о взыскании налога, сбора, пени, штрафа

Дело №2-493/2011

11 февраля 2011 г. Кировский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи М.А.Терентьевой, при секретаре Жигаловой М.Н., с участием ответчицы Андреевой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Перми к Андреевой М.В. о взыскании налога, сбора, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Кировскому району г. Перми обратилась в суд с иском к Андреевой М.В. и просит взыскать с нее задолженность по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2007 г. в размере 19 500 руб., пени в размере 5050,60 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3900 руб., штраф по п.2 ст. 119 НК РФ в размере 39000 руб. Всего 67450,60 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчица состоит на учете в Инспекции ФНС России по Кировскому району ИНН №. На основании решения заместителя начальника Инспекции Арзамазова Е.Б. от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверка ответчицы по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты НДФЛ за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г. По результатам проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому установлена неуплата НДФЛ за 2007 г. в сумме 19500 руб., в результате занижения налоговой базы; непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2007 г. По результатам рассмотрения материалов проверки, заместителем руководителя Инспекции вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Андреевой М.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение вступило в законную силу. Инспекцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: НДФЛ за 2007 г. в размере 19 500 руб., пени в размере 5050,60 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3 900 руб., штрафа по п.2 ст. 119 НК РФ в размере 39000 руб., со сроком добровольного исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ Однако, требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

В судебное заседание представитель истца не явился, надлежащим образом извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчица исковые требования ИФНС по Кировскому району г.Перми о взыскании задолженности по НДФЛ за 2007 г. в размере 19500 руб., пени в размере 5050,60 руб.признала в полном объеме. По требованиям о взыскании штрафа по п.2 ст. 119 НК РФ в размере 39000 руб. и штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3900 руб. просит в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, учесть то обстоятельство, что она ранее не привлекалась к налоговой ответственности и ее тяжелое материальное положение.

Судья, рассмотрев материалы дела, выслушав ответчицу, приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами гражданского дела Андреева М.В. состоит на учете в ИФНС России по Кировскому району г.Перми ИНН №

На основании решения заместителя начальника Инспекции Арзамазова Е.Б. № от ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты НДФЛ за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г.

По результатам проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому установлена неуплата НДФЛ за 2007 г. в сумме 19500 руб., в результате занижения налоговой базы; непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2007 г.

По результатам рассмотрения материалов проверки, заместителем руководителя Инспекции вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Андреевой М.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого ответчица привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 39 000 руб.; по п.1 ст. 122 НК РФ - 3900 руб.; доначислена сумма НДФЛ за 2007 г. в размере 19500 руб.; начислена сумма пени по НДФЛ за 2007 г. в размере 5050,60 руб.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу.

В рамках статьи 69 НК РФ Андреевой М.В. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, со сроком добровольного исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ Однако, требование налогового органа, ответчицей до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Таким образом, судья считает, что с Андреевой М.В. подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2007 г. в размере 19 500 руб., пени в размере 5050,60 руб., согласно расчету, представленному истцом и проверенного судом.

По требованиям истца о взыскании с Андреевой М.В. штрафа по п.2 ст.119 НК РФ и штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3900 руб. суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ ( в редакции на момент вынесения решения налоговым органом) непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Штраф составил 39000 рублей из расчета ( 19500 х 30%) +(19500 х 10 %х 17 месяцев) = 39000 рублей.

В соответствии с. п.2 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.2 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, размер штрафа определен налоговым органом исходя из следующего расчета 19500 руб. х 20 % = 3900 руб.

В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В соответствии с ч.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В суде установлено, что Андреева М.В. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно акту камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлена неуплата НДФЛ за 2007 г. в сумме 19500 руб. в результате занижения налоговой базы на 1150000 руб.;

По результатам рассмотрения материалов проверки, заместителем руководителя Инспекции вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Андреевой М.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение вступило в законную силу. Инспекцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: НДФЛ за 2007 г. в размере 19 500 руб., пени в размере 5050,60 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3 900 руб., штрафа по п.2 ст. 119 НК РФ в размере 39000 руб., со сроком добровольного исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Как указано выше, требование об уплате ( в том числе штрафа) Андреевой М.В. не исполнено.

На основании изложенного, суд полагает, что Андреева М.В. обоснованно привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде нарушения сроков предоставления налоговой декларации, размер штрафа по п.2 ст.119 НК РФ ( в редакции закона на момент вынесения решения налоговым органом) и п.2 ст.122 НК РФ исчислен правильно, ответчиком не оспаривается.

Налоговым органом установлена вина нарушителя в форме неосторожности. Суд полагает, что указанное обстоятельство – совершение налогового нарушения по неосторожности - может быть признано обстоятельством смягчающим ответственность Андреевой М.В.

Кроме того, суд учитывает то обстоятельство, что с 2000 г. Андреева М.В. не работает и находится в тяжелом материальном положении.

Учитывая изложенное, размер штрафа по п.2 ст. 119 НК РФ подлежит снижению до 5000 руб., а размер штрафа по п.2 ст.122 НК РФ до 1500 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от которой был освобожден истец, взыскивается с ответчицы, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета пропорционально части удовлетворенных исковых требований.

Поэтому с ответчицы подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1131 руб. 51 коп. в доход бюджета.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с Андреевой М.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Перми задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. в размере 19 500 руб., пени по налогу на доход физических лиц за 2007 г. в размере 5050 руб. 60 коп., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1500 руб., штраф по п.2 ст. 119 НК РФ в размере 5000 руб.

Взыскать с Андреевой М.В. государственную пошлину в доход бюджета в размере 1131 руб.51 коп.

Решение в течение 10 дней может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г.Перми

Председательствующий: М.А.Терентьева