Дело № 2-1740/2011 Изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
| город Ярославль | 08 июля 2011 года |
Кировский районный суд города Ярославля в составе:
председательствующего судьи Бабиковой И.Н.,
при секретаре Тарасовой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Климовой Ирины Васильевны к ОАО «РЖД» о взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда,
установил:
Климова И.В. обратилась в суд с исковым заявлением к ОАО «РЖД», в котором просит обязать ответчика возвратить ей сумму подоходного налога в размере 4 215 рублей, удержанную из ее заработной платы, компенсацию морального вреда в размере 4 000 рублей, а также расходы по оплате госпошлины 400 рублей.
Исковое заявление мотивирует тем, что она работает в ДОЛЖНОСТИ1 в ПОДРАЗДЕЛЕНИИ1 Северной железной дороги – филиала ОАО «РЖД». За период с ... по ... год из ее заработной платы был удержан подоходный налог со стоимости проезда по бесплатным требованиям в размере 4 215 рублей. Считает, что его удержание является незаконным, поскольку предоставление ей бесплатных билетов, по сути, представляет собой компенсации, гарантированные ФЗ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», которые осуществляются за счет средств работодателя. Выдача разовых билетов формы 6 по личным надобностям и 1 раз в 2 года билетов формы 6-г вместо оплаты стоимости проезда к месту использования отдыха и обратно предусмотрена также Временными правилами выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования. Часть 3 п.3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на ... – ... годы предусматривает право работников на бесплатный проезд на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы) и обратно. Часть 6 п.3.4.1 указанного Коллективного договора гласит, что работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
Истица Климова И.В. в судебное заседание не явилась, о месте, дате и времени судебного извещена надлежащим образом, представила письменное ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.
В судебном заседании представитель ответчика ОАО «РЖД» по доверенности Зайцева Ю.В. исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях на исковое заявление, в которых указано следующее. В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Ст. 217 ТК РФ определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. Перечень компенсационных выплат, установленный п.3 ст.217 ТК РФ, является исчерпывающим и не содержит такого вида, как оплата стоимости проезда работников. Исходя из ст.164 ТК РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых и иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Отпуск – это один из видов времени отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Таким образом, поскольку физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовых обязанностей, оно не несет затрат, связанных с их исполнением, а потому стоимость проезда на железнодорожном транспорте к месту использования отпуска работников не является по своему содержанию компенсационной выплатой и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Кроме того, стоимость проезда работников ОАО «РЖД» от места жительства к месту работы за счет средств ОАО «РЖД» (форма-4), а также проездов по форме 6, 6-г признается доходом, полученным данными лицами в натуральной форме, и соответственно, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Доказательств причинения ОАО «РЖД» истцу нравственных страданий не представлено.
В судебном заседании представитель ответчика, действующая на основании доверенности, Палеха О.А. исковые требования не признала по основаниям, изложенным представителем ответчика Зайцевой Ю.В., дополнительно пояснила, что бесплатный проезд к месту использования отдыха и обратно, по личным надобностям, к месту работы и обратно является гарантией, а не компенсацией. Представленный истцом расчет удержанного из ее заработной платы подоходного налога не оспаривала.
Заслушав объяснения представителей ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
В ходе судебного заседания установлено, что Климова И.В. состоит в трудовых отношениях с ОАО «РЖД», работая в ДОЛЖНОСТИ1 ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ1 Северной железной дороги – филиала ОАО «РЖД», что подтверждается копией трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ №. Трудовые отношения между сторонами продолжаются до настоящего времени.
Приказом от ДД.ММ.ГГГГ ей был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на период в количестве 23 календарных дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
С ... года ОАО «РЖД» Климовой И.В. были выданы разовое транспортное требование формы 6 № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ о ДД.ММ.ГГГГ сообщением ГОРОД1 – ГОРОД2, транспортное требование формы Т6КСС (ранее – форма 6г) № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сообщением ГОРОД1 – ГОРОД3 через ГОРОД4, которое выдается один раз в два года вместо оплаты стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах территории РФ в соответствии с ФЗ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», разовое транспортное требование формы 6 № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сообщением ГОРОД1 – ГОРОД5, разовое транспортное требование формы 6 № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сообщением ГОРОД1 – ГОРОД6, с ... года также транспортные требования формы 4 от места жительства к месту работы сообщением ГОРОД7 – ГОРОД1 № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справками лица в ДОЛЖНОСТИ2 от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15, 19).
В силу пп.6 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.
Климова И.В. работает на территории Российской Федерации, является ее резидентом.
Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Доход от стоимости железнодорожных билетов истица получила в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД». В связи с этим ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к данному доходу, исчислило и удержало у Климовой И.В. налог на доходы физических лиц. Согласно ответам лица в ДОЛЖНОСТИ3 ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ1 от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ из заработной платы Климовой И.В. был удержан подоходный налог со стоимости проезда по транспортному требованию формы №4 по маршруту ГОРОД1 – ГОРОД7 в сумме в ... года – 17 рублей и 20 рублей, в ... года – 939 рублей, в ... года – 145 рублей, в ... года – 146 рублей, в ... года – 72 рубля, в ... года – 146 рублей, в ... года – 146 рублей, в ... года – 160 рублей, в ... года – 160 рублей, по транспортному требованию формы 6 в ... года – 60 рублей, в ... года – 63 рубля, в ... года 330 рублей, в ... года 1 033 рублей, по транспортному требованию формы 6г в ... года 258 рублей, в .. года – 520 рублей (л.д.16, 17). Таким образом, общий размер удержанного из заработной платы Климовой Е.В. суммы налога на доходы физических лиц составил 4 215 рублей.
Однако суд считает, что удержание ОАО «РЖД» указанных сумм явилось незаконным и необоснованным.
В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Таким образом, Налоговый Кодекс РФ связывает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в виде оплаты переезда с выполнением работником его трудовых обязанностей.
Согласно Перечню, утвержденному Постановлением Совета Министров СССР от 10.11.1967 года №1029, ГОРОД1 отнесен к местностям, приравненным к районам Крайнего Севера.
В соответствии со ст.33 Закона РФ №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и ст.325 ТК РФ лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами
На основании указанных законов Распоряжением ОАО «РЖД» от 29 марта 2004 года №1795р утверждены «Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования», в силу п.4.1.1 которого работникам ОАО «РЖД», работающим в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера», один раз в два года (начиная со второго года работы) работникам и неработающим членам их семей независимо от времени использования отпуска работникам, выдаются разовые билеты формы 6-г вместо оплаты стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах территории Российской Федерации в соответствии с Законом РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».
Таким образом, компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отпуска и обратно для работников ОАО «РЖД», работающих в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях, а, следовательно, она относится к предусмотренной п.3 ст.217 НК РФ категории компенсации, которая не подлежит налогообложению.
В соответствии с п.5 ст.25 ФЗ от 10.01.2003 года №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте РФ» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы Климовой Е.В. производились в период времени с ... года по ... год. В данный период времени подлежали применению Отраслевое соглашение на ... год, продленное на ... и ... годы, Коллективный договор ОАО «РЖД» на ... – ... годы.
Согласно п.7.2.1 указанного Отраслевого соглашения работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплаты (компенсации) проезда.
В силу п.3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на ... – ... годы работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работник предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км. (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
В соответствии с п.4.3.1 Правил выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденных Распоряжением ОАО «РЖД» от 09 марта 2010 года №452р, транспортные требования формы 4 выдаются для проезда от железнодорожной станции, ближайшей к месту постоянного (по регистрации) или фактического (при предъявлении подтверждающих документов) жительства, до ближайшей к месту работы железнодорожной станции на расстояние до 200 км., в том числе по двум железным дорогам или с пересадкой в пути следования. При отсутствии в обращении пригородных поездов или при превышении расстояния проезда свыше 200 км., транспортные требования формы 4 выдаются с правом проезда в общем вагоне поездов всех категорий. При отсутствии в обращении общих вагонов оформление проезда разрешается в плацкартном вагоне поездов всех категорий. Для оформления проезда в поезде дальнего следования к транспортному требованию формы 4 выдаются талоны формы 14.
Таким образом, компенсация в виде бесплатных проездных документов от места жительства к месту работы, а также по личным надобностям для работников ОАО «РЖД» предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте, а потому указанные компенсации относятся к предусмотренной п.3 ст.217 НК РФ категории компенсации, которая не подлежит налогообложению.
Возражения ответчика в части отнесения истцом права на бесплатный проезд 1 раз в 2 года к месту использования отпуска и обратно, к месту работы и по личным надобностям к категории «компенсации» суд считает несостоятельными. При разрешении спора следует учитывать специфику работодателя истца - ОАО «РЖД» осуществляет деятельность в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельно определяет форму предоставления предусмотренных Коллективным договором гарантий, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд до места работы, до места отпуска и по личным надобностям. Однако при этом форма реализации права работника на компенсацию, определенная работодателем, - или в виде предоставления права бесплатного проезда или в виде денежной компенсации работнику стоимости проезда,- не должна ухудшать положение работников по сравнению с действующим законодательством, ущемлять их права, установленные законодательством, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное ст. 217 НК РФ.
При таких обстоятельствах в пользу Климовой И.В. с ОАО «РЖД» подлежит взысканию излишне уплаченная сумма налога в размере 4 215 рублей.
Согласно ст.237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Факт нарушения прав истицы ответчиком в судебном заседании установлен.
Незаконное удержание ответчиком суммы налога свидетельствует о причинении истцу моральных и нравственных страданий - переживаний вследствие ухудшения ее материального положения, необоснованности уменьшения ее заработной платы. Возникновение чувства обиды, ущемленности в таком случае очевидно. С учетом степени нравственных страданий истицы, принципа разумности, суд считает требования о компенсации морального вреда подлежащими удовлетворению в размере 1 000 рублей.
На основании ч.1 ст.98 ГПК РФ в пользу истца подлежат взысканию с ответчика понесенные ею судебные расходы. Расходы истца подтверждены квитанцией и составляют 400 рублей. Вместе с тем размер государственной пошлины, подлежащей уплате ответчиком, исходя из характера заявленных исковых требований, равен 600 рублей. Неуплаченная истцом при обращении в суд государственная пошлина в размере 200 рублей подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Ярославль в силу ч.1 ст.103 ГПК РФ.
Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Климовой Ирины Васильевны удовлетворить частично.
Взыскать с ОАО «РЖД» в пользу Климовой Ирины Васильевны сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц 4 215 руб., в счет компенсации морального вреда 1000 рублей, в счет возмещения судебных расходов 400 рублей, всего 5615 руб.
Взыскать с ОАО «РЖД» в бюджет муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в сумме 200 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г. Ярославля.
| Судья | И.Н. Бабикова |