Дело № 2- 4334 /2011 Изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
24 октября 2011 г. г.Ярославль
Кировский районный суд г.Ярославля в составе председательствующего судьи Бабиковой И.Н.,
при секретаре Гордеевой Ю.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Старостиной Марины Владимировны к ОАО «РЖД» о взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда,
У С Т А Н О В И Л :
Старостина М.В. обратилась в суд с исковым заявлением к ОАО «РЖД», в котором просит обязать ответчика возвратить ей сумму подоходного налога в размере 4.014 руб., удержанную из ее заработной платы, компенсацию морального вреда в размере 4.000 рублей, а также расходы по оплате госпошлины 400 рублей.
Исковое заявление мотивирует тем, что она работает в ПОДРАЗДЕЛЕНИИ1 Северной железной дороги – филиала ОАО «РЖД». За период с ... по ... год из ее заработной платы был удержан подоходный налог со стоимости проезда по бесплатным требованиям в общем размере 4.014 руб.. Считает, что его удержание является незаконным, поскольку предоставление ей бесплатного билета, по сути, является компенсацией, гарантированной работникам железнодорожного транспорта ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», Коллективным договором ОАО «РЖД».
Истица Старостина М.В. в судебное заседание не явилась, о месте, дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Представители ответчика ОАО «РЖД» по доверенности Елисеева К.А. и Авдейкина М.Н. исковые требования не признали по основаниям, изложенным в письменных возражениях на исковое заявление, в которых указано следующее. В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Ст. 217 ТК РФ определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. Перечень компенсационных выплат, установленный п.3 ст.217 ТК РФ, является исчерпывающим и не содержит такого вида, как оплата стоимости проезда работников. ТК РФ не устанавливает обязанности работодателя по оплате проезда работника к месту работы. Исходя из ст.164 ТК РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых и иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Таким образом, стоимость проезда работников ОАО «РЖД» за счет средств ОАО «РЖД» по форме 6 «по личным надобностям» на основании пп.1 п.2 ст.211 НК РФ признается доходом, полученным данными лицами в натуральной форме, и соответственно, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. С учетом изложенного у Старостиной М.В. был удержан налог на доходы физических лиц в размере 4.014 руб.. Доказательств причинения ОАО «РЖД» истцу нравственных страданий не представлено.
Представители ответчика просили в иске истцу отказать.
Заслушав объяснения представителей ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
В ходе судебного заседания установлено, что Старостина М.В. состоит в трудовых отношениях с ОАО «РЖД», работает в ДОЛЖНОСТИ1 ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ1 Северной железной дороги-филиала ОАО «РЖД». Трудовые отношения между сторонами продолжаются до настоящего времени.
В ... году ОАО «РЖД» Старостиной М.В. были выданы транспортные требования формы 4у (обеспечивает проезд к месту учебы), 6 (обеспечивает проезд по личным надобностям).
Согласно справке ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ2 в ... г. из заработка Старостиной М.В. за использование железнодорожного билета был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 249 руб. со стоимости проезда в сумме 1919,2 руб. по маршруту ГОРОД1-ГОРОД2, ГОРОД2-ГОРОД1 по бесплатному транспортному требованию ф.4у. В ... г. за использование железнодорожного билета из заработка истца удержан налог на доходы физических лиц в сумме 42 руб. со стоимости проезда 320 руб. по маршруту ГОРОД3-ГОРОД1 по бесплатному транспортному требованию ф.4. В ... г. за использование железнодорожного билета из заработка истца удержан налог на доходы физических лиц в сумме 688 руб. со стоимости проезда в сумме 5288,9 руб. по маршруту ГОРОД1-ГОРОД4-ГОРОД5 по бесплатному транспортному требованию ф.6. В ... г. за использование железнодорожных билетов из заработка истца удержан налог на доходы физических лиц в сумме 532,6 руб. со стоимости проезда в сумме 4097,7 руб. по маршруту ГОРОД5-ГОРОД6-ГОРОД4 по бесплатному транспортному требованию ф.6. В ... года за использование железнодорожных билетов из заработка истца удержан налог на доходы физических лиц в сумме 274,42 руб. со стоимости проезда в сумме 497,1 руб. по маршруту ГОРОД1-ГОРОД7, по маршруту ГОРОД4-ГОРОД1 со стоимости проезда 1616,2 руб. по бесплатным транспортным требованиям ф.6. В ... года за использование железнодорожных билетов из зарплаты Старостиной М.В. удержан налог на доходы физических лиц в сумме 223 руб. по маршруту ГОРОД1-ГОРОД4-ГОРОД8-ГОРОД6 со стоимости проезда 1716,4 руб. по бесплатному транспортному требованию ф.6 (л.д. 10)
В соответствии с перечнем реестра перевозок членов семей работников ОАО «РЖД» в ... года за использование железнодорожных билетов из зарплаты Старостиной М.В. удержан подоходный налог в сумме 940 руб. со стоимости проезда в сумме 7.235,4 руб. по маршруту ГОРОД1-ГОРОД4-ГОРОД5 по бесплатному транспортному требованию формы 6. В ... года из заработка истца за использование железнодорожных билетов удержан налог на доходы физических лиц в сумме 1065,4 руб. со стоимости проезда в сумме 8195,4 руб. по маршруту ГОРОД5-ГОРОД6-ГОРОД4 по бесплатному транспортному требованию ф.6. В ... года за использование железнодорожных билетов из зарплаты истца удержан налог на доходы физических лиц в сумме 273 руб. по маршруту ГОРОД4-ГОРОД1 со стоимости проезда в сумме 2100,1 руб. по бесплатным транспортным требованиям ф.6. (л.д. 11).
Использование истцом бесплатных транспортных требований формы 4у и формы 6 также подтверждается реестрами перевозок (л.д. 24-27, 29-46)
В силу пп.6 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.
Старостина М.В. работает на территории Российской Федерации, является ее резидентом.
Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Доход от стоимости железнодорожных билетов истица получила в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД». В связи с этим ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к данному доходу, исчислило и удержало у Старостиной М.В. налог на доходы физических лиц.
Истец указывает спорную сумму удержанного налога- 4014 руб. Ответчик правильность расчета истца не оспаривал, признал удержание налога в такой сумме в ... году за использование бесплатных транспортных требований.
Суд считает, что удержание ОАО «РЖД» указанной суммы явилось незаконным и необоснованным.
В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Таким образом, Налоговый Кодекс РФ связывает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в виде оплаты переезда с выполнением работником его трудовых обязанностей.
Согласно п.5 ст.25 ФЗ от 10.01.2003 года №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте РФ» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы Старостиной М.В. производились в ... году. В данный период времени подлежали применению Отраслевое соглашение на ... год, продленное на ... и ... годы, Коллективный договор ОАО «РЖД» на ... – ... годы.
Согласно п.7.2.1 указанного Отраслевого соглашения работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплаты (компенсации) проезда.
В силу п.3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на ... – ... годы работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы), работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км. (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
До ДД.ММ.ГГГГ года действовали «Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования», утвержденные распоряжением ОАО «РЖД» от 29.03.2004 г. № 1795р (далее-Временные правила).
В соответствии с п.3.1 Временных правил к видам проезда по личным надобностям относятся: проезд один раз в год в любой конец по территории Российской Федерации, проезд в высшие и средние специальные учебные заведения.
Для реализации права работника на бесплатный проезд работодателем выдаются бесплатные транспортные требования. Согласно Временным правилам пользование бесплатными транспортными требованиями возможно лишь штатным работником ОАО «РЖД» либо его детьми до 18 лет, находящихся на его иждивении.
Таким образом, компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд по личным надобностям, к месту учебы для работников ОАО «РЖД» предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте, а потому указанные компенсации относятся к предусмотренной п.3 ст.217 НК РФ категории компенсации, которая не подлежит налогообложению.
Возражения ответчика в части отнесения истцом права на бесплатный проезд к месту работы и по личным надобностям к категории «компенсации» суд считает несостоятельными. При разрешении спора следует учитывать специфику работодателя истца - ОАО «РЖД» осуществляет деятельность в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельно определяет форму предоставления предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением гарантий, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям (безденежный проезд или денежная компенсация). Однако при этом форма реализации права работника на компенсацию, определенная работодателем, - или в виде предоставления права бесплатного проезда или в виде денежной компенсации работнику стоимости проезда,- не должна ухудшать положение работников по сравнению с действующим законодательством, ущемлять их права, установленные законодательством, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное ст. 217 НК РФ.
При таких обстоятельствах в пользу Старостиной М.В. с ОАО «РЖД» подлежит взысканию излишне уплаченная сумма налога в размере 4.014 руб..
Согласно ст.237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Факт нарушения прав истицы ответчиком в судебном заседании установлен.
Незаконное удержание ответчиком суммы налога свидетельствует о причинении истцу моральных и нравственных страданий - переживаний вследствие ухудшения ее материального положения, необоснованности уменьшения ее заработной платы. Возникновение чувства обиды, ущемленности в таком случае очевидно. С учетом степени нравственных страданий истицы, принципа разумности, суд считает требования о компенсации морального вреда подлежащими удовлетворению в размере 1 000 рублей.
На основании ч.1 ст.98 ГПК РФ в пользу истца подлежат взысканию с ответчика понесенные ею судебные расходы. Расходы истца подтверждены квитанцией и составляют 400 рублей. Вместе с тем размер государственной пошлины, подлежащей уплате ответчиком, исходя из характера заявленных исковых требований, равен 600 рублей. Неуплаченная истцом при обращении в суд государственная пошлина в размере 200 рублей подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Ярославль в силу ч.1 ст.103 ГПК РФ.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
Исковые требования Старостиной Марины Владимировны удовлетворить частично.
Взыскать с ОАО «РЖД» в пользу Старостиной Марины Владимировны сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц 4.014 руб., в счет компенсации морального вреда 1.000 рублей, в счет возмещения судебных расходов 400 рублей, всего 5.414 руб..
Взыскать с ОАО «РЖД» в бюджет муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 200 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г. Ярославля.
Судья И.Н.Бабикова