельных участков, используемых в личных (не предпринимательских) целях. Наличие статуса индивидуального предпринимателя не доказывает использование земельного участка в предпринимательской деятельности, он может использоваться для личных или иных нужд.
Как было установлено в рамках рассмотрения дела, ответчицей за спорные земельные участки земельный налог не уплачивается ни в Межрайонную ИФНС России №23 по Ростовской области, ни в Межрайонную ИФНС России №25 по Ростовской области, по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 195 ГПК РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Ответчицей не было представлено доказательств, подтверждающих фактическое использование указанного земельного участка в предпринимательских целях и уплаты земельного налога, а также факт сдачи деклараций за соответствующие налоговые периоды.
Ответчицей заявленные инспекцией требования не опровергнуты. Правомерность правовой позиции Межрайонной ИФНС России, подтверждена действующим законодательством и представленными в материалы дела документами.
Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст.12, 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Пожидаевой Е.М. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области недоимку по земельному налогу в сумме 112648 рублей 17 копеек и пени в сумме 1248 рублей 52 копейки, а всего 113896 рублей 69 копеек.
Взыскать с Пожидаевой Е.М. в доход федерального бюджета госпошлину в размере 2738 рублей 97 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение 10-ти дней со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 6 июня 2011 года.
СУДЬЯ: