РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2011 года

Кировский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Аликиной Г.К.,

при секретаре Головиной Н.В.,

представителя ответчика -Пухарева А.Ю., по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Перми к Мехоношину А.Ю. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

установил:

Представитель истца предъявил в суд иск о взыскании с ответчика недоимки по НДФЛ за 2009 год в размере 284460 рублей, пени по НДФЛ в размере 11390,25 рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 56892,00 рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 56892,00 рублей, штраф по п.1 ст.126 НК РФ в размере 100 рублей, а всего: 409631,25 рублей), по тем основаниям, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка ответчика представленной налогоплательщиком 02.08.2010года налоговой декларации по НДФЛ за 2009год, по результатам которой составлен акт от 17.11.2010года №... и принято решение от 17.12.2010г. №... о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в размере: 56 892,00 рублей в результате непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации НДФЛ за 2009 год, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере: 56892,00 рублей в результате занижения налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2009год, доначислена сумма НДФЛ за 2009г. в размере: 284460,00 рублей и пени в размере 11 390,25 рублей. До настоящего времени требование об уплате недоимки, пени, штрафа ответчиком не выполнено.

В порядке ст.39 ГПК РФ, истец уменьшил размер исковых требований, просит взыскать с ответчика недоимки по НДФЛ за 2009 год в размере 284460 рублей, пени по НДФЛ в размере 11390,25 рублей, указав, что решением УФНС России по Пермскому краю от 18.07.2011года №... по жалобе налогоплательщика изменено решение Инспекции от 17.12.2010года №... путем отмены в части предъявления штрафов по ст.119, п.1,ст.122 НК РФ в общей сумме 113784 рублей и прекращено производство по делу о налоговом правонарушении в данной части.

В порядке ст.39 ГПК РФ, истец уменьшил размер исковых требований, просит взыскать с ответчика недоимки по НДФЛ за 2009 год в размере 115304 рублей, пени по НДФЛ в размере 4616,97 рублей, всего 119920, 97 рублей, указав, что на основании уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2009год, представленной ответчиком 22.06.2011года истцом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой скорректированы суммы налога, пени, доначисленные на основании решения №... от 17.12.2010года..

Представитель истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик – в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель ответчика в судебном заседании согласился с уменьшенным размером исковых требований.

Суд, рассмотрев материалы дела, исследовав доказательства, выслушав представителя ответчика, приходит к следующему.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги ( п.1 ст.23 НК РФ).

Налоговым Кодексом РФ на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно уплачивать налоги (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно ч.1,2 ст207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.п. 5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ и иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.228 НК РФ:

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно ч.1,2,3 ст.210 НК РФ1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно ст.220 НК РФ:

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Согласно ч.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В ходе судебного разбирательства установлен факт того, что налоговую декларацию по НДФЛ за 2008год ответчик в ИФНС по сроку предоставления не позднее 30.04.2009года не предоставил, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст.130 ГК РФ: к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Согласно п.1 ст. 131 ГК РФ право собственности на недвижимое имущество, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистра прав на недвижимость и сделок с ней.

Согласно п. 1 ст.223 ГК РФ право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента его передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В соответствии с п.2 ст.223 ГК РФ когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если не установлено законом.

В ходе судебного разбирательства судом установлено и подтверждается материалами дела, что 02.08.2010 года ответчиком в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2009год, из содержания которой следует, что ответчиком получен доход в размере <данные изъяты> от продажи 4-х квартир по адресу: <АДРЕС>. Также ответчиком заявлен имущественный налоговый вычет при продаже квартиры по адресу <АДРЕС> в размере <данные изъяты> из расчета имущественного налогового вычета в пределах <данные изъяты>, заявлены фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с получением дохода от продажи трех квартир по адресу: <АДРЕС> в размере <данные изъяты>.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной ответчиком 02.08.2010года налоговой декларации по НДФЛ за 2009год, по результатам которой составлен акт от 17.11.2010года №... и принято решение от 17.12.2010г. №... о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из содержания вышеуказанного акта от 17.11.2010года №... и решения от 17.12.2010г. №... следует, что ответчиком завышен размер общей суммы вычетов при продаже квартир на <данные изъяты>. Так Мехоношин А.Ю. по договору уступки права требования от 23.06.2009 года получил в собственность от «<данные изъяты>» Я. пять квартир <АДРЕС> Уступаемое право требование оценено сторонами в <данные изъяты>.

В 2009 году ответчик продал четыре квартиры <АДРЕС> за <данные изъяты> из них: стоимость квартиры №... составила №..., квартиры №... - <данные изъяты>, квартиры №... - <данные изъяты>, квартиры №... - <данные изъяты>.

По продаже квартиры №... по адресу <АДРЕС>, ответчик на основании декларации формы 3 - НДФЛ за 2009 год заявил имущественный налоговый вычет согласно п.п. 2 п.1 ст. 220 НК РФ в пределах 1 <данные изъяты>.

Для определения размера фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением трех квартир <АДРЕС> необходимо рассчитать стоимость 1 кв.м площади, так как в договоре уступки права требования от 23.06.2009 года не выделена стоимость каждой квартир перешедшей ответчику Мехоношину А.Ю..

Стоимость 1 кв.м. площади составляет 15 000 рублей (5489400 руб. / 365,96 кв.м.), где:

5489400 руб. - сумма, уплаченная Мехоношиним А.Ю. по договору уступки права требования от 23.06.2009 г. получения в собственность пяти квартир.

365,96 кв.м. - общая площадь пяти квартир, перешедших Мехоношину А.Ю. по договору уступки права требования от 23.06.2009г. (64,32 кв.м + 84,40 кв.м + 66,07 кв.м + 66,77 кв.1 84,40 кв.м)

Таким образом, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы связанные с приобретением трех квартир по адресу <АДРЕС> составляют <данные изъяты> где:

214,79 кв.м - площадь трех квартир по адресу <АДРЕС>, а именно:

64,32 кв.м площадь квартиры №..., 84,40 кв.м - площадь квартиры №..., 66,07 кв.м площадь квартиры №...

Следовательно, Мехоношин А.Ю. вправе заявить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной в 2009 году при продаже квартиры №... по адресу <АДРЕС> в размере <данные изъяты>), при продаже квартир №... по адресу <АДРЕС> вправе учесть фактически произведенные документально подтвержденные расходы, связанные с их приобретением в размере <данные изъяты>. Общая сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу составляет 4121850 рублей ( <данные изъяты>).

С учетом вышеизложенного ответчиком совершено противоправное деяние, выразившееся в неуплате сумм налога на доходы физических лиц за 2009 год в результате занижения налоговой базы на 2188150 рублей (<данные изъяты>), соответственно ответчику правомерно доначислен налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 284 460 рублей (<данные изъяты>), о чем составлен акт 17.11.2010года №... (л.д.7) и принято решение от 17.12.2010г. №... о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.11).

Как установлено в судебном заседании ответчик в установленный срок не оплатил задолженность.

Согласно ст.75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На неуплаченную сумму ответчику правомерно начислена пеня в размере 11390,25 рублей по состоянию на 26.01.2011 года.

Также согласно решению от 17.12.2010г. №... ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в размере: 56 892,00 рублей в результате непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации НДФЛ за 2009 год и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере: 56892,00 рублей в результате занижения налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2009год.

Однако с согласно представленному решении №... по жалобе налогоплательщика – ответчика от 18.07.2011года решение от 17.12.2010года №... изменено путем отмены в части предъявления штрафов по ст.119, п.1,ст.122 НК РФ в общей сумме 113784 рублей и прекращено производство по делу о налоговом правонарушении в данной части.

Согласно материалам дела, ответчиком 22.06.2011 года подана уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2009 год (л.д.42), из содержания которой следует, что ответчиком дополнительно заявлен имущественный налоговый вычет в порядке подп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

С учетом дополнительной декларации с ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 115304 рублей (расчет 6310 000 рублей – (4157 050 + 1266000 имущественный налоговый вычет) Х 0,13 = 115304 рублей).

На неуплаченную сумму 115304 рублей ответчику правомерно начислена пеня в размере 4616,97 рублей по состоянию на 17.12.2010 года.

Согласно выписке из лицевого счета по состоянию на 07.10.2011года ответчик не погасил образовавшуюся задолженность, соответственно с ответчика подлежит взысканию недоимка по НДФЛ за 2009 год размере 115304 рублей, пени по НДФЛ в размере 4616,97 рублей.

Таким образом, суд усматривает основания для удовлетворения заявленного истцом требования.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взыскать государственную пошлину в размере 3 <данные изъяты> пропорционально удовлетворенной части исковых требований..

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Мехоношина А.Ю. недоимку по НДФЛ за 2009 год в размере: 115304 рублей, пени по НДФЛ за 2009 год в размере 4616,97 рублей и государственную пошлину в размере 3 598,4 рублей, а всего 123518 рублей 49 копеек.

Решение в 10 дней может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Председательствующий: