по иску Межрайонной ИФНС №25 по Ростовской области к Литовко Валентину Анатольевичу о взыскании недоимки по налогам, пени,

Судебные акты /
ЮФО /
Ростовская область /
Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону /
по иску Межрайонной ИФНС №25 по Ростовской области к Литовко Валентину Анатольевичу о взыскании недоимки по налогам, пени,

по иску Межрайонной ИФНС №25 по Ростовской области к Литовко Валентину Анатольевичу о взыскании недоимки по налогам, пени,

Дело №

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«07» декабря 2011 года

Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Шинкиной М.В.

при секретаре Чолакян К.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-4058/11 по иску Межрайонной ИФНС №25 по Ростовской области к Литовко В.А. о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С ТА Н О В И Л:

МИФНС №25 по РО (далее истец) обратился в суд с данными исковыми требованиями к Литовко В.А. (далее ответчик) о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 357 877 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 116 925 рублей 90 копеек, штрафа за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 80 287 рублей 00 копеек; недоимки по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 984 843 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 175 085 рублей 54 копеек, штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 98 534 рублей 00 копеек; недоимки по единому социальному налогу зачисляемому в федеральный бюджет в размере 150 327 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату единого социального налога зачисляемому в федеральный бюджет в размере 24 868 рублей 73 копеек, штрафа за несвоевременную уплату единого социального налога зачисляемому в федеральный бюджет в размере 15 133 рублей 00 копеек; недоимки по единому социальному налогу зачисляемому в ФФОМС в размере 255 рублей 00 копеек; недоимки по единому социальному налогу зачисляемому в ТФОМС в размере 111 рублей 00 копеек; недоимки по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) в размере 65 268 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (налоговый агент) в размере 9053 рублей 27 копеек, штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (налоговый агент) в размере 6527 рублей 00 копеек, а всего взыскать 2 085 119 рублей 59 копеек.

В обоснование требований истец указал следующее.

Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в соответствии со ст. 89 Налогового кодекса РФ (НК РФ), на основании решения заместителя начальника инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ, была проведена выездная налоговая проверка (ВНП) ИП Литовко В.А. по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления по всем налогам и сборам в отношении доходов полученных от предпринимательской деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В результате проверки было установлено. Литовко В.А. ИНН № состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В настоящее время статус ИП прекращен. Основной вид деятельности, зарегистрированный ИП Литовко В.А. ОКВЭД - 25.23 производство пластмассовых изделий используемых в строительстве. В проверяемом периоде налогоплательщик применял общую систему налогообложения, осуществлял операции по реализации товаров и услуг на территории Российской Федерации и в соответствии со ст. 143, 207, 235 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога. В ходе проверки были выявлены нарушения при расчете налогоплательщиком указанных налогов. По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ По результатам рассмотрения акта Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ИП Литовко В.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого доначислено:

по налогу на добавленную стоимость - 357 877 рублей 00 копеек.

по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя - 984 843 рубля 00 копеек

по налогу на доходы физических лиц(налоговый агент) - 65 268 рублей 00 копеек

по единому социальному налогу - 150 693 рубля 00 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога была исчислена пеня в размере:

по налогу на добавленную стоимость - 116 925 рублей 50 копеек

по налогу на доходы физических лиц зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя - 175 085 рублей 54 копеек

по налогу на доходы физических лиц(налоговый агент) - 9053 рубля 27 копеек

по единому социальному налогу 24 868 рубля 73 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога Литовко В.А. исчислен штраф в размере:

80 287 рублей 00 копеек налог на добавленную стоимость.

98 534 рублей 00 копеек налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя

6527 рублей 00 копеек налог на доходы физических лиц (налоговый агент).

15133 рубля 00 копеек единый социальный налог.

25 рублей 00 копеек несвоевременное предоставление документов по требованию (ст. 126 НК РФ).

В ходе проверки полноты и своевременности определения налоговой базы по НДС за 2008г. установлено поступление ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Литовко В.А. денежных средств в размере 5 260 000руб., в т.ч. НДС 802 373руб. от ЗАО «ЮИТ ДОН» ИНН 6164266057 с назначением платежа «аванс за металлопластиковые конструкции согласно счета 729 от ДД.ММ.ГГГГ». Поступившие денежные средства в 4 квартале 2008г. не были возвращены контрагенту, что подтверждается данными выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету Литовко В.А. Поступившие денежные средства в размере 5 260 000руб. в виде аванса за металлопластиковые конструкции, Литовко В.А. не включил в налоговую базу по НДС, что подтверждается данными книги продаж и декларации по НДС за 4 квартал 2008г.

По результатам проверки установлена неуплата НДС в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 802 373 рубля.

Литовко В.А. в 2009г. в счет предоплаты, поступившей ДД.ММ.ГГГГ произвел отгрузку товара в адрес ЗДО «ЮИТ ДОН» №, выставил счет-фактуры на отгруженный товар и включил в налоговую базу по НДС. Отгрузка товара была произведена на сумму 3 760120 руб. (НДС 573578 руб.) в адрес ЗАО «ЮИТ ДОН» в счет предоплаты, поступившей в 2008г. на сумму 5 260 000руб. (НДС 802 373руб.).

При этом, по данным выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету за 2009г., не установлен возврат Литовко В.А. денежных средств в размере 1 499 880руб. (5 260 000 - 3 760 120) в адрес ЗАО «ЮИТ ДОН».

Так же в ходе проверки правомерности применения налоговых вычетов по НДС за 2008 -2009гг. установлены арифметические ошибки, допущенные Литовко В.А. при определении сумм вычетов по НДС.

По данным декларации по НДС за 1 -3 квартал 2009г. Литовко В.А. заявлен вычет по НДС в общей сумме на 6 445 209 руб. При проверке полученных счетов-фактур и книги покупок сумма вычетов по НДС за 1-3 квартал 2009г. составила 6 316 127 руб. Установленное расхождение в размере 129 082 руб. образовалось в результате включения Литовко В.А. в сумму вычетов по НДС сумм, освобожденных от НДС. Так в 1 - 3 квартале 2009г. Литовко В.А. получены счета-фактуры от контрагентов, а также возмещен НДС, уплаченный в прошлых периодах с суммы полученной предоплаты в общей сумме на 42 251 337 руб., в том числе 845 617 руб., освобожденные от уплаты НДС. Таким образом, сумма НДС, подлежащая вычету в 1-3 квартале 2009г. по данным проверки составила - 6 316 127 руб. ((42 251 337 - 845 617) * 18/118). При этом Литовко В.А. заявлен НДС от общей суммы полученных счетов-фактур 6 445 209 руб. (42251337* 18/118). Таким образом, по данным проверки установлена не полная уплата НДС по срокам ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129 082 руб.

Всего по данным проверки доначислен НДС в сумме 931 455 руб., уменьшен НДС В сумме 573 578 руб. Уплате в бюджет подлежит НДС в сумме 357 877 руб.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ИП Литовко В.А. в 2007-2010 гг. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно деклараций по форме 3-НДФЛ за 2007-2009 годы представленных Литовко В.А. в налоговую инспекцию сумма доходов составила: за 2008 год -36 921 834 руб., за 2009 год - 25 768 592 руб., сумма расходов составила: за 2008 год - 36 412 910 руб., за 2009 год - 32 775 655 руб. В ходе проверки полноты определения доходов, произведен анализ данных фискального отчета кассового аппарата ЭКР 2102К за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и анализ данных выписки банка о движении денежных средств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено что сумма доходов, полученных ИП Литовко В.А. в 2008 году составила 44 497 546 руб., за 2009 год - 22 621 916 руб. Таким образом по результатам проверки установлено, что Литовко В.А. была занижена налоговая база на сумму 7 575 712 руб., что повлекло неуплату в бюджет налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 984 843 руб.

ИП Литовко В.А. в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 235 НК РФ являлся плательщиком единого социального налога.

