№ 2-2772/2011

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДАРАЦИИ

06 декабря 2011 года город Красноярск

Кировский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Тыченко С.В.,

с участием представителя истца действующей на основании доверенности Дмитриевой О.Н.,

при секретаре Черных Т.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению <адрес> № по <адрес> к Накладычу Олегу Владимировичу о взыскании налога, пени, штрафных санкций,

УСТАНОВИЛ:

<адрес> № по <адрес> обратилось в суд с требованием о взыскании с ответчика Накладыча О.В. суммы налога на доходы физических лиц в размере № руб., пени в сумме № руб., суммы штрафных санкций в размере № руб. В обоснование своих доводов указывает на то, что <адрес> № по <адрес>, на основании решения № 2.12-22/19 от 31.05.2010г., проведена выездная налоговая проверка в отношении физического лица Накладыч Олега Владимировича по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2007г. по 31.12.2009г. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 30.08.2010г. № 2.12-24/32 и вынесено решение о привлечении за совершение налогового правонарушения № 2.12-26/52 от 28.12.2010г. Накладыча О.В. с уплатой в бюджет суммы налога на доходы физических лиц.

В судебном заседании представитель МИФНС России № 24 по Красноярскому краю Дмитриева О.Н., действующая на основании доверенности (л.д. 128) исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям указанным в исковом заявлении.

Ответчик Наладыч О.В. в судебное заседание не явился, о дне слушания был извещен надлежащим образом по указанному в исковом заявлении адресу и согласно информации адресно-справочной работы <адрес> (л.д. 135, 136-144).

Суд, на основании ст. 167 ГПК РФ, не препятствует рассмотрению дела по существу.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, находит требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Объектом налогообложения у физических лиц, согласно ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п. 3 ст.210 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, а именно уменьшается на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 224 НК РФ, в отношении вышеуказанных доходов установлена налоговая ставка в размере 13%.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, в соответствии с п. 5 ст. 228 НК РФ, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым агентом налогового уведомления об уплате налога, второй не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1,2 п. 1 ст. 220 НК РФ:

в суммах полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков;

в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка; на погашение процентов по целевым займам, кредитам.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться: расходы на разработку проектно-сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного
строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создания автономных источников электро, водо, газаснабжения и канализации.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в 2007 - 2008 году не мог превышать 1 000 000,00 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты либо доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, представленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении жилого дома - документы, подтверждающие право собственности.

Указанный налоговый вычет представляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а так же платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением ( в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ. Суммы заработной платы, выплаченные по решению суда, не включены в указанный перечень и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Таким образом, если сумма заработной платы выплачена по решению суда, это не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом обязанность по удержанию суммы налога на доходы физических лиц и перечислению ее в бюджетную систему Российской Федерации возложена НК РФ на налогового агента, в данном случае - на работодателя.

В то же время следует учитывать, что, если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с работника, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, если она не производит какие-либо иные выплаты налогоплательщику. В этом случае налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица обязаны указывать все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами.

В соответствии с п.1 ст. 101.3 НК РФ решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Согласно ст. 101 и ст. 101.2 НК РФ решение, вынесенное по итогам рассмотрения материалов проверки, вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) и при условии отсутствия поданной в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ апелляционной жалобы на принятое решение налогового органа.

Согласно п.3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В судебном заседании установлено, что <адрес> № по <адрес>, на основании решения № 2.12-22/19 от 31.05.2010г., проведена выездная налоговая проверка в отношении физического лица Накладыч Олега Владимировича по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2007г. по 31.12.2009г. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 30.08.2010г. № 2.12-24/32 и вынесено решение о привлечении за совершение налогового правонарушения № 2.12-26/52 от 28.12.2010г. (л.д. 13-28, 29-41, 43-130).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ 19.03.2008 г. Накладычем О.В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. Налогоплательщиком в представленной налоговой декларации указан совокупный годовой доход, в сумме <данные изъяты> рубля, в том числе полученный от: <адрес>», №-<данные изъяты> рублей; <адрес>», № <данные изъяты> рублей.

По данным справок о доходах физического лица формы 2-НДФЛ, представленных налогоплательщиком с декларацией, сумма налога, исчисленная и удержанная за 2007 год, составила <данные изъяты> рублей, в том числе: <адрес>», № <данные изъяты> рублей; <адрес>»,№-41066,00 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Накладычем О.В. в налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет: в сумме фактически произведенных расходов на приобретение 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме <данные изъяты> рублей; в сумме фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованных на приобретение жилого дома, в сумме <данные изъяты> рублей.

Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за 2007 г. составил <данные изъяты> рубля. Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение жилого дома, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за 2007 г., на основании декларации составила <данные изъяты> рубля. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за 2007 год, на основании декларации составила - 0,00 рублей. Остаток имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам на приобретение жилого дома, переходящий на 2008 год составил <данные изъяты> руб. Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по целевым займам (кредитам), переходящий на 2008 год, составил <данные изъяты> рублей. Налоговая база, отраженная в декларации, составила - 0,00 рублей, общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила <данные изъяты> рублей.

Платежным поручением № от 29.05.2008 года на основании решения <данные изъяты> № по <адрес> № от 15.05.2008 года о возврате налога, денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей перечислены на расчетный счет Накладыча О.В.

18.03.2008 года в Инспекцию поступили сведения по форме 2-НДФЛ из <данные изъяты> № по <адрес> о получении Накладычем О.В. дохода от <данные изъяты>» № за 2007 год. Общая сумма дохода от данной организации составила <данные изъяты> рублей; сумма налога исчисленная - <данные изъяты> рублей; сумма налога удержанная -0,00 рублей; задолженность по налогу за налогоплательщиком составила <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию поступили уточненные сведения по форме 2-НДФЛ из <данные изъяты> № по <адрес>. В справке о доходах физического лица Накладыча О.В. за 2007 год уточнена сумма налога исчисленная. Согласно уточненной справки сумма равна 0,00 руб. Указанный доход Накладычу О.В. выплачен по решению суда <адрес> от 21.03.2007 г. В пользу Накладыча О.В. с ООО «<данные изъяты> взыскано <данные изъяты> рублей, в том числе: <данные изъяты> рублей - невыплаченная заработная плата, <данные изъяты> рублей - заработная плата за дни вынужденного прогула, <данные изъяты> рублей - компенсация морального вреда.

Вся сумма задолженности, подлежащая выплате Накладычу О.В. по решению суда в размере <данные изъяты> рублей была перечислена в адрес службы судебных приставов без учета подлежащей удержанию суммы налога на доходы физических лиц. О невозможности исчисления и удержания суммы налога на доходы физических лиц <данные изъяты>» в <данные изъяты> № по <адрес> представлена пояснительная записка и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на Накладыча О.В.

Годовой доход налогоплательщика по данным выездной налоговой проверки составил <данные изъяты> рублей (928 961,22 - 349 982,92), следовательно, в налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком занижена сумма дохода за перио<адрес> год на <данные изъяты> рублей.

Сумма налога, исчисленная и удержанная по ставке 13%, по данным налоговой проверки составила: размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 %, составил <данные изъяты> рубля. Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение жилого дома, принимаемая для целей имущественного налогового вычета, за 2007 год составила <данные изъяты> рублей. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного вычета, за 2007 год составила <данные изъяты> рубля. Остаток имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам на приобретение жилого дома, переходящий на 2008 год, составил 0,00 рублей. Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по целевым займам (кредитам), переходящий на 2008 год, составил 0,00 рублей. Налоговая база для расчета суммы налога на доходы физических лиц по данным налоговой проверки составила <данные изъяты> рубля (дохо<адрес>,22 рубля имущественный налоговый вычет <данные изъяты> рублей). Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2007 год по данным проверки составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рубля * 13%). Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с налогоплательщика за 2007 год по данным проверки составила 0,00 рублей (учитывая, что сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей возвращена Накладычу О.В. 29.05.2008 г). По сроку 15.07.2008 года доначислен НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей.

Налогоплательщиком Накладычем О.В. 30.09.2009 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 год, в которой заявлен остаток имущественного налогового вычета, перешедший с 2007 года, в сумме произведенных расходов на приобретение 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 150 017,08 рублей.

Налогоплательщиком в представленной налоговой декларации отражен годовой доход в сумме <данные изъяты> рубля: <данные изъяты>», № <данные изъяты> рубля. По данным справки формы 2-НДФЛ о доходах физического лица за период 2008 год, представленной с декларацией, сумма налога, исчисленная и удержанная, составила <данные изъяты> рублей: <данные изъяты>», № <данные изъяты> рубля. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц по данным налогоплательщика составила - 0,00 рублей. Накладычем О.В. заявлена сумма налога к возврату из бюджета в сумме <данные изъяты> рублей, которую налогоплательщик просит вернуть на расчетный счет.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки декларации о доходах за 2008 год. представленной Накладычем О.В., было установлено, что в связи с занижением суммы дохода в налоговой декларации о доходах за период 2007 год (не указан доход, полученный в <данные изъяты>» №), налогоплательщиком неверно определен остаток имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам на приобретение жилого дома, переходящий на следующий налоговый период. В связи с этим, в адрес Накладыча О.В. было направлено сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием о представлении пояснений по вопросу правильности отражения сумм доходов и налоговых вычетов, указанных в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ за 2007-2008 года. По состоянию на 28.12.2010 г. уточненные налоговые декларации и письменные пояснения по вопросу не включения в декларацию о доходах за период 2007 год дохода от <данные изъяты>» № в ИФНС не предоставлены.

По данным выездной налоговой проверки за 2008 год показатели составили: годовой дохо<адрес>,94 рубля; имущественный вычет - 0,00 рубля; налоговая база- <данные изъяты> рубля; сумма налога исчисленная - <данные изъяты> рублей; сумма налога удержанная -<данные изъяты> рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, заявленная Накладычем О.В. в налоговой декларации к возврату из бюджета, в связи с заявлением имущественного налогового вычета, возврату из бюджета не подлежит.

По сроку 15.07.2009 год доначислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, заявленный к возврату из бюджета на основании налоговой декларации налогоплательщика. В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ Накладычу О.В., направлено требование № 478 от 09.02.2011, по почте, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления его заказным письмом, до настоящего времени налогоплательщиком требование в добровольном порядке не исполнено.

Требование истца о взыскании пени, штрафных санкций, суд находит обоснованными, поскольку ответчик нарушил обязательства по уплате налога.

Налог необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой.

Представленные истцом расчеты проверены судом, соответствует действительности, доказательств его недостоверности в силу ст. 56 ГПК РФ стороной ответчика, не предоставлено.

В связи с чем с Накладыча О.В. подлежит взысканию сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. 27 коп., согласно представленного расчета (л.д. 42), и суммы штрафных санкций в размере <данные изъяты> руб. 60 копеек.

В силу п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 98 ГПК РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление <данные изъяты> № по <адрес> к Накладыч Олегу Владимировичу о взыскании налога, пени, штрафных санкций – удовлетворить.

Взыскать с Накладыча Олега Владимировича в доход местного бюджета <адрес> сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., сумму штрафных санкций в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп, а всего <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубль <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Накладыча Олега Владимировича в доход федерального бюджета госпошлину в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Ответчик вправе подать в Кировский районный суд г. Красноярска заявление об отмене заочного решения в течение 7 дней со дня вручения ему его копии решения, стороны вправе обжаловать решение суда путем подачи кассационной жалобы в Судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда в течение 10 дней после истечения срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения.

Председательствующий С.В. Тыченко