ПОСТАНОВЛЕНИЕ 05 мая 2012 г. г. Астрахань Кировский районный суд г.Астрахани в составе: председательствующего судьи Соловьева С.П., с участием представителя государственного обвинителя помощника прокурора <адрес>- Воронова В.В., подсудимого- Айтбаева К.Ч. защитника-адвоката АК <адрес> Боровой Н.Н., по ордеру в деле, при секретаре- Алихановой А.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении: Айтбаева К.Ч., <адрес> зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, суд У С Т А Н О В И Л: Айтбаев К.Ч., являясь генеральным директором открытого акционерного общества <данные изъяты> (далее - ОАО <данные изъяты>») на основании приказа №-к от ДД.ММ.ГГГГ, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, желая наступления преступных последствий в виде не поступления в бюджет установленных законодательством налогов в крупном размере, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС), на общую сумму 2757 624 рублей при следующих обстоятельствах. В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ № 20-П от 17.12.1996 г., налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков, воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры, по регулированию налоговых правоотношений, в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества. ОАО <данные изъяты>» находится на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> (расположенной по адресу <адрес>), с присвоением ИНН №, на основании свидетельства серии №, зарегистрировано по юридическому адресу: <адрес>, фактически располагалось по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19,23,45 Налогового Кодекса РФ, ОАО «АНХМ» обязано платить, законно установленные налоги и сборы. В проверяемом периоде ОАО <данные изъяты>» осуществляло деятельность в сфере оптовой торговли лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-технического оборудования, а так же сдачи в наем собственного недвижимого имущества, применяло традиционную плательщиком НДС. 29.11.2010 г. ОАО <данные изъяты>» было подано заявление вх.№339 о переходе с 01.01.2011 г. на упрощенную систему налогообложения (сроки, установленные ст.346.13 НК РФ, соблюдены), выбрав объект налогообложения «доходы». На основании вышеуказанного заявления вх.№339 от 29.11.2010 г. в соответствии с пунктом 3 ст.170 НК РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.3 НК суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежали восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы, а именно в 4 квартале 2010 г. Так, генеральный директор ОАО <данные изъяты> Айтбаев К.Ч., составляя налоговую декларацию ОАО «<данные изъяты> за 4 квартал 2010 г., имея умысел на невыполнение конституционной обязанности платить законно установленные налоги, путем занижения налогооблагаемой базы общества, в нарушение ст. 19 Налогового Кодекса РФ, согласно которой, налогоплательщиком признается организация, на которую в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, руководствуясь корыстными побуждениями, действуя умышленно, представил в ИФНС России по <адрес> (расположенную по адресу <адрес>) налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 г. с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, тем самым сумму НДС не исчислили и в бюджет не уплатили. Таким образом, генеральный директор ОАО «<данные изъяты>» Айтбаев К.Ч., составил налоговую декларацию за 4 квартал 2010 г. ОАО «<данные изъяты>», заведомо зная, что в соответствии со ст.143 НК РФ ОАО <данные изъяты>» являлось плательщиком НДС, а также налоговым периодом по НДС для него признается квартал, и объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 146 НК РФ, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, руководствуясь корыстными побуждениями и, преследуя цель незаконного обогащения, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, осознавая общественную опасность своих действий, желая не перечислять подлежащий уплате в бюджет НДС, в ИФНС России по <адрес> в нарушение ст. 346.21 НК РФ (ч.2, гл.26.2), п.1 ст.23, п.1 ст.45 части 1 Налогового Кодекса РФ, статей 143, 146, 153, 154, 166, 173, 174, 177 НК РФ (ч.2, гл. 21), представил налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 г. с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, а именно, указав в графе «суммы налога, подлежащие восстановлению» нулевой показатель, в связи с чем, НДС за 4 квартал 2010 г., в срок до 20.01.2011 г., соответственно, не исчислил и сумму НДС за 4 квартал 2010 г., в срок до 20.01.2011 г., в бюджет не уплатил, тем самым уклонился от уплаты НДС за 4 квартал 2010 г. в размере 2757 624 рублей. Таким образом, генеральный директор ОАО <данные изъяты> Айтбаев К.Ч., имея умысел на уклонение от уплаты налогов, путем внесения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010г. заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты налогов в крупном размере на общую сумму 2757 624 рублей, что составляет 24,45% от суммы налогов, подлежащих уплате в пределах трех финансовых лет подряд, 2008-2010 г.г. -В судебном заседании подсудимый Айтбаев К.Ч. свою вину в предъявленном обвинении признал полностью, пояснил суду, что он состоит в должности генерального директора ОАО «<данные изъяты>», которое состоит на учете в ИФНС России по <адрес>, и применяет упрощенную систему налогообложения. Обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета с момента вступления в должность генерального директора ОАО «Астраханьнефтехимонтаж» он возложил на себя. Налоговые декларации по НДС составлял он лично на основании первичных бухгалтерских документов, после чего он расписывался в данных декларациях и предоставлял в налоговый орган по интернету. В связи с тяжелым материальном положением ОАО <данные изъяты>» им в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 г. вносились заведомо ложные сведения, не соответствующие действительности, а именно он занижал налогооблогаемую базу по НДС за 4 квартал 2010г., в связи с тем, что ОАО <данные изъяты>» понесло убытки, и долги, а так же тяжелое финансовое положение фирмы. С решением налогового органа он согласен в полном объеме. В настоящее время сумма задолженности им погашена в полном объеме. Анализ представленных и исследованных в судебном заседании доказательств позволяет суду сделать вывод о доказанности вины подсудимого Айтбаева К.Ч. в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. Вина подсудимого Айтбаева К.Ч. в содеянном подтверждается совокупностью следующих доказательств. -В судебном заседании в порядке ст. 281 УПК РФ с согласия сторон были оглашены показания специалиста ФИО5, согласно которым в период с 01 марта 2011г. по 01 июня 2011г. ею проводилась камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ОАО <данные изъяты>» (ИНН 3015000538), согласно которой сумма налогов исчисленных к возмещению из бюджета за 4 квартал 2010г. составила 174 036 рублей, исходя из следующего расчета налоговой базы по реализации товара по ставке 18%: налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) по ставке 18%, составила 52915 рублей, соответствующая ей сумма налога на добавленную стоимость составила 9525 рублей; суммы налога, подлежащие восстановлению, составили 0 рублей; налоговые вычеты всего составили 183561 рублей, в том числе сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ, составила 183561 рублей. Согласно данным камеральной проверки сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению в 4 квартале 2010 г. составила 2931660 рублей, исходя из следующего расчета: (5836000руб.,*18%) +(10451000 руб.*18%)= 2 931660 рублей. Данная сумма НДС за 4 квартал 2010 г., подлежащая восстановлению рассчитана по данным, имеющимся у налогового органа, а именно бухгалтерская отчетность за 12 месяцев 2010 г. Так, согласно бухгалтерского баланса за 2010 г. остаточная стоимость основных средств на 01.01.2011 г. составила 5836000 рублей, запасы на 01.01.2011 г. составили 10451000 рублей, в том числе сырье, материалы и другие аналогичные предметы – 10384000 рублей, готовая продукция и товары для перепродажи – 67000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки было установлено налоговое правонарушение, а именно не восстановлены суммы НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения (в нарушении п.3 ст.170 НК РФ), общая сумма не уплаченного налога на добавленную стоимость составила 2757624 рублей, т.е (2931660-174036) = 2757624. В адрес ОАО «<данные изъяты> ИФНС России по <адрес> было направленно сообщение, с требованием представления пояснений, в котором сообщалось, что в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010г. в нарушении требований п.3 ст.170 НК РФ не восстановлены суммы НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения, а также требовалось представить уточненную декларацию за 4 квартал 2010г. В установленный срок пояснения с приложением подтверждающих документов руководителем ОАО «<данные изъяты> Айтбаевым К.Ч. представлены не были. (т. 2 л.д. 8-11) -В судебном заседании в порядке ст. 281 УПК РФ с согласия сторон были оглашены показания специалиста ФИО6, согласно которым ею был произведен расчет процентного соотношения неуплаченного ОАО <данные изъяты>» налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г. в сумме 2757624 рублей к сумме налогов, подлежащих уплате за 2008-2010 г.г. В ходе проверки установлено, что специалистом ИФНС России по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г., представленной ОАО «<данные изъяты> в налоговый орган. По результатам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки, и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в неуплате НДС за 4 квартал 2010г. в сумме 2757624 рублей. Согласно сведениям о суммах начисленных ОАО «<данные изъяты> налогах и сборах, следует, что за период с 2008-2010 г.г. налогоплательщиком были исчислены к уплате в бюджет налоги в сумме 8521819 рублей. Сумма, подлежащих уплате в бюджет налогов за 2008-2010 г.г., с учетом суммы НДС, исчисленной по акту выездной налоговой проверки от 06.06.2011 г. №16310, составляет 11279443 рублей, (2757624+8521819). Таким образом, налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г., исчисленный по акту выездной налоговой проверки от 06.06.2011г. №16310, составляет 24,45% от суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет за 2008-2010г.г. (2757624/11279443*100). (т. 1 л.д. 164-165) Вина подсудимого Айтбаева К.Ч. в содеянном подтверждается и материалами дела, а именно: -Актом №16310 Камеральной налоговой проверки ОАО <данные изъяты>» ИНН № от 06.06.2011 г., подтверждающий факт уклонения от уплаты налогов за 4 квартал 2010г. на сумму 2757624 рублей. (т. 1 л.д. 7-9); -решением №12053 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.06.2011 г., подтверждающим факт уклонения от уплаты налогов за 4 квартал 2010г. на сумму 2757624 рублей. (т. 1 л.д. 14-17); -решением №333-Н от 14.09.2011 г., подтверждающим факт уклонения от уплаты налогов за 4 квартал 2010г. на сумму 2757624 рублей. (т. 1 л.д. 20-22); -явкой с повинной Айтбаева К.Ч. от 30.11.2011 г., подтверждающей преступный умысел и факт уклонения от уплаты налогов за 4 квартал 2010 г. на сумму 2757624 рубля. (т. 1 л.д. 87); -справкой по результатам расчета доли неуплаченных налогов ОАО «<данные изъяты>» ИНН № согласно которой установлено, что сумма неуплаченных ОАО <данные изъяты>» налогов в размере 2757 624 рубля, составляет 24,45% от суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет за 2008-2010 гг. (т. 1 л.д. 100); -протоколом выемки от 30.01.2012 г., в ходе которой в ИФНС по <адрес>, изъято регистрационное дело «Астраханьнефтехиммонтаж». (т. 1 л.д. 183-187); -протоколом выемки от 19.01.2012 г., в ходе которой в ОАО Банк <адрес>, изъято юридическое дело «<данные изъяты>». (т. 1 л.д. 189-193); -протоколом выемки от 25.01.2012 г., в ходе которой в ОАО «<данные изъяты> изъято юридическое дело «<данные изъяты>». (т. 1 л.д. 195-198); -протоколом выемки от 25.01.2012 г., в ходе которой в ОАО «<данные изъяты> изъято юридическое дело «<данные изъяты>». (т. 1 л.д. 200-204); -протоколом выемки от 31.01.2012 г., в ходе которой в Астраханском отделении № «Сбербанк России», изъято юридическое дело <данные изъяты> (т. 1 л.д. 206-210); -протоколом выемки от 17.02.2012 г., в ходе которой в Волгоградском АКБ «<данные изъяты>», изъято юридическое дело «Астраханьнефтехиммонтаж». (т. 1 л.д. 236-240); -протоколом выемки от 09.02.2012 г., в ходе которой в ОАО «<данные изъяты>», изъяты бухгалтерские и финансовые документы «Астраханьнефтехиммонтаж». (т. 1 л.д. 244-248); -протоколом осмотра предметов от 03.03.2012 г. и постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от 03.03.2012 г., согласно которого были осмотрены и приобщены в качестве вещественных доказательств, документы, изъятые в ходе предварительного расследования. (т. 2 л.д. 12-15; 16-20). Анализ представленных и исследованных в судебном заседании доказательств как каждого в отдельности, так и в их совокупности приводит суд к убеждению о виновности Айтбаева К.Ч. в совершенном преступлении. Суд также приходит к выводу, что исследованные в судебном заседании письменные доказательства собраны в соответствии с нормами уголовно-процессуального закона, не противоречат их требованиям.. Оценивая показания подсудимого Айтбаева К.Ч. в судебном заседании, суд считает, что его показания, относительно обстоятельств дела, нашли свое подтверждение в исследованных в судебном заседании доказательствах. Давая правовую оценку действиям подсудимого, суд исходит из установленных приведенными выше доказательствами обстоятельств дела и квалифицирует действия подсудимого Айтбаева К.Ч. по ч.1 ст.199 УК РФ- уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. Квалификация данного состава преступления нашла свое подтверждение в судебном заседании. В судебном заседании защитник-адвокат Боровая Н.Н., осуществляющая защиту подсудимого Айтбаева К.Ч. заявила ходатайство о прекращении уголовного преследования в отношении Айтбаева К.Ч. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, в связи с деятельным раскаянием, так как по состоянию на 26 апреля 2012 г., Айтбаевым К.Ч. полностью погашена задолженность по налогами за период с 2008 г. по 2010 г., преступление, совершенное Айтбаевым К.Ч. является преступлением небольшой тяжести, Айтбаев К.Ч. ранее не судим, вследствие деятельного раскаяния перестал быть общественно-опасным. Подсудимый Айтбаев К.Ч. поддержал вышеуказанное ходатайство адвоката, пояснив, что раскаивается в содеянном, уплатил в бюджет сумму по налогу за период с 2008 г. по 2010 г.. Выслушав ходатайство защитника-адвоката, подсудимого, поддержавшего заявленное ходатайство защитника-адвоката, мнение представителя государственного обвинителя, не возражавшего против удовлетворения заявленного ходатайства, исследовав материалы дела в части заявленного ходатайства, суд приходит к следующему. В соответствии с п.2 примечания к ст. 199 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Как следует из сообщения заместителя начальника инспекции Федеральной Налоговой службы по <адрес> ФИО7, по предприятию ОАО «<данные изъяты>», за период с 2008 г. по 2010 г., задолженность погашена в полном объеме. Данное сообщение ФИО7 в указанной части подтверждены представленными и исследованными в судебном заседании справкой по уплате Айтбаевым К.Ч. задолженности по налогу за период с 2008 г. по 2010 г., а также платежными поручениями, подтверждающий факт уплаты задолженности по налогу в размере 2757 624 рублей. В соответствии с ч.1 ст. 28 УПК РФ, суд вправе прекратить уголовное преследование в отношении лица обвиняемого в совершении преступления небольшой тяжести в случаях предусмотренных частью первой статьи 75 Уголовного кодекса РФ. Согласно ч.1 ст. 75 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено от уголовной ответственности, если оно возместило причиненный ущерб или иным образом загладило вред, причиненный в результате преступления, и вследствие деятельного раскаяния перестало быть общественно опасным. Судом установлено, что Айтбаев К.Ч. ранее не судим, совершил преступление, предусмотренное ч.1 ст. 199 УК РФ, которое в соответствии с ч.2 ст. 15 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести, в содеянном раскаялся, написал явку с повинной, просит прекратить в отношении него уголовное преследование, в связи с деятельным раскаянием. Судом установлено, что подсудимый Айтбаев К.Ч. полностью уплатил задолженность по налогу за период 2008 г.- 2010 г.г. Суд, принимая во внимание, что Айтбаев К.Ч. ранее не судим, совершил преступление небольшой тяжести, предусмотренное ч.1 ст. 199 УК РФ, написал явку с повинной, полностью уплатил сумму не уплаченного налога за период 2008 г. – 2010 г., раскаялся в содеянном, вследствие деятельного раскаяния перестал быть общественно-опасным, считает возможным прекратить в отношении него в соответствии с ч.1 ст.28 УПК РФ уголовное преследование в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ. Суд, руководствуясь ч.1 ст. 28, ч.3 ст. 254, ст. УПК РФ, ч.1 ст.75 УК РФ, ПОСТАНОВИЛ: Прекратить уголовное преследование в отношении Айтбаева К.Ч. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ на основании ч.1 ст. 28 УПК РФ, в связи с деятельным раскаянием. Меру пресечения в отношении Айтбаева К.Ч. на кассационный период оставить прежнюю- подписку о невыезде и надлежащем поведении. Гражданский иск по делу не заявлен. Вещественные доказательства: документы, находящиеся на хранении в камере хранения вещественных доказательств следственного отдела по <адрес> следственного управления Следственного комитета РФ по <адрес>, возвратить организациям, в которых они изымались. Постановление может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения. Постановление вынесено и отпечатано в совещательной комнате. Судья: С.П. Соловьев Копия верна: Судья: С.П. Соловьев Секретарь: А.Ш. Алиханова Постановление на 05.05.2012 года не вступило в законную силу. Судья: С.П. Соловьев Секретарь: А.Ш. Алиханова