Дело № 2-2875/2011
Изг. ДД.ММ.ГГГГ
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
| город Ярославль | 15 августа 2011 года |
Кировский районный суд города Ярославля в составе:
председательствующего судьи Малахова В.А.,
при секретаре Ершовой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г.Ярославле (межрайонное) к Войтюк Юлии Владимировне о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафа,
установил:
Войтюк Ю.В. с ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Войтюк Ю.В. являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию и была зарегистрирована в органе ПФР с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер в ПФР №.
Налоговым органом - Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка в отношении Войтюк Ю.В. за период с ДАТА1 по ДАТА2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Управление Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г.Ярославле (межрайонное) обратилось в суд с исковым заявлением к Войтюк Ю.В. Указало, что в ходе проведенной налоговым органом проверки установлено, что за период с ДАТА1 по ДАТА2 индивидуальный предприниматель Войтюк Ю.В. производила выплаты физическим лицам. В нарушение ст.11 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №167-ФЗ, п.21 раздела 3 Постановления от 13.10.2008 № 296 П «Об утверждении порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам», индивидуальный предприниматель Войтюк Ю.В. в Управление ПФР для постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя-работодателя с заявлением не обращалась. В нарушение п.2 ст.14, п.2, 3 ст. 24 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №167-ФЗ индивидуальный предприниматель Войтюк Ю.В. не исполнила обязанности страхователя по ведению учета сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов физическим лицам, в пользу которых осуществлялись выплаты, а также по исчислению и уплате в бюджет ПФР страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Войтюк Ю.В. не представляла в налоговую инспекцию расчеты авансовых платежей за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев ГГГГ-ГГГГ., декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ГГГГ-ГГГГ. В нарушение п.2 ст.24 Федерального закона №167-ФЗ индивидуальным предпринимателем Войтюк Ю.В. не исчислены и не уплачены за своих работников страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии исходя из базы для начисления страховых взносов в сумме 2 378 970 рублей, в том числе за ГГГГ - 1368620 рублей, за ГГГГ - 536750 рублей, ГГГГ - 473 600 рублей. Сумма не исчисленных и не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ГГГГ-ГГГГ составила 328 755 рублей, в том числе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 241704 рублей, на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 87051 рублей. В соответствии с Порядком взаимодействия между Федеральной налоговой службой Пенсионным фондом РФ..., утвержденным распоряжением ПФ России и ФНС России от 28.12.2006 №282р/231@, 23.12.2010г. Межрайонная инспекция ФНС №5 по ЯО направила в УПФР в г.Ярославле (межрайонное) выписку из акта выездной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № индивидуального предпринимателя Войтюк Ю.В. и материалы проверки, относящиеся к контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. По результатам акта выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и в соответствии со ст.39 Федерального закона от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ, заместитель начальника УПФР в г.Ярославле (межрайонное) вынесла Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении индивидуального предпринимателя Войтюк Ю.В. к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах — неполную уплату сумм страховых взносов за ГГГГ-ГГГГ В соответствии со ст.ст. 25, 27 Федерального закона от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ ответчиком подлежат уплате пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов и штраф в размере 20 процентов неуплаченных сумм страховых взносов. Решение направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом с уведомлением. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, на основании ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ Управлением в адрес ответчика также заказным письмом с уведомлением было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении имеющейся задолженности по страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации, пеням и штрафу в сумме 495351,48 рублей. Требование в установленный законом срок - до ДД.ММ.ГГГГ страхователем добровольно не исполнено.
Просит взыскать с Войтюк Ю.В. в пользу УПФР в г. Ярославле (межрайонное) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 328755,00 рублей, в т.ч.: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии 241704,00 рублей; на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии 87051,00 рублей, а также пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанные задолженности с учетом 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ в размере 100845,48 рублей, в т.ч.: пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии - 75092,31 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии -25753, 17 рублей, штраф за неполную уплату сумм страховых взносов в размере 65751,00 рублей: на страховую часть пенсии 48340,80 рублей, на накопительную часть пенсии 17410,20 рублей, всего 495351,48 рублей.
Представитель истца по доверенности Сирченко О.В. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, по их существу дала объяснения, в целом аналогичные содержанию искового заявления.
Ответчик Войтюк Ю.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявила. Представила письменный отзыв на исковое заявление, в котором указала, что производила выплаты физическим лицам без удержания НДФЛ, у нее отсутствовал источник для уплаты этих сумм в бюджет. Соответственно, взыскание с нее страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафа является неправомерным. Также указала, что истцом не представлен расчет пеней и штрафов.
Третье лицо – Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области в судебное заседание своего представителя не направила, представила письменный отзыв на исковое заявление, в котором исковые требования Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г.Ярославле (межрайонное) поддержала и просила рассмотреть дело в отсутствие ее представителя.
Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
С ДД.ММ.ГГГГ за Пенсионным фондом РФ закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Подпунктом 1,2 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Войтюк Ю.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, а также уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ГГГГ-ГГГГ Результаты налоговой проверки отражены в акте выездной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.
В ходе проверки установлено, что за период с ДАТА1 по ДАТА2 индивидуальный предприниматель Войтюк Ю.В. производила выплаты физическим лицам.
В нарушение требований ст.11 Федерального закона №167-ФЗ, п.21 раздела 3 Постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008г. № 296П «Об утверждении порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам», индивидуальный предприниматель Войтюк Ю.В. в Управление ПФР для постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя-работодателя с заявлением не обращалась.
В нарушение п.2 ст.11, п.2, 3 ст. 24 Федерального закона №167-ФЗ индивидуальный предприниматель Войтюк Ю.В. не исполнила обязанности страхователя по ведению учета сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов физическим лицам, в пользу которых осуществлялись выплаты, а также по исчислению и уплате в бюджет ПФР страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Войтюк Ю.В. не представляла в налоговую инспекцию расчеты авансовых платежей за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев ГГГГ-ГГГГ., декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ГГГГ-ГГГГ.
В нарушение п.2 ст.24 Федерального закона №167-ФЗ индивидуальным предпринимателем Войтюк Ю.В. не исчислены и не уплачены за своих работников страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой накопительной части трудовой пенсии исходя из базы для начисления страховых взносов сумме 2 378 970 рублей, в том числе за ГГГГ - 1368620 рублей, за ГГГГ - 536750 рублей, ГГГГ - 473 600 рублей. Сумма не исчисленных и не уплаченных страховых взносов обязательное пенсионное страхование за ГГГГ-ГГГГ составила 328 755 рублей, в том числе финансирование страховой части трудовой пенсии - 241704 рублей, на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 87051 рублей.
Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах гражданского дела материалами налоговой проверки, оснований не доверять которым суд не усматривает.
Суд не принимает во внимание доводы Войтюк Ю.В. об отсутствии между ней и физическими лицами, которым она осуществляла выплаты, трудовых отношений, поскольку из смысла ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» следует, что данная правовая норма регулирует не только трудовые правоотношения, но и отношения, вытекающие из договоров гражданско-правового характера, к которым относится договор перевозки.
Соответствующее положение конкретизировано в п.1 ст.7 указанного Федерального закона, в силу которого объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Суд не соглашается с доводами ответчика об отсутствии правовых оснований для удовлетворения иска в связи с отсутствием у нее обязанности по уплате НДФЛ за физических лиц, с которыми она состояла в договорных отношениях, поскольку указанный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование имеют различную правовую природу, вопросы их уплаты имеют самостоятельное правовое регулирование.
В соответствии с Порядком взаимодействия между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом РФ..., утвержденным распоряжением ПФ России и ФНС России от 28.12.2006 №282р/231@, 23.12.2010 г. Межрайонная инспекция ФНС №5 по Ярославской области направила в УПФР в г.Ярославле (межрайонное) выписку из акта выездной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № индивидуального предпринимателя Войтюк Ю.В. и материалы проверки, относящиеся к контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
По результатам акта выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и в соответствии со ст.39 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», заместитель начальника УПФР в г.Ярославле (межрайонное) вынесла Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении индивидуального предпринимателя Войтюк Ю.В. к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах — неполную уплату сумм страховых взносов за ГГГГ-ГГГГ
Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивают пени, начисленные за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов.
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченных сумм страховых взносов (п.2 ст.27 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №167-ФЗ).
В Решении № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении индивидуального предпринимателя Войтюк Ю.В. к ответственности в соответствии с п.9 ст. 39 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» указаны: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ГГГГ, ГГГГ, ГГГГ на страховую часть пенсии — 241704,00 рублей, на накопительную часть пенсии - 87051,00 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ГГГГ, ГГГГ, ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховую часть пенсии - 75092,31 рублей и на накопительную часть пенсии - 25753,17 рублей и штраф в размере 65751,00 рублей, который составляет 20% от неуплаченных сумм страховых взносов за ГГГГ, ГГГГ, ГГГГ. Решение направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом с уведомлением, что подтверждается представленными истцом почтовыми реестрами и чеками.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, на основании ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» Управлением в адрес ответчика также заказным письмом с уведомлением было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении имеющейся задолженности по страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации, пеням и штрафу в сумме 495351,48 рублей. Требование в установленный законом срок - до ДД.ММ.ГГГГ страхователем добровольно не исполнено.
Суд соглашается с представленным истцом расчетом задолженности (л.д.5-6), данный расчет соответствует результатам налоговой проверки, нормам законодательства о пенсионном страховании, периоду просрочки, арифметически является правильным. Суд не принимает во внимание доводы ответчика о том, что ей не предоставлялся расчет задолженности, поскольку все сведения о задолженности ответчика содержатся в материалах выездной налоговой проверки, с которыми Войтюк Ю.В. была ознакомлена.
Вместе с тем, в связи с наличием на иждивении Войтюк Ю.В. несовершеннолетнего ребенка, подтвержденным материалами проверки налогового органа, что может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность Войтюк Ю.В. (ст.44 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования») суд считает возможным снизить Войтюк Ю.В. размер штрафа до 40000 рублей.
Статьей 60 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установлен порядок взыскания недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ включительно. При этом недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на ДД.ММ.ГГГГ включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
Таким образом, с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 7896 рублей.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
решил:
исковые требования Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г.Ярославле (межрайонное) удовлетворить частично.
Взыскать с Войтюк Юлии Владимировны в пользу Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г.Ярославле (межрайонное) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 328755 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100845 рублей 48 копеек, штраф за неполную уплату сумм страховых взносов в размере 40000 рублей, всего 469600 рублей 48 копеек.
Взыскать с Войтюк Юлии Владимировны в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль государственную пошлину в размере 7896 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение 10 дней с момента изготовления мотивированного решения с подачей кассационной жалобы через Кировский районный суд города Ярославля.
| Судья | В.А.Малахов |