В ходе проверки было выявлено занижение суммы доходов на 7 575 712 руб. в 2008 году. Данное обстоятельство повлекло не начисление и неуплату единого социального налога подлежащего уплате в федеральный бюджет в сумме 150 327 руб., в ФФОМС в сумме 225 руб., в ТФОМС в сумме 111 руб.

Также Литовко В.А. не представлены налоговые декларации по единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В проверяемом периоде Литовко В.А. осуществлял предпринимательскую деятельность с привлечением наемного труда (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), и на основании п. 1 ст. 226 НК РФ, в соответствии со ст. 24 НК РФ исполнял обязанности налогового агента.

В периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, работодателем не являлся.

Сведения о выплаченных доходах физическим лицам и суммах начисленных и удержанных налогов представлены Литовко В.А. за 2008г. - ДД.ММ.ГГГГ в количестве 71 справки формы 2-НДФЛ, за 2009г. - ДД.ММ.ГГГГ в количестве 41 справки формы 2НДФЛ.

Фонд заработной платы в 2008г. составил - 3 024 717руб., сумма НДФЛ 384 301.70руб., в 2009г. составил - 2 586 585.57руб., сумма НДФЛ 332 092руб.

В нарушение указанных норм, Литовко В.А. в проверяемом периоде допущено несвоевременное перечисление сумм удержанного НДФЛ.. Сумма исчисленного налога за проверяемый период составила 716 393.70руб., сумма перечисленного налога 651 125.70руб. Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ по данным проверки составила 65 268 руб.

Одновременно с решением о проведении выездной налоговой проверки Литовко В.А. на основании ст.93 НК РФ было вручено требование о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ Срок для представления документов по требованию от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ Так, Литовко В.А. в ходе проверки не представлен журнал кассира-операциониста за проверяемый период. В связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 126 НКРФ Литовко В.А. начислен штраф в размере 25 руб.

Решение Межрайонной ИФНС России № 25 по РО Литовко В.А. исполнено не было, в связи с чем, в адрес налогоплательщика в ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате суммы налога и пени. Требование так же не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени по налогам.

Представитель истца МИФНС №25 по РО Дроздов В.О., действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил удовлетворить. Не возражал против рассмотрения дела в порядке заочного судопроизводства.

Ответчик Литовко В.А. в судебное заседание не явился. По адресу, указанному в исковом заявлении, согласно которому Литовко В.А. зарегистрирован в <адрес>, направлялись судебные извещения, которые вернулись в суд по истечении срока хранения. Указанное обстоятельство суд в соответствии со ст. 117 Гражданского процессуального кодекса РФ признает как отказ от принятия судебного извещения. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно ст. 233 ГПК РФ в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства. Поскольку представитель истца не возражал против рассмотрения дела в порядке заочного производства в отсутствие ответчика, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке ст. 233 ГПК РФ.

Изучив материалы дела, суд считает требования истца подлежащими удовлетворению по следующим обстоятельствам.

В судебном заседании установлено, что Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в соответствии со ст. 89 Налогового кодекса РФ (НК РФ), на основании решения заместителя начальника инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ, была проведена выездная налоговая проверка (ВНП) ИП Литовко В.А. по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления по всем налогам и сборам в отношении доходов полученных от предпринимательской деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-31).

В результате проверки было установлено. Литовко В.А. ИНН № состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Основной вид деятельности, зарегистрированный ИП Литовко В.А. ОКВЭД - 25.23 производство пластмассовых изделий используемых в строительстве. В проверяемом периоде налогоплательщик применял общую систему налогообложения, осуществлял операции по реализации товаров и услуг на территории Российской Федерации и в соответствии со ст. 143, 207, 235 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога. В ходе проверки были выявлены нарушения при расчете налогоплательщиком указанных налогов. По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ По результатам рассмотрения акта Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ИП Литовко В.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого доначислено:

по налогу на добавленную стоимость - 357 877 рублей 00 копеек.

по налогу на доходы физических лиц(налоговый агент) - 65 268 рублей 00 копеек

по единому социальному налогу - 150 693 рубля 00 копеек.

по налогу на добавленную стоимость - 116 925 рублей 50 копеек

по налогу на доходы физических лиц(налоговый агент) - 9053 рубля 27 копеек

по единому социальному налогу 24 868 рубля 73 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога Литовко В.А. исчислен штраф в размере:

80 287 рублей 00 копеек налог на добавленную стоимость.

6527 рублей 00 копеек налог на доходы физических лиц (налоговый агент).

15133 рубля 00 копеек единый социальный налог.

25 рублей 00 копеек не своевременное предоставление документов по требованию (ст. 126 НК РФ)

В соответствии со ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Пунктом 1 ст. 154 НК РФ предусмотрено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

В свою очередь, в п. 1 ст. 167 НК РФ указано, что моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При этом, в соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения при исчислении НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ, при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Таким образом, денежные средства, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, включается в налоговую базу того налогового периода, в котором фактически эти средства получены. С учетом изложенного, по результатам проверки установлена не уплата НДС в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 802 373 руб.

Порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость установлен ст. 171 ист. 172 НК РФ.

Литовко В.А. в 2009г. в счет предоплаты, поступившей ДД.ММ.ГГГГ произвел отгрузку товара в адрес ЗДО «ЮИТ ДОН» №, выставил счет-фактуры на отгруженный товар и включил в налоговую базу по НДС. Отгрузка товара была произведена на сумму 3 760 120руб. (НДС 573 578руб.) в адрес ЗАО «ЮИТ ДОН» в счет предоплаты, поступившей в 2008г. на сумму 5 260 000руб. (НДС 802 373руб.).

Пунктом 8 статьи 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ в случае получения предоплаты, налоговая база определяется на дату получения предоплаты (аванса), а также на дату отгрузки товаров. При этом сумма НДС, начисленная на дату получения аванса, принимается к вычету на дату отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Таким образом, НДС в сумме 573 578 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ подлежит уменьшению.

По данным декларации по НДС за 1-3 квартал 2009г. Литовко В.А. заявлен вычет по НДС в общей сумме на 6 445 209 руб. При проверке полученных счетов-фактур и книги покупок сумма вычетов по НДС за 1-3 квартал 2009г. составила 6 316 127 руб. Установленное расхождение в размере 129 082 руб. образовалось в результате включения Литовко В.А. в сумму вычетов по НДС сумм, освобожденных от НДС. Так в 1 - 3 квартале 2009г. Литовко В.А. получены счета-фактуры от контрагентов, а также возмещен НДС, уплаченный в прошлых периодах с суммы полученной предоплаты в общей сумме на 42 251 337 руб., в том числе 845 617 руб., освобожденные от уплаты НДС. Таким образом, сумма НДС, подлежащая вычету в 1-3 квартале 2009г. по данным проверки составила - 6 316 127 руб. ((42 251 337 - 845 617) * 18/118). При этом Литовко В.А. заявлен НДС от общей суммы полученных счетов-фактур 6 445 209 руб. (42251337* 18/118). Таким образом, по данным проверки установлена не полная уплата НДС по срокам ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129 082 руб.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ИП Литовко В.А. в 2007-2010 гг. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом для исчисления НДФЛ признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. П.2 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

Налоговая база в соответствии с ст. 210 определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Согласно деклараций по форме 3-НДФЛ за 2007-2009 годы представленных Литовко В.А. в налоговую инспекцию сумма доходов составила: за 2008 год -36 921 834 руб., за 2009 год - 25 768 592 руб., сумма расходов составила: за 2008 год - 36 412 910 руб., за 2009 год - 32 775 655 руб. В ходе проверки полноты определения доходов, произведен анализ данных фискального отчета кассового аппарата ЭКР 2102К за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и анализ данных выписки банка о движении денежных средств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено что сумма доходов, полученных ИП Литовко В.А. в 2008 году составила 44 497 546 руб., за 2009 год - 22 621 916 руб. Таким образом по результатам проверки установлено, что Литовко В.А. была занижена налоговая база на сумму 7 575 712 руб., что повлекло неуплату в бюджет налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 984 843 руб.

ИП Литовко В.А. в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 235 НК РФ являлся плательщиком единого социального налога.

Согласно ст. 235 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии со ст. 244 НК РФ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов, полученных от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база в соответствии с п. 3 ст. 237 определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Фонд заработной платы в 2008г. составил - 3 024 717руб., сумма НДФЛ 384 301.70руб., в 2009г. составил - 2 586 585.57руб., сумма НДФЛ 332 092руб. Согласно п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

В нарушение указанных норм, Литовко В.А. в проверяемом периоде допущено несвоевременное перечисление сумм удержанного НДФЛ. Сумма исчисленного налога за проверяемый период составила 716 393.70руб., сумма перечисленного налога 651 125.70руб. Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ по данным проверки составила 65 268 руб.

Одновременно с решением о проведении выездной налоговой проверки Литовко В.А. на основании ст.93 НК РФ было вручено требование о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51-54). В соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ документы, истребованные в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования. Срок для представления документов по требованию от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ Так, Литовко В.А. в ходе проверки не представлен журнал кассира-операциониста за проверяемый период. В связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 126 НКРФ Литовко В.А. начислен штраф в размере 25 руб.

Решение Межрайонной ИФНС России № по РО Литовко В.А. исполнено не было, в связи с чем, в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате суммы налога и пени. Требование так же не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

Ст. 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности то уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. № 20-П указано, что налоговое обязательство по смыслу ст. 57 Конституции РФ состоит в обязанности налогоплательщиков уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель правомерно добавил дополнительный платеж пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Поскольку ответчиком не погашена задолженность, то действия ответчика являются неправомерными, нарушающими законные права и интересы истца.

Требования истцом доказаны, подтверждены материалами дела, ответчиком не оспорены, поэтому подлежат удовлетворению.

То обстоятельство, что Литовко В.А. обратился с заявлением о возбуждении уголовного дела в отношении директора «ИП Литовко В.А.» Королькова В.В. и главного бухгалтера «ИП Литовко В.А.» Фариной А.П., само по себе не является основанием к отказу в удовлетворении требования ИФНС, поскольку лицом, ответственным за уплату налогов, является именно Литовко В.А.. Отношения Литовко В.А., Фариной А.П., Корольковой В.В. не являются обстоятельством, имеющим значение для разрешения спора по иску ИФНС к Литовко В.А.

Кроме того, обстоятельства, на которые ссылается Литовко В.А., объективно ничем не подтверждены. Данные обстоятельства могут иметь значение для суда только в том случае, если они подтверждены приговором суда, вступившим в законную силу.

Поскольку истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то в соответствии с положениями ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина взыскивается с ответчика, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 12, 56, 233-237 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Литовко В.А. в пользу Межрайонной ИФНС № 25 по Ростовской области недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 357 877 рублей 00 копеек, пеню за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 116 925 рублей 90 копеек, штраф за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 80 287 рублей 00 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 984 843 рублей 00 копеек, пеню за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 175 085 рублей 54 копеек, штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 98 534 рублей 00 копеек; недоимку по единому социальному налогу зачисляемому в федеральный бюджет в размере 150 327 рублей 00 копеек, пеню за несвоевременную уплату единого социального налога зачисляемому в федеральный бюджет в размере 24 868 рублей 73 копеек, штраф за несвоевременную уплату единого социального налога зачисляемому в федеральный бюджет в размере 15 133 рублей 00 копеек; недоимку по единому социальному налогу зачисляемому в ФФОМС в размере 255 рублей 00 копеек; недоимку по единому социальному налогу зачисляемому в ТФОМС в размере 111 рублей 00 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) в размере 65 268 рублей 00 копеек, пеню за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (налоговый агент) в размере 9053 рублей 27 копеек, штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (налоговый агент) в размере 6527 рублей 00 копеек, а всего взыскать 2 085 119 рублей 59 копеек.

Взыскать с Литовко В.А. государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 18625 рублей 60 копеек.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Текст мотивированного решения суда изготовлен 12 декабря 2011 года.

Судья: