Дело № 11-264 за 2010 год
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
10 ноября 2010 года Кировский суд города Омска в составе
председательствующего Быкова А.В.,
при секретаре Кудиновой А.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Омске
апелляционную жалобу Закирова Р.А. на решение мирового судьи судебного участка № 43 Кировского административного округа города Омска от 19 августа 2010 года по гражданскому делу по иску Инспекции ФНС России по Кировскому АО города Омска к Закирову Р.А. о взыскании неуплаченной суммы налога,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России по Кировскому АО г. Омска обратилась к мировому судье с иском к Закирову Р.А. о взыскании неуплаченной суммы налога. В обоснование своих требований истец указал, что Закиров Р.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом было вынесено решение № ... от 25 сентября 2009 года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которое ответчиком было обжаловано. Решением Кировского районного суда г. Омска от 16 марта 2010 года в удовлетворении требований Закирова Р.А. о признании недействительным решения инспекции отказано за необоснованностью. Кассационным определением от 05 мая 2010 года решение Кировского районного суда г. Омска в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ отменено, в остальной части оставлено без изменения.
Ответчику было выставлено требование об уплате налога № ... от 02 декабря 2009 года, согласно которому ему было предложено уплатить сумму налога в срок до 21 декабря 2009 года. Однако, ответчик налог в установленный срок не оплатил.
Инспекция просила взыскать с Закирова Р.А. недоимку по НДФЛ в размере 34736 рублей 00 копеек.
В судебном заседании представитель истца по доверенности Симонова О.В. исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям указанным в иске.
Ответчик Закиров Р.А. в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме. Вместе с тем, указал, что с суммой недоимки по налогу он согласен, однако считает, что она должна быть уменьшена на сумму, которая с истца в его пользу была взыскана судебным решением в качестве компенсации судебных расходов. Также он имеет право на предоставление налогового вычета, в предоставлении которого ему истцом было отказано, вследствие чего и образовалась задолженность по НДФЛ. Полагал, что при определении налоговой базы и налогового вычета истец должен был руководствоваться письменными разъяснениями Министерства Финансов РФ. Просил в иске отказать.
Решением мирового судьи судебного участка № 43 Кировского административного округа города Омска от 19 августа 2010 года по гражданскому делу по иску Инспекции ФНС России по Кировскому АО города Омска к Закирову Р.А. о взыскании неуплаченной суммы налога, постановлено:
«Взыскать с Закирова Р.А. в пользу Инспекции ФНС России по Кировскому АО г. Омска недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 34736 рублей 00 копеек.
Взыскать с Закирова Р.А. госпошлину в доход местного бюджета в размере 1242 рублей 08 копеек». J
Не согласившись с указанным решением мирового судьи, Закиров Р.А. оспорил решение в апелляционном порядке по основаниям, указанным при рассмотрения дела мировым судьёй.
В суде апелляционной инстанции представитель Инспекции ФНС России по Кировскому АО г. Омска Симонова О.В. исковые требования поддержала в полном объеме, суду дала пояснения аналогичные изложенным в миром суде.
Закиров Р.А. исковые требования не признал в полном объеме, суду дал пояснения, аналогичные изложенным в мировом суде. Считает решение мирового судьи незаконным и необоснованным, поддерживает доводы, изложенные в апелляционной жалобе.
Выслушав явившихся участников процесса, проверив материалы дела, суд апелляционной инстанции находит решение обоснованным по следующим основаниям.
Согласно требований ст., ст. 327-329 ГПК РФ, рассмотрение дела судом апелляционной инстанции проводится по правилам производства в суде первой инстанции. Суд вправе устанавливать новые факты и исследовать новые доказательства.
Суд апелляционной инстанции при рассмотрении апелляционной жалобы, представления вправе:
оставить решение мирового судьи без изменения, жалобу, представление без удовлетворения;
изменить решение мирового судьи или отменить его и принять новое решение;
отменить решение мирового судьи полностью или в части и прекратить судебное производство либо оставить заявление без рассмотрения.
В случаях отмены решения мирового судьи полностью или в части, постановление районного суда принимается в форме апелляционного решения, которое заменяет полностью или в части решение мирового судьи.
Постановление суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Решение мирового судьи может быть отменено или изменено в апелляционном порядке по основаниям, предусмотренным ст., ст. 362-364 ГПК РФ, в том числе: когда не установлены судом первой инстанции обстоятельства, имеющие значение для дела; имеется несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела; нарушены или неправильно применены нормы материального права или нормы процессуального права.
При рассмотрении дела суд первой инстанции нарушил нормы процессуального, а также выводы суда не соответствуют изложенным в решении обстоятельствам дела.
Согласно требований ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений. Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой из сторон они подлежат доказыванию, ставит их на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались.
При этом, согласно положений ст. 67 ГПК РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Действительно, согласно положений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ,
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;
3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):
в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);
в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);
4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения;
3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.
7. Сообщения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Если указанные сообщения переданы в электронном виде, такие сообщения должны быть заверены электронной цифровой подписью лица, представившего их, или электронной цифровой подписью его представителя.
Формы и форматы сообщений, представляемых на бумажном носителе или в электронном виде, а также порядок заполнения форм указанных сообщений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Порядок представления сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст.1 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 г. «О налоге на имущество» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 2 указанного Закона, признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 207 НК РФ Закиров Р.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Закировым Р.А. в ИФНС России по Кировскому АО г. Омска была представлена декларация по форме 3 - НДФЛ за 2008 г., из которой следует, что общий доход за указанный период составил 1761250 руб. 95 коп., в том числе 280600 руб. по договору уступки права требования и перевода долга от 07.11.2008 г. л.д.25-37).
Также были поданы заявления о предоставлении имущественного налогового вычета за 2008 г. в сумме 280600 рублей 00 копеек л.д. 23), а так же произвести возврат излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц за 2008 г. в сумме 1742 руб. л.д. 24).
В соответствии со ст. 88 НК РФ истцом была проведена камеральная проверка (акт № ... от 12 августа 2009 года), которой было установлено, что в нарушений в части правильности определения размера дохода за 2008 г. не установлено. Установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме дохода полученного от уступки права требования л.д. 18-21).
По результатам проверки Закирову Р.А. был доначислен налог на доходы физических лиц за 2008 г. в сумме 34736 рублей 00 копеек
В предоставлении налогового вычета было отказано, (решение № ... от 25.09.2009 г. -л.д. 11-16).
В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было выставлено требование № ... по состоянию на 02.12.2009 г. об уплате налога в размере 34736 руб., пени в размере 948 руб. 73 коп., штрафы в размере 6947 руб. 00 руб. л.д. 6).
Ответчик, будучи несогласным с решением ИФНС России по Кировскому АО г. Омска о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначисления ему налога на доходы физических лиц, оспорил данное решение путем подачи заявления в Кировский районный суд г. Омска.
Решением Кировского районного суда № 2-1233/2010 г. от 16.03.2010 г. действия ИФНС России по Кировскому АО г. Омска не были признаны незаконными, суд пришел к выводу, что доводы Закирова Р.А. в части требования о предоставлении налогового вычета, размера начисляемого налога были основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.
Кассационным определением судебной коллегии по гражданским делам Омского областного суда решение Кировского районного суда г. Омска от 16.03.2010 г. было отменено в части признания правомерными решений истца, касающихся привлечения Закирова Р.А. к налоговой ответственности, назначения штрафа, начисления пени. В остальной части решение Кировского районного суда г. Омска оставлено без изменения.
Таким образом, действия ИФНС России по Кировскому АО г. Омска в части доначисления Закирову Р.А. налога на доходы физических лиц в размере 34736 рублей 00 копеек, отказа в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 280600 рублей 00 копеек и возврата излишне уплаченной суммы налога в размере 1742 рублей 00 копеек судом кассационной инстанции признаны законными.
В судебном заседании и апелляционной жалобы ответчик, не признавая исковые требования истца, ссылается на незаконность действий Инспекции ФНС России по Кировскому АО г. Омска, настаивая на своем праве на получение имущественного налогового вычета, что в свою очередь является обязанностью истца. Свои доводы основывает на письме Министерства финансов РФ от 05.09.2007 г. № 03-04-05-01/291.
Действительно, в соответствии с п. 2 ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
При этом мировой судья обоснованно отказал в удовлетворении требований ответчика об уменьшении суммы налога на сумму взысканных с истца определением судебной коллегии по гражданским делам Омского областного суда в его пользу судебных расходов, поскольку взаимозачет по указанным требованиям не предусмотрен действующим законодательством.
По правилам ст. 103 ГПК РФ, с ответчика были взысканы расходы по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета.
Поскольку решение вынесено без нарушений требований ст., ст. 362-364 ГПК РФ, апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст., ст. 327-329 ГПК РФ, суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
Решение мирового судьи судебного участка № 43 Кировского административного округа города Омска от 19 августа 2010 года по гражданскому делу по иску Инспекции ФНС России по Кировскому АО города Омска к Закирову Р.А. о взыскании неуплаченной суммы налога, оставить без изменения, а апелляционную жалобу Закирова Р.А. без удовлетворения.
Председательствующий: А.В. Быков