Дело № 2- 2914 /2011 Изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
8 июля 2011 г. г.Ярославль
Кировский районный суд г.Ярославля в составе председательствующего судьи Бабиковой И.Н.,
при секретаре Тарасовой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Матвеевой Татьяны Васильевны к ОАО «РЖД» о взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда,
У С Т А Н О В И Л :
Матвеева Т.В. обратилась в суд с исковым заявлением к ОАО «РЖД», в котором просит обязать ответчика возвратить ей сумму подоходного налога в размере 6108 рублей, удержанную из ее заработной платы, компенсацию морального вреда в размере 4 000 рублей, а также расходы по оплате госпошлины 400 рублей.
Исковое заявление мотивирует тем, что она работает в ДОЛЖНОСТИ1 в ПОДРАЗДЕЛЕНИИ1 Северной железной дороги – филиала ОАО «РЖД». За период с ... по ... год из ее заработной платы был удержан подоходный налог со стоимости проезда по бесплатным требованиям в размере 6108 рублей. Считает, что его удержание является незаконным, поскольку предоставление ей бесплатных билетов, по сути, представляет собой компенсации, гарантированные ФЗ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», которые осуществляются за счет средств работодателя. Выдача разовых билетов формы 6 по личным надобностям и 1 раз в 2 года билетов формы 6-г вместо оплаты стоимости проезда к месту использования отдыха и обратно предусмотрена также Временными правилами выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования. Часть 3 п.3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008 – 2010 годы предусматривает право работников на бесплатный проезд на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы) и обратно. Часть 6 п.3.4.1 указанного Коллективного договора гласит, что работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
Истица Матвеева Т.В. в судебное заседание не явилась, о месте, дате и времени судебного извещена надлежащим образом, представила письменное ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.
В судебном заседании представитель ответчика ОАО «РЖД» по доверенности Зайцева Ю.В. исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях на исковое заявление, в которых указано следующее. В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Ст. 217 ТК РФ определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. Перечень компенсационных выплат, установленный п.3 ст.217 ТК РФ, является исчерпывающим и не содержит такого вида, как оплата стоимости проезда работников. Исходя из ст.164 ТК РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых и иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Отпуск – это один из видов времени отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Таким образом, поскольку физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовых обязанностей, оно не несет затрат, связанных с их исполнением, а потому стоимость проезда на железнодорожном транспорте к месту использования отпуска работников не является по своему содержанию компенсационной выплатой и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Кроме того, стоимость проезда работников ОАО «РЖД» от места жительства к месту работы за счет средств ОАО «РЖД» (форма-4), а также проездов по форме 6, 6-г признается доходом, полученным данными лицами в натуральной форме, и соответственно, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Доказательств причинения ОАО «РЖД» истцу нравственных страданий не представлено.
Заслушав объяснения представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования Матвеевой Т.В. подлежащими частичному удовлетворению.
В ходе судебного заседания установлено, что Матвеева Т.В. состоит в трудовых отношениях с ОАО «РЖД», работая в ДОЛЖНОСТИ1 ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ1 Северной железной дороги – филиала ОАО «РЖД», что подтверждается копией контракта от ДД.ММ.ГГГГ №. Трудовые отношения между сторонами продолжаются до настоящего времени.
Истец на основании приказов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ находилась в ежегодном оплачиваемом отпуске в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
С ... года ОАО «РЖД» Матвеевой Т.В. были выданы транспортные требования формы 4 от места жительства к месту работы сообщением ГОРОД1 – ГОРОД2 № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справкой лица в ДОЛЖНОСТИ2 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).
Кроме того, согласно справке лица в ДОЛЖНОСТИ2 от ДД.ММ.ГГГГ, истцу Матвеевой Т.В. выдавались разовые транспортные требования: формы 6 -г № (для Матвеевой Т.В. и дочери) сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сообщением ГОРОД2-ГОРОД3 через ГОРОД4, формы 6: № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сообщением ГОРОД2-ГОРОД5 через ГОРОД4, № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сообщением ГОРОД2-ГОРОД5 через ГОРОД4 (для дочери), № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сообщением ГОРОД2-ГОРОД6 через ГОРОД4; транспортное требование формы Т6КСС (ранее-форма 6г) № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сообщением ГОРОД2-ГОРОД3 через ГОРОД4 (л.д. 16).
В силу пп.6 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.
Матвеева Т.В. работает на территории Российской Федерации, является ее резидентом.
Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Доход от стоимости железнодорожных билетов истица получила в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД». В связи с этим ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к данному доходу, исчислило и удержало у Матвеевой Т.В. налог на доходы физических лиц. Согласно ответам лица в ДОЛЖНОСТИ3 ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ1 СЖД от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ из заработной платы Матвеевой Т.В. был удержан подоходный налог со стоимости проезда по транспортному требованию формы №4 по маршруту ГОРОД2 – ГОРОД1 в сумме в ... года – 2422 рубля, в ... года-97 рублей, в ... года- 8 рублей, в ... года-57 рублей, в ... года – 114 рублей, в ... года – 40 рублей, в ... год – 31 рубль, в ... года – 88 рублей, в ... года – 92 рубля, в ... года – 169 рублей; по транспортному требованию формы 6 и 6г в ... года – 695 рублей, в ... года-498 рублей, в ... года-1796 рублей, в ... года-1000 рублей. Общий размер суммы удержанного налога составляет 7.255 рублей (6.108 рублей-по транспортным требованиям, использованным лично Матвеевой Т.В.).
Суд считает, что удержание ОАО «РЖД» указанных сумм явилось незаконным и необоснованным.
В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Таким образом, Налоговый Кодекс РФ связывает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в виде оплаты переезда с выполнением работником его трудовых обязанностей.
Согласно Перечню, утвержденному Постановлением Совета Министров СССР от 10.11.1967 года №1029, ГОРОД2 отнесен к местностям, приравненным к районам Крайнего Севера.
В соответствии со ст.33 Закона РФ №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и ст.325 ТК РФ лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов. Работодатели (организации, финансируемые из федерального бюджета) также оплачивают стоимость проезда к месту использования отпуска работника и обратно и провоза багажа неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям) независимо от времени использования отпуска. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
На основании указанных законов Распоряжением ОАО «РЖД» от 29 марта 2004 года №1795р утверждены «Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования», в силу п.4.1.1 которого работникам ОАО «РЖД», работающим в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера», один раз в два года (начиная со второго года работы) работникам и неработающим членам их семей независимо от времени использования отпуска работникам, выдаются разовые билеты формы 6-г вместо оплаты стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах территории Российской Федерации в соответствии с Законом РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».
Таким образом, компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отпуска и обратно для работников ОАО «РЖД», работающих в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях, а, следовательно, она относится к предусмотренной п.3 ст.217 НК РФ категории компенсации, которая не подлежит налогообложению.
Согласно п.5 ст.25 ФЗ от 10.01.2003 года №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте РФ» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы Матвеевой Т.В. производились в период времени с ... года по ... год. В данный период времени подлежали применению Отраслевое соглашение на 2008 год, продленное на 2009 и 2010 годы, Коллективный договор ОАО «РЖД» на 2008 – 2010 годы.
Согласно п.7.2.1 указанного Отраслевого соглашения работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплаты (компенсации) проезда.
В силу п.3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008 – 2010 годы работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км. (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
В соответствии с п.4.3.1 Правил выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденных Распоряжением ОАО «РЖД» от 09 марта 2010 года №452р, транспортные требования формы 4 выдаются для проезда от железнодорожной станции, ближайшей к месту постоянного (по регистрации) или фактического (при предъявлении подтверждающих документов) жительства, до ближайшей к месту работы железнодорожной станции на расстояние до 200 км., в том числе по двум железным дорогам или с пересадкой в пути следования. При отсутствии в обращении пригородных поездов или при превышении расстояния проезда свыше 200 км., транспортные требования формы 4 выдаются с правом проезда в общем вагоне поездов всех категорий. При отсутствии в обращении общих вагонов оформление проезда разрешается в плацкартном вагоне поездов всех категорий. Для оформления проезда в поезде дальнего следования к транспортному требованию формы 4 выдаются талоны формы 14.
Указанными Правилами (п.4.4) предусмотрено право штатного работника ОАО «РЖД», непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО «РЖД», на получение разовых транспортных требований форм 6, 6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "РЖД".
Таким образом, компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, а также по личным надобностям, для работников ОАО «РЖД» предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте, а потому указанные компенсации относятся к предусмотренной п.3 ст.217 НК РФ категории компенсации, которая не подлежит налогообложению.
Возражения ответчика в части отнесения истцом права на бесплатный проезд к месту работы и по личным надобностям к категории «компенсации» суд считает несостоятельными. При разрешении спора следует учитывать специфику работодателя истца - ОАО «РЖД» осуществляет деятельность в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельно определяет форму предоставления предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением гарантий, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд до места работы и по личным надобностям (безденежный проезд или денежная компенсация). Однако при этом форма реализации права работника на компенсацию, определенная работодателем, - или в виде предоставления права бесплатного проезда или в виде денежной компенсации работнику стоимости проезда,- не должна ухудшать положение работников по сравнению с действующим законодательством, ущемлять их права, установленные законодательством, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное ст. 217 НК РФ.
При таких обстоятельствах в пользу Матвеевой Т.В. с ОАО «РЖД» подлежит взысканию излишне уплаченная сумма налога в размере 6.108 рублей.
Согласно ст.237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Факт нарушения прав истицы ответчиком в судебном заседании установлен.
Незаконное удержание ответчиком суммы налога свидетельствует о причинении истцу моральных и нравственных страданий - переживаний вследствие ухудшения ее материального положения, необоснованности уменьшения ее заработной платы. Возникновение чувства обиды, ущемленности в таком случае очевидно. С учетом степени нравственных страданий истицы, принципа разумности, суд считает требования о компенсации морального вреда подлежащими удовлетворению в размере 1 000 рублей.
На основании ч.1 ст.103 ГПК РФ.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
Исковые требования Матвеевой Татьяны Васильевны удовлетворить частично.
Взыскать с ОАО «РЖД» в пользу Матвеевой Татьяны Васильевны сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц 6108 руб., в счет компенсации морального вреда 1000 рублей, в счет возмещения судебных расходов 400 рублей, всего 7508 руб..
Взыскать с ОАО «РЖД» в бюджет муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 200 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г. Ярославля.
Судья И.Н.Бабикова