РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2011 года

Кировский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Аликиной Г.К.,

при секретаре Смольяковой Н.В.,

представителя ответчика в порядке ст.50 ГПК РФ – Эбергардт М.В., по ордеру

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Перми к ОТВЕТЧИКУ о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

установил:

Представитель истца предъявил в суд иск о взыскании с ответчика недоимки по НДФЛ за 2008 год в размере 81 250 рублей, пени по НДФЛ в размере 10206,90 рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 65 000 рублей, штраф по п.2 ст.119 НК РФ в размере 16250 рублей, штраф по п.1 ст.126 НК РФ в размере 100 рублей, а всего: 172806,90 рублей), по тем основаниям, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008года, по результатам которой составлен акт от 07.06.2010года №...,согласно которого установлено: неуплата налога на доходы физических лиц за 2008год в сумме 81250 рублей в результате занижения налоговой базы, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2008год, непредставление в налоговый орган в установленный срок документов, необходимых для осуществления налогового контроля. По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение от 30.06.2010года №...: ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения: по п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа 65 000 рублей в результате непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2008год, по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа – 16250 рублей в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2008года, по п.1ст.126 НКРФ в виде штрафа – 100 рублей за непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления налогового контроля; ответчику доначислена сумма НДФЛ за 2008год в размере 81250 рублей и пени в размере 10 206,90 рублей.

До настоящего времени требование об уплате недоимки, пени, штрафа ответчиком не выполнено.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Ответчик – в судебное заседание не явился, извещен по последнему месту жительства.

Суд назначает адвоката в качестве представителя в случае отсутствия представителя у ответчика, место жительства которого неизвестно (ст.50 ГПК РФ).

Представитель ответчика – адвокат Эбергардт М.В. в судебном заседании разрешение вопроса оставила на усмотрение суда.

Суд, рассмотрев материалы дела, исследовав доказательства, выслушав представителя ответчика, приходит к следующему.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги ( п.1 ст.23 НК РФ).

Налоговым Кодексом РФ на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно уплачивать налоги (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно ч.1,2 ст207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.п. 5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ и иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1,2,3 ст.210 НК РФ1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно ч.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщикам не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе судебного разбирательства установлен факт того, что налоговую декларацию по НДФЛ за 2008год ответчик в ИФНС по сроку предоставления не позднее 30.04.2009года не предоставил, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст.130 ГК РФ: к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Согласно п.1 ст. 131 ГК РФ право собственности на недвижимое имущество, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистра прав на недвижимость и сделок с ней.

Согласно п. 1 ст.223 ГК РФ когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если не установлено законом.

Согласно договору купли-продажи от 29.05.2008 года, дополнительного соглашению к договору от 04.06.2008 года (л.д.18-19) ответчиком была продана 1/2 доли в индивидуальном жилом доме, находящемся по адресу <АДРЕС> за 1 125 000 рублей.

Данная доля в индивидуальном жилом доме принадлежала ответчику ОТВЕТЧИКУ на праве собственности на основании Свидетельства о праве на наследство по закону от 12.03.2007 года (л.д.17).

Согласно справке о содержании правоустанавливающих документов от 25.05.2010 года УФРС по Пермскому краю Межрайонного отдела № 2 (л.д.20) ОТВЕТЧИКУ на праве собственности принадлежит ? доли индивидуального жилого дома, находящегося по адресу: <АДРЕС>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 19.04.2007года сделана запись регистрации №.... 26.06.2008года право собственности у ответчика прекращено.

На основании вышеуказанного договора купли - продажи от 29.05.2008года указанный жилой дом продан ФИО5 (1/4 доли), ФИО6 (1/4 доли ) и ФИО7 (1/2 доли) по общей цене 2 250 000 рублей.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства в ходе судебного разбирательства нашел свое подтверждение факт получения ответчиком в 2008году дохода от реализации недвижимого имущества в размере 1125000 рублей, при этом данное имущество находилось в собственности ответчика менее 3-х лет.

Таким образом ответчиком в нарушении ст.208, 210НКРФ ответчиком занижен доход за 2008год на 1125000 рублей.

Согласно п.1 ч. 1 ст.220 НК РФ :

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо в общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.220НКРФ при продаже данного объекта недвижимости размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 рублей. Соответственно этот вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности на дом, следовательно ответчик имеет право на имущественный вычет в размере 500000 рублей (1000 000 рублей х1/2 доли).

О предоставлении налогового вычета в размере 500000 рублей ответчик завил в письменном виде путем подачи заявления в соответсвии со ст. 220 НК РФ.

С учетом вышеизложенного ответчиком совершено противоправное деяние, выразившееся в неуплате сумм налога на доходы физических лиц за 2008 год в результате занижения налоговой базы на 625000рублей (1125000–500000= 625 000), соответственно ответчику правомерно доначислен налог на доходы физических лиц за 2008 год в сумме 81250 рублей (расчет 1125 000 рублей – 500000 рублей (имущественный налоговый вычет) Х0,13 = 81 250 рублей), о чем составлен акт выездной налоговой проверки от 07.06.2010года (л.д.7) и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.06.2010года, решение вступило в законную силу (л.д.22).

Как установлено в судебном заседании ответчик в установленный срок не оплатил задолженность.

Согласно ст.75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На неуплаченную сумму ответчику правомерно начислена пеня в размере 10206,9 рублей по состоянию на 30.06.2010года.

Согласно ч.1ст122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Так как ответчиком совершено противоправное деяние, выразившееся в неуплате сумм налога на доходы физических лиц за 2008 год в результате занижения налоговой базы, ответственность за которое предусмотрена в размере 20% от неуплаченной суммы – 81250 рублей, размер штрафа подлежащий взысканию с ответчика составил 16250 рублей( расчет 81250х 20%=16 250 рублей).

Как указано выше, налоговая декларация по НДФЛ за 2008 год ответчиком в ИФНС не была представлена, следовательно, им совершено противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие), выразившееся в непредставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в налоговый орган по месту учета в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации, ответствен за которое предусмотрена п.2 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный начиная со 181 -го дня. Размер штраф составит 65 000 рублей ( расчет: 81250 х 30%+ (81250х10% х 5месяцев (количество месяцев просрочки, начиная с 181-го дня(22.01.2010)) =65000 рублей).

В соответствии с п.1 ст.93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу требования о представлении документов.

Согласно п.3 ст.93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой прверки, представляются в течении 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

На основании ст.93 НК РФ ОТВЕТЧИКУ выставлено требование от 16.05.2010 года о представлении документов, вручено ему лично 16.05.2010 года (л.д.14).

Согласно указанному требованию ОТВЕТЧИК был обязан представить в течении дней со дня получения данного требования для проверки следующие документы за 2008г.:

1. Договор купли-продажи имущества расположенного по адресу: <АДРЕС>.

2.                 Квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки;

3.Свидетельство о праве собственности на имущество расположенное по адресу: <АДРЕС>.

4. Документы, подтверждающие приобретение данного имущества.

Как установлено судом в установленный срок и до настоящего времени документы по данному требованию ответчиком не представлены.

В соответствии с п.4 ст.93 НК РФ непредставление запрашиваемых документов в установленные сроки признается налоговым правонарушением, за которое предусмотрена по ст. 126 НК РФ.

Всего ответчиком не представлено 2 документа, необходимых для осуществления налогового контроля, а именно:

- Договор купли-продажи индивидуального жилого дома от 29.05.2008года

- Дополнительное соглашение к договору купли-продажи от 04.06.2008года

Таким образом, ответчиком совершено противоправное (в нарушение законодательств о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие), выразившееся в непредставлении в установленный срок в налоговый орган по месту учета документов, необходимых для осуществления налогового контроля, в количестве 2 штук, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ. Таким образом штраф составил 100 рублей (расчет: 2 документа х 50 рублей = 100 рублей).

Согласно требованию №... по состоянию на 29.07.2010года об уплате налога, пени, штрафа (л.д.29), срок для добровольного исполнения указан – 16.08.2010года.

Согласно выписке из лицевого счета по состоянию на 19.05.2011года ответчик не погасил образовавшуюся задолженность, соответственно с ответчика подлежит взысканию недоимка по НДФЛ за 2008 год размере 81 250 рублей, пени по НДФЛ в размере 10206,90 рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 65 000 рублей, штраф по п.2 ст.119 НК РФ в размере 16250 рублей, штраф по п.1 ст.126 НК РФ в размере 100 рублей, а всего 172806,90 рублей.

Таким образом, суд усматривает основания для удовлетворения заявленного истцом требования.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взыскать государственную пошлину в размере 4656,13 рублей пропорционально удовлетворенной части исковых требования 172806,90 рублей..

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с ОТВЕТЧИКА недоимку по НДФЛ за 2008 год в размере: 81 250 рублей, пени по НДФЛ за 2008 год в размере 10206,90 рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 65 000 рублей, штраф по п.2 ст.119 НК РФ в размере 16250 рублей, штраф по п.1 ст.126 НК РФ в размере 100 рублей и государственную пошлину в размере 4656,13 рублей, а всего 177463,03 рублей.

Решение в 10 дней может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Председательствующий